会计实务核算手册.doc

会计实务核算手册

总公司会计处编制

二〇一六年八月

目 录

第一章 物流企业会计概述 3
第一节 物流企业概述 3
第二节 物流企业会计核算基础与任务 3
第三节 物流企业会计科目 4
第四节 会计凭证与账簿 7
第五节 会计核算形式 12
第二章 资产 13
第一节 货币资金 13
第二节 应收款项 17
第三节 应收代收货款 26
第四节 资金往来 28
第五节 坏账准备 29
第六节 存货 31
第七节 待摊费用 35
第八节 固定资产 37
第九节 无形资产 42
第十节 其他长期资产 43
第三章 负债 45
第一节 短期借款 45
第二节 应付款项 46
第三节 应付职工薪酬 48
第四节 应交税费 52
第五节 应付利息 56
第六节 应付股利 57
第七节 其他应付款 57
第八节 到付及代收款 59
第九节 加盟商结算 62
第十节 预提费用 70
第十一节 长期负债 70
第四章 所有者权益 71
第一节 股本 71
第二节 资本公积 71
第三节 盈余公积 72
第四节 本年利润及利润分配 73
第五章 损益 74
第一节 收入 74
第二节 垫付款 76
第三节 主营业务成本 77
第四节 营业税金及附加 87
第五节 营业费用 88
第六节 管理费用 89
第七节 财务费用 92
第八节 资产减值损失 92
第九节 营业外项目 93
第十节 所得税费用 94
第十一节 以前年度损益调整 96
第六章 会计报告 96
第一节 资产负债表 97
第二节 利润表 98
第三节 现金流量表 99
第四节 成本费用表 102
第五节 会计报表附注及财务状况说明书 107
第七章 会计基础工作考核标准 113

第一章 物流企业会计概述

第一节 物流企业概述
一、 什么是物流企业
物流企业（Logistics enterprise）指从事物流活动的经济组织，至少从事运输（含运输代 理、货物快递）或仓储一种经营业务，并能够按照客户物流需求对运输、储存、装卸、包装、 流通加工、配送等基本功能进行组织和管理，具有与自身业务相适应的信息管理系统，实行 独立核算、独立承担民事责任、依法进行自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束、具有 法人资格的的经济组织（经营单位）。
具体来讲，物流企业是以物流为主体功能，同时必然伴随有商流、资金流和信息流，它包括仓储业、运输业、批发业、连锁商业和外贸等行业。
二、物流企业利润的来源
物流企业进行商品运输、存储取得的收入扣除支付给第三方的联运成本及自身费用外的部分。
三、我公司根据管理需要在核算上有自身的特点：
我公司采用集权式财务管理模式。集权式管理模式是指企业集团的各种财务决策权集中 于集团公司，集团公司集中控制和管理集团内部的经营和财务并作出决策，而成员企业需严 格执行。具体到核算上主要体现如下特点：
1、采用总公司核算到管理口径的分公司，分公司对口管理营业所的核算办法；
2、核算制度统一、科目体系集中管理。

第二节 物流企业会计核算基础与任务
一、物流企业会计核算基础及质量要求
物流企业会计作为企业会计的一个分支，同样应遵循《企业会计准则》的会计基础：权责发生制；会计的信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、及时性、谨慎性的要求；会计计量基础要求：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。
二、物流企业会计核算任务
会计核算的任务取决于经营管理的目的和要求，并受会计反映和监督的内容所制约，我公司会计核算的任务主要有以下几方面：
1、准确、及时、完整地提供会计信息
快递业务经营的整个过程都会在资金运动过程中表现出来，资金运动是会计核算的内容，会计部门应按照国家的方针、政策及会计法的要求和公司有关规定，全面、系统、连续、及时地对经济业务进行记录、分类、整理，为公司决策机构和外部监督检查机构提供会计报表、对接系统统计信息和其它会计信息，对经营过程中出现的问题和成绩进行反映，为指导、监督业务、考核计划、加强管理提供正确数据。
2、执行财经制度、维护财经纪律、实行会计监督
核算人员在日常工作中应严格遵循国家的财经法律、法规和公司相关的法规、制度和政策文件，对违反财经纪律的现象应予坚决抵制。
3、完善和贯彻内部核算控制制度，尽可能的避免呆账、坏账的产生。
核算人员应就工作中发现内部控制的薄弱环节提出整改方案或建议，制定更为完善的内 控制度；同时根据各项核算制度进行定期与不定期的账务检查与清理，尽可能的避免呆账、 坏账的产生，为公司有序经营和良性发展提供保证。

