新个人所得税法及过渡期政策培训PPT课件.ppt
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1、新个人所得税法及新个人所得税法及过渡期渡期政策培政策培训 国家税国家税务总局宁波杭州湾新区税局宁波杭州湾新区税务局局 2018 2018年年1010月月1111日日1一、相关文件一、相关文件o主席令第九号主席令第九号 全国人大常委关于全国人大常委关于修改修改中中华人民共和国个人所得人民共和国个人所得税法税法的决定的决定o财政部政部 税税务总局关于局关于20182018年第四年第四季度个人所得税减除季度个人所得税减除费用和税率用和税率适用适用问题的通知(的通知(财税税20182018年年9898号)号)2二、新个人所得税法二、新个人所得税法o第二条第二条下列各下列各项个人所得,个人所得,应当当缴
2、纳个人个人所得税:所得税:(一)工(一)工资、薪金所得;、薪金所得;(二)(二)劳务报酬所得;酬所得;(三)稿酬所得;(三)稿酬所得;(四)特(四)特许权使用使用费所得;所得;居民个人取得前款第一居民个人取得前款第一项至第四至第四项所得(以所得(以下称下称综合所得),按合所得),按纳税年度合并税年度合并计算个人算个人所得税所得税o3o工工资薪金的内容:薪金的内容:o包含工包含工资、薪金,年、薪金,年终加薪、加薪、劳动分分红、奖金、津金、津贴、补贴。o1 1、年、年终加薪、加薪、劳动分分红不分种不分种类和取得情况,一律按工和取得情况,一律按工资、薪金、薪金所得所得课税;税;4o2 2、津、津贴、
3、补贴一般也被确定一般也被确定为工工资、薪、薪金范畴。但不属于工金范畴。但不属于工资、薪金性、薪金性质或者不或者不属于属于纳税人本人工税人本人工资、薪金所得、薪金所得项目的收目的收入除外,比如:入除外,比如:o独生子女独生子女补贴o执行公行公务员工工资制度未制度未纳入基本工入基本工资总额的的补贴、津、津贴差差额和家属成和家属成员的副食品的副食品补贴5o托儿托儿补助助费o差旅差旅费津津贴、误餐餐补助(助(单位以位以误餐餐补助名助名义发给职工的工的补助、津助、津贴不不包括在内)包括在内)o3 3、奖金指所有具有工金指所有具有工资性性质的的奖金,金,免税免税奖金范金范围在税法中另有在税法中另有规定定6
4、o第三条第三条个人所得税的税率:个人所得税的税率:(一)(一)综合所得,适用百分合所得,适用百分之三至百分之四十五的超之三至百分之四十五的超额累累进税率(税率表附后);税率(税率表附后);7o第六条第六条 为应纳税所得税所得额的的计算:算:(一)居民个人的(一)居民个人的综合所得,以合所得,以每一每一纳税年度的收入税年度的收入额减除减除费用用六万元以及六万元以及专项扣除、扣除、专项附加附加扣除和依法确定的其他扣除后的扣除和依法确定