第三节 物流企业会计科目
一、物流企业会计科目
会计科目是对会计对象具体内容的科学分类。每一会计科目都应明确反映一定的经济内容。 会计科目设置是否合理，对于系统地提供会计信息，提高会计工作效率以及有条不紊地组织会计工作都有很大的影响。
二、会计科目设置的原则
会计科目的设置是规定每一科目的名称、编号、核算内容及它们之间的关系。为了正确、合理地设置会计科目，应遵循以下几条原则：
1、会计科目的设置既要有统一性、又要有灵活性
为满足国家宏观监控的要求，会计科目设置必须具有一定的统一性，使会计资料在较大范围内具有可比性。一级科目及二级科目由总公司统一确定，并统一在财务系统中设置；各机构可根据自身情况，提出二级科目及明细科目设置的申请，经总公司审批后，由总公司统一在财务系统中设置。
2、全面反映企业资金运动
各单位会计对象的特点不同，为了全面反映各自的资金运动，则需设置不同的会计科目，如工业企业要设置反映其从资金投入，到材料采购、生产、储存，销售各环节的会计科目，而物流企业则需设置从资金投入，到取货、运输、派送、保险等相关的收入与运营成本支付的会计科目。
3、会计科目设置要明晰、满足管理需要
在设置会计科目时，必须能适应公司经营决策，制定计划或预算，进行日常控制，预测经济前景，分析考核经济活动成果的需要，能及时提供以上经济管理活动所需要的会计信息。
4、会计科目设置应保持相对稳定
在持续经营假定下，为保证会计核算资料的连续性和前、后期指标的可比性，设置会计科目应相对稳定，防止频繁更改，这就要求会计科目的设置既要满足目前管理要求，又要有前瞻性，要能适应将来经济业务变化的需求。
三、会计科目的分类
1、按反映的经济内容分类
借贷记账法下，会计科目按经济内容分类，通常可分为四类：资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、损益类科目。具体分类见表 1。
2、按提供核算资料的详细程度分类
会计科目按提供信息的详细程度一般可划分为一级科目、二级科目和明细分类科目三个层次。
一级科目是对会计对象的组成内容进行总括划分的科目。例如：“固定资产”、“工作单收入”、“应付代收货款”等都是一级科目。它们对资产、负债和所有者权益等内容概括性最强，每一个会计科目之间相互区别，各有特性。
二级科目是对一级科目的进一步分类，在性质上二级科目从属于一级科目。其反映的资产、负债和所有者权益的经济内容比一级科目具体、明确。例如：在“固定资产”一级科目 下，可按资产类别设置“房屋及建筑物”、“信息设备”、“运输设备”等二级科目；在“应付代收货款”一级科目下，可按业务性质归集的需要设置“客户”、“返货”等二级科目,2012年度已将应付代收货款归属其他应付款科目下级进行分类核算。
明细分类科目是对二级科目的进一步分类，它处于二级科目之下，其反映的资产、负债、所有者权益及损益科目的内容更为具体，更具有针对性。以“垫付款”科目为例，我公司其所属二级科目有“提货垫付款”、“发货垫付款”等，在“发货垫付款”二级科目下还可按路由方式设置如“航空”、“公路”，公路下又分“干线”、“支线”、“周边”、“零担”等明细科目，2012 年度为满足营改增需要在主营业务成本下增设“主营业务成本-运输费费用”科目，并按照前期垫付款明细科目设置进行了二次设置核算。
四、会计科目的设置
按目前国家会计准则的规定，结合我公司特点，一级科目统一设置如下：表 1—1
序号
科目代码
科目名称
序号
科目代码
科目名称

一、资产类
34
2001
短期借款
1
1001
库存现金
37
2201
应付票据
2
1002
银行存款
38
2202
应付账款
3
1012
其他货币资金
39
2203
预收账款
4
1121
应收票据
40
2211
应付职工薪酬
5
1122
应收账款
41
2221
应交税费
6
1123
预付账款
42
2231
应付利息
7
1131
应收股利
43
2232
应付股利
8
1132
应收利息
44
2241
其他应付款
9
1221
其他应收款
46
2271
预提费用
10
1225
进港到付款
47
2501
长期借款
11
1261
坏账准备
48
2701
长期应付款
12
1402
在途物资
49
2801
预计负债
13
1403
原材料

14
1404
包装物

三、权益类
15
1405
低值易耗品
50
4001
股本
16
1471
存货跌价准备
51
4002
资本公积
17
1501
待摊费用
52
4101
盈余公积
18
1511
长期股权投资
53
4103
本年利润
19
1512
长期股权投资减值准备
54
4104
利润分配
20
1531
长期应收款

四、损益类
21
1601
固定资产
56
6001
主营业务收入
22
1602
累计折旧
57
6101
公允价值变动损益
23
1603
固定资产减值准备
58
6111
投资收益
24
1604
在建工程
59
6201
垫付款
25
1606
固定资产清理
60
6301
营业外收入
26
1701
无形资产
61
6401
主营业务成本
27
1702
累计摊销
62
6501
营业税金及附加
28
1703
无形资产减值准备
63
6601
营业费用
29
1711
商誉
64
6602
管理费用
30
1712
商誉减值准备
65
6603
财务费用
31
1801
长期待摊费用
66
6701
资产减值损失
32
1811
递延所得税资产
67
6711
营业外支出
33
1901
待处理财产损益
68
6801
所得税

二、负债类
69
6901
以前年度损益调整

二级科目、明细科目都是根据经营管理的需要，在一级科目的基础上分类设置的。

第四节 会计凭证与账簿
一、会计凭证
（一）会计凭证的意义
会计凭证是进行会计核算的依据，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明。公司发生的一切经济业务，都必须由有关人员按照规定的程序和要求，办理凭证手续，取得能够证明该项经济业务实际情况的书面证明，即原始凭证。然后根据原始凭证，认真编制能够如实反映该项经济业务的会计分录，作为记账依据的书面证明，即记账凭证。原始凭证和记账凭证统称为会计凭证。
（二）公司会计凭证的种类
公司的会计凭证分为原始凭证和记账凭证，现分别说明如下：
1、原始凭证
原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的书面证明，一切经济业务都应由经办部门或经管人员提供给财务部门足以证明该项经济业务的实际发生或完成情况的书面单据文件，从而明确经济责任，作为编制记账凭证的原始依据；如发票、行政事业单位开出的收据、银行结算凭证等。
凡是不能证明该项业务发生的实际情况的，就不能作为原始凭证或主要原始凭证，只能根据公司内部管理需要作为原始凭证的附件，如出差申请表、合同等。
原始凭证按照它取得的来源不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证。
（1）外来原始凭证是经济业务完成时公司从其他单位或个人直接取得的，如第三方物流商的发票、供货商的发票、税务局的完税证明等。
外来原始凭证一般应具备如下基本内容：A.填制单位名称；B.原始凭证名称；C.凭证编号；D.编制日期；E.接受凭证单位名称；F.经济业务内容；G.金额（大、小写）；H.填制单

位章（财务专用章、发票专用章等）和填制人签章。
（2）自制原始凭证是由本公司业务经办部门或人员在经济业务发生或完成时而填制的。
自制原始凭证可分为两种，一种是本企业自制对外凭证的副联和存根，如开出支票存根等都可以作为原始凭证。另一种是公司内部自填，在公司内部使用的单据，如工资单、收款日报表、借款单、差旅费报销单等。
此外，有些原始凭证还应和外来原始凭证同时应用，如航空垫付款支付，要以航空公司提供的运单（航空代理公司要提供发票）、银行付款凭证存根（或银行传票）等一起作原始凭证。
对于经济业务内容相同而数量较多的原始凭证，也可按照一定的目的要求，汇总编制原始凭证汇总表（或支出凭单），如汇总报销多笔路桥费、工作单收入的汇总报表。
2、记账凭证
记账凭证是由财务部门根据原始凭证编制并标明会计分录作为记账依据的书面证明，其主要作用如下：
（1）审核作用。如果发生经济业务，直接用原始凭证登记账簿，难免会发生错误。如果先编制记账凭证，经过严格审核后再登记账簿，就可减少账簿登记出错的可能，即使出现错误，也容易采取方法更正。
（2）传导作用。公司会计工作分别设有制单、审核、出纳、记账等岗位，而记账凭证上都设立了以上人员的签章位置。如果以原始凭证直接记账，将会导致责任不清。做了记账凭证后，通过凭证传递，各司其职，各自签章证明，便于明确经济责任，加强监督。
（3）分录作用。记账凭证的主要作用就是分析经济业务，通过分析，在记账凭证上做出应借和应贷的会计科目名称、金额，以作为记账的依据。
（4）档案作用。记账凭证摘要记录经济业务内容，经过有关部门人员签章证明，将有关原始凭证粘贴附后，并有严格顺序编号，便于存档查阅，有时一项经济业务的原始凭证不止一张，且各种原始凭证式样大小不一，记账凭证则有统一规格，有利于会计档案保管。
记账凭证一般可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种，我公司全部采用通用记账凭证。
3、会计凭证保管
会计凭证的保管，是指会计凭证记账后的整理、装订和归档存查。会计凭证是记账的依据，是重要的经济档案和历史资料，所以对会计凭证必须妥善整理和保管，不得丢失或任意销毁。
会计凭证的保管，既要做到会计凭证的安全和完整无缺，又要便于凭证的事后调阅和查找。会计凭证归档保管的主要方法和要求：
①每月记账完毕，要将本月各种记账凭证加以整理，检查有无缺号和附件是否齐全，且纸制号码与用友系统号码一一对应。然后按顺序号排列，装订成册并加具封面，封面上应注明：单位的名称所属的年度和月份、起讫的日期、记账凭证的种类、起讫号数、总计册及本册的顺序数等，并由有关人员签章。为了防止任意拆装，在装订线上要加贴封签，并由会计主管人员盖章；凭证封面上固定化的文件及数字刻制专门的印章均匀盖齐；每月 12 日前必须把上月凭证装订完毕。
②装订成册的会计凭证应集中保管，并指定专人负责。查阅时，要有一定的手续制度。
③会计凭证的保管期限和销毁手续，必须严格执行会计制度的规定。任何人无权自行随意销毁。
④会计凭证的保管期限为 15 年。
（三）会计凭证的填制
1、原始凭证的填制
我司原始凭证基本上是对外提供的发票、对内报销用的发票、薪酬支付凭单、待摊（预提）费用清单或其他支付凭证。
原始凭证是记录经济业务完成情况，明确有关单位与人员经济责任的证明单据。因此必须认真如实地填制好原始凭证。虽然不同的原始凭证有其反映的不同经济业务内容、不同的格式，但都包含以下几个要素：
①原始凭证的名称；
②原始凭证的编号；
③原始凭证的填制日期；
④填制和接受原始凭证的单位名称（全称）；
⑤有关的经济业务内容；
⑥经济业务所涉及的数量、计量单位、单价和金额总量；
⑦有关部门与人员的签名或盖章（必有项）；
⑧凭证附件。
各种原始凭证反映的情况和数据是进行会计核算的最原始资料。所以原始凭证的填制必须内容完整、数据真实、书写清楚，涂改无效。
2、记账凭证的编制方法
（1）记账凭证的基本内容
记账凭证是登记账簿的直接依据，它是在审核无误的原始凭证的基础上，系统归类整理编制而成的。记账凭证必须具备下列基本内容：
①记账凭证的名称；
②记账凭证的编号；
③填制凭证的日期；
④有关经济业务的内容摘要；
⑤有关科目、项目的名称、方向和金额；
⑥有关原始凭证张数；
⑦有关人员的签名或盖章。
（2）记账凭证的填制方法
①记账凭证的编号。应顺序编号，不得漏号、重号、错号；一月编一次。
②记账凭证的日期，原则上应与经济业务发生日期一致。
③正确使用会计科目。我公司直接在用友财务系统中电脑制证，然后打印记账凭证附于
原始凭证之上。
④摘要的填写。摘要栏应记录经济业务发生的简要情况。
⑤传递及签章。记账凭证应由制单员根据原始凭证审核无误后，确定会计科目，编制记账凭证，并将有关原始凭证粘附于后并于记账时注明附件张数。制单人于财务系统中进行签章后，审核员在系统中进行审核，审核签章后，再交会计主管审查记账。
除结转损益、平台折旧、纠错凭证外，其它经济业务一律应有原始凭证作附件。
附件的张数以独立的原始凭证计算，如发票、旅差费报销单等。但用原始凭证汇总表汇总（或支出凭单汇总）的，则只计算汇总表张数，汇总表所附原始单据，应在汇总表上（或支出凭单上）加以说明；差旅费报销单亦是如此，只计算差旅费报销单张数，差旅费报销单后所附的车票、住宿费等只作为差旅费报销单的附件张数，而不能作为记账凭证张数。
二、账簿及其记录
（一）账簿的意义及种类
为了提供经营管理所需要的各项资料，仅有会计凭证所反映的数据是不能满足的，还必须将会计凭证所反映的数据用一定的方法进行综合记录，以便进行分析和检查。会计账簿便是以记账凭证为依据，由具有一定格式，并以一定的形式联结在一起的账页组成，用来全面反映和监督公司业务经营活动的簿籍。账簿登记是会计的基本方法之一。
公司的账簿可按性质和用途进行分类，可分为：
1、序时账簿。序时账簿是按时间顺序记载经济业务发生或完成情况的原始记录簿。由于其登记基本是按经济业务，发生或完成的时间顺序登记的，所以也称为日记账。公司的日记账主要属特种日记账，如现金日记账、银行存款日记账等，一般不设置普通日记账。
2、分类账簿。将各类账户有系统地列示在一起，作为分类记载经济业务的账簿，就叫做分类账。公司的分类账又可分为总分类账和明细分类账两种。
总分类是按一级科目设立的以分类记载经济业务的总括情况。
明细分类账户（简称明细账）是分户记载某一类经济业务的明细情况的账簿。通常是根据二级科目或明细科目来设置的；如应收到付、代收款等核算到每一票的明细账（表）。
3、备查账簿。备查账簿是为解决总分类账、明细分类账和日记账所反映资料的不足，为解决一些特定的项目所需资料而设置的账簿。特殊批示的存档的备查簿，如现金工资批示等（是否删除）。
（二）账簿记录
1、账簿的启用
每本账簿启用时，应在账簿的扉页上写明本公司的名称，使用日期，会计主管人员和记账人员的姓名，加盖单位公章、会计主管人员和记账人员的印章。中途调换会计主管人员和记账人员时，应写明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签章，以明确经济责任。每本账簿应按国家税法规定粘贴印花税，并核销。
2、总分类账和明细分类账的平行登记
如上所述，总分类账是根据一级科目设置的，其作用是概括地了解公司资金增减变化情况。明细分类账是总分类账的补充说明，它是根据某一总分类账户的核算内容按照实际需要，根据二级科目和明细科目设置的。由此可以看出，总分类账户和所属明细分类账户之间的关系是统驭和从属的关系。
由于总分类账和明细分类账存在着上述的统驭关系，要使总分类账和明细分类账记录相符，就必须采取总分类账和明细分类账的平行登记，其要点如下：
①同一经济业务，即一张记账凭证，一方面要在有关的统驭账户作总括的登记，另一方面还要在它所属的明细账户作明细登记。
②总分类账和其所属的明细分类账在登记时，方向必须相同，即同借同贷。
③记入总分类账的金额要与所属全部明细分类账的金额完全相等。
根据以上要点进行平行登记的结果，总账和明细账的数量关系如下：
①总账有关账户本期发生额合计数与其所属各个明细账户本期发生额合计数之和必然相等。
②总账有关账户期末余额与其所属各个明细账户期末余额之和必然相等。
我公司使用用友财务软件系统进行电脑记账，系统本身自动具备了以上的等量关系。
3、错账更正
公司在使用用友财务软件系统的情况下，如果发生错账，应按如下方法进行更正。
红字更正法，红字更正法是指在财务系统中，用负数金额填制一张内容与原来填制错误的记账凭证完全相同的记账凭证，并进行记账，以便冲销原来的错误记录。然后再填制一张正确的记账凭证，并记账。
红字更正法适合于记账凭证的会计科目用错、方向记错或数字错误，并已记账的情况。
4、结账
为了使这些账户在每月定期提供经营决策所需的会计信息，还必须进行结账工作。我公司使用用友财务软件系统月末系统进行电子结账，本月账务未结账会直接影响下月入账工作进行。
5、会计账簿的保管期限为 15 年。
目前均为会计软件进行会计核算，相关会计信息数据由总公司统一保存，原则上每月、每年度结束时不用打印会计账簿，如有特殊需要时再另行打印会计账簿。

第五节 会计核算形式
会计核算形式即账务处理程序。会计核算形式就是指会计凭证、账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式，也称会计核算组织程序、账务处理程序或者记账程序。我公司根据自身经营管理特点，统一采取汇总记账凭证核算形式。汇总记账凭证核算形式的特点是把会计科目对应关系相同的凭证进行汇总，根据汇总的记账凭证登记总账的核算方式。
由于我公司已采用用友财务软件系统进行电脑作账，总账可由系统直接得出。账务处理程序基本上可分为四个步骤：
1、根据原始凭证登记手工现金日记账、相关的银行存款日记账，并在财务系统中编制记账凭证，经审核、记账后，形成相关的现金、银行存款日记账及各明细分类账；
2、打印记账凭证进行系统外审核。
3、用友财务系统实行实时记账。
4、打印报表。

第二章 资产

第一节 货币资金
一、库存现金
（一）核算内容：公司的库存现金，包括人民币现金和外币现金，为了体现收支两条线的原则，设置了备用金、收款专线两个二级科目。（财务部（2012）12154 号文件）
收款专线核算内容为日常经营活动中以现金形式所收到的款项，如现结现金收款、到付现金收款、代收货款现金收款、客户押金、收归还前期现金借款等，要求必须存入银行一般户总公司上收；备用金核算内容为提取备用金及所有以现金方式支付的款项。
支付范围：包括小额提、发货费用、借款、工资等各种费用。（已经支付款项的原始单
据必须有报销人签字并加盖“现金付讫”章，借款的必须在一周内结清。）超过 1000 元的支付必须进行转账结算。
（二）主要账务处理：
1、收到主营业务款项：按照结算方式及业务类型，账务处理如下：
收现结、到付、代收货款：
摘要要求：**厅（或点）收*月*日款 （资金处检查核销对应ＥＲＰ时间）
借：现金-收款专线
贷：应收账款－现结 （现金流项目：销售商品提供劳务收到的现金）
贷：其他应付款-进港到付款－进港应收（现金流项目：销售商品提供劳务收到的现金）
贷：其他应收款-应收代收货款－进港 (现金流项目：收到其他与经营活动有关的现金
—收到代收货款)
收到月结款：
摘要要求：收**客户*月运费
借：现金-收款专线 辅助核算：人民币现金收款户（现金流项目：销售商品提供劳务收到的现金）
贷：应收账款－月结－**客户 （附账单和发票记账联）
2、收到其他款项：出纳应根据业务内容开具发票或收据做账
借：现金-收款专线 辅助核算：人民币现金收款户 （收到的其他与经营活动有关的现金）
贷：对应科目
3、提取备用金凭证：凭现金支票存根进行账务处理： 借：现金－备用金 辅助核算：人民币现金收款户
贷：银行存款－基本户
4、存现：
借：银行存款－一般户－**行
贷：现金-收款专线 辅助核算：人民币现金收款户
5、支付各类费用：
借：成本类（费用类科目）
贷：现金-备用金 辅助核算：人民币现金提现户
（三）现金盘点，每月由财务经理（或会计主管）对本单位的现金进行不少于两次现金盘存，编制“库存现金盘存表”，每月的“库存现金盘存表”与“银行存款余额调节表”一起装订。
1、盘存现金溢余：
借：现金-备用金（收到的其他与经营活动有关的现金）
贷：待处理财产损溢——现金盘盈
2、盘盈现金批准后的账务处理
借：待处理财产损益
借：管理费用（红字）
3、如现金短缺，由责任人于盘存日及时赔偿，不得挂账，金额较大的还要追究责任。
4、现金盘点表样见附表。
（四）原始凭证
1、收业务款项（现结、月结、到付、代收）要附有收款日报汇总表并由会计、审核主管签字；
2、收到的其他款项要有收据；
3、存现或提现要有银行的传票或支票的存根；
4、现金盘点的盈余处理要附现金盘点表。
二、银行存款
（一）核算内容：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
（二）本科目下设三个二级科目
银行存款－基本户：核算单位办理日常转账结算和现金支付业务的账户。
银行存款－一般户：核算公司收款用的账户，将所有收款存入此账户，并划转总公司；本科目均下设银行档案，分类核算至所有银行账户下。
银行存款－其他户：核算除上述基本户、一般户以外的税务等其他账户的业务；分公司开立的其他账户要在“银行存款－其他户”下增加下级明细科目，核算实际业务。
（三）主要账务处理：
1、基本户收到总公司拨款
借：银行存款－基本户 （收到收支两条线拨入的资金（总公司与分公司））
贷：其他应收款-资金往来
2、基本户进行支付垫付款、房租等各种费用的结算
借：主营业务成本—垫付款（主营业务成本、营业费用、管理费用等科目）
贷：银行存款－基本户
3、一般户收到日常的业务款项
摘要要求：**厅（或点）收*月*日款或收到加盟商的充值款项 借：银行存款－一般户（银行档案/**户）
贷：应收账款－现结（月结）
贷：其他应付款－进港到付款
贷：其他应收款－应收代收货款－进港－内网（外网） 贷:他应付款—结算户－网点结算户（派件货款户）
4、一般户收到的其他款项
借：银行存款－一般户－**户
贷：对应科目
5、网上银行自动将款项上划总公司的账务处理
借：其他应收款-资金往来
贷：银行存款－一般户－**户
（四）特殊说明
1、现结、到付、代收、月结收款：本月 31 日前（含）ERP 核销，且款项在次月第一个工作日存入银行的账务处理记入本月,即可记入本月账务的要符合 2 个条件。
例：8 月 31 日收到的业务款，且 31 日核销了，9 月 2 日存入银行，账务处理可记入 8月；如 31 日未核销 9 月 2 日存入银行则不可以记入 8 月（假定 1 日为周日）。
2、其他银行收款、付款：严格依据银行的传票或银行回执的进账单或支票开出的时间记账；不准出现跨月记账现象。
例：9 月 1 日开出的银行支票，账务处理不得记入 8 月。
3、其他要求：网络对账时出港方不得向进港方索要次月核销对应的进港到付、代收款项进港方核销时间为次月 1 日及以后的，出港方上报网络对账表时，实收到付款、实收代收款应为零，应在下月向网络公司收款；因按“1”的要求，进港方次月 1 日核销所收的款项，记在次月，不允许记在本月。
（五）其他要求：
1、严禁开立个人存款账户，开立银行账户必须报总公司财务部资金处审批；
2、账户的开立、使用，严格按照收支两条线的规定执行；
3、银行账务处理应按照业务发生日期逐笔、及时登记；
4、月度终了，应分别按照各银行存款日记账发生额与银行对账单逐笔核对，并按各银行账户编制银行存款余额调节表；查出的未达账项应逐笔查明原因，及时追查和进行账务处理，以免形成坏账。（注：未达账项不准跨月）
5、银行对账调节表见附表。
（六）原始凭证
1、收业务款项（现结、月结、到付、代收）要附有收款日报表的汇总表及银行的传票；
2、收到的其他款项要有银行的收款传票或收据；
3、存现或提现要有银行的传票或支票的存根；
4、付款要有银行的传票或支票存根，并附加对方的发票。
三、其他货币资金 核算内容：在企业的经营资金中，有些货币资金的存款地点和用途与库存现金和银行存款不同，如银行汇票存款、银行本票存款。后期增设个人卡、移动 POS、在途资金、理财 户四个二级科目。

第二节 应收款项
一、应收票据
（一）核算内容：企业销售商品、提供劳务等应收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。公司只准允收取银行承兑汇票，不准收取商业承兑汇票。
（二）本科目按客商进行辅助核算。
（三）主要账务处理：
1、企业因提供劳务（或收回客户的前期欠款）收到开出、承兑的商业汇票，按票面金额账务处理：
借：应收票据－**公司
贷：应收账款－**公司
2、银行承竞汇票到期，按实际收到的金额账务处理：
借：银行存款－一般户－**户
贷：应收票据－**公司
要求每月底盘点、核对应收票据是否到期，及时承兑。
二、应收账款
（一）核算内容：企业提供劳务等经营活动应收取的款项。
（二）本科目下设五个二级科目：
1、应收账款－月结：核算为公司签订月结合同的客户所提供劳务应收取的款项；按债务人进行客商辅助核算；
2、应收账款－现结：核算为零散客户提供劳务应当及时收取的款项；明细核算以表代 账，下设现结 BOS 核销（核算现结收款入账）、网络现结（核算手续费入账）两个末级科目；
3、应收账款－出港到付：核算客户发货到异地，应收取到网络公司的款项；明细核算以表代账；
4、应收账款－收后期现结；
（三）主要账务处理：月末收入分解时记本科目的借方，收回款时记贷方。
1、月末收入分解
分公司本部：
⑴月末收入分解
借：应收账款－月结－**客户
借：应收账款－现结 （核算内网出港对应的收入）
借：应收账款－网络现结 （核算加盟商出港对应的收入）
借：应收账款－出港到付（出港新增）
贷：主营业务收入－**部门
应交税费-应交增值税-销项税额
⑵本部收到独立所转入的出港到付发生额及明细
接要：**所转入出港到付款
借：应收账款－出港到付（出港新增）
贷：其他应收款－营业所往来－代收代垫**所
独立所：
⑴月末收入分解
借：应收账款－月结－**客户
借：应收账款－现结
借：应收账款－出港到付（出港新增）
贷：主营业务收入－**部门
应交税费-应交增值税-销项税额
⑵独立所把出港到付发生额及明细转入分公司本部：
借：其他应收款－营业所往来－代收代垫**本部
贷：应收账款－出港到付（出港新增） （当月转平）
2、收回现结款时，按照收款日报表的分类记录，汇总后账务处理：
摘要要求：**厅（或点）收*月*日款
借：货币资金
贷：应收账款－现结
3、收回月结款时，按照收款日报表的分类记录，汇总后账务处理：
摘要要求：收**客户*月运费
附件要求：①收回月份的客户汇总账单；②发票的记账联；③银行传票；④收款日报表记账联等。
借：货币资金
贷：应收账款－月结－**客户
4、通过网络对账收回出港到付款账务处理：
分公司本部：
借：其他应收款-资金往来
贷：应收账款－出港到付（出港新增）
5、进港到付转月结：转月结的客户必须是派送公司的月结客户，且在工作单签收联上注明“货已收，款未付，转月结。”字样，并签名盖章；按照派送未结算的签收联登记日报表汇总后，作如下账务：
借：应收账款―月结－**客户
贷：其他应付款-进港到付款－进港应收
进港到付转月结的相关要求：
①出纳员收到签收单登记收款日报表并在系统里核销；
②将转月结的单子交给结算会计，结算会计审核无误后在日报表上签收；
③结算会计按客户汇总编制进港到付转月结的明细并记账，同时做入客户账单里；
④月末由网络对账会计核对监控账务上进港到付转月结金额及 ERP 系统的一致性。如当月网络对账会计未对当月进港到付转月结金额提出异意，后期的损失由网络对账会计承担。
注：进港到付转月结的账务必须所报本部，本部监控、总公司监控。
（四）原始凭证
1、收入分解凭证：附有收入分解汇总表；
2、收业务款项凭证：附有收款日报表；
3、进港到付转月结凭证：附到付转月结的日报表明细。
三、预付账款
（一）核算内容：企业按照合同规定预付的款项。实际业务中同一客户有预付、有应付时，可以不在本科目核算，将预付款项直接记入“应付账款”科目，避免一个客户在两个科目里核算时漏账或查账的麻烦。
（二）本科目下设三个二级科目
1、预付账款－承运商：核算按合同规定预付给承运商的款项；本科目按客商进行辅助核算，分公司禁用，主要是总公司应用，且每月要进行清理；
2、预付账款－供应商：核算按合同规定预付给供应商的款项；按客商进行辅助核算；本科目分公司禁用，主要是总公司应用，且每月要进行清理；
3、预付账款－油款：核算预付给加油站的款项；
4、预付账款-路桥费：核算预付办理 ETC 等路桥预付卡的款项。
（三）主要账务处理
预付加油款、供应商款项
借：预付账款－油款（供应商**客户）
贷：货币资金
（四）本科目的期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。
（五）原始凭证：附相关的订购合同或协议及银行的传票或收款方开出的票据。
四、应收股利
（一）核算内容：企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
（二）本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或利润。
五、应收利息
核算内容：企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。
六、其他应收款
（一）核算内容：企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款、进港到付款、应收代收货款等各种应收款项。
（二）本科目下设十二个二级科目：
1、其他应收款－备用金：核算非独立核算单位（不进行建账的厅、所或部门）零星支付用的周转金；本科目按部门进行明细辅助核算；
主要账务：
某某部门批准后借备用金
借：其他应收款－备用金－**部门
贷：货币资金
收回时：
借：货币资金
货：其他应收款－备用金－**部门
原始凭证：附领导审批表及对方的收款收据。
2、其他应收款－押金：核算支付给房屋出租方、客户、承运商、及其他客户的保证金。
本科目下设五个三级明细科目，分别按客商进行辅助核算；注：每月应检查收取押金的客商是否在合作，押金是否快到期应收回。
五个三级明细科目：其他应收款－押金－房租
其他应收款－押金－客户保证金
其他应收款－押金－承运商
其他应收款－押金－办公类
其他应收款－押金－其他
主要账务处理：
交付押金时：
借：其他应收款－押金－房租（或其他类）－**客商
贷：货币资金
收回时：
借：货币资金
贷：其他应收款－押金－房租（或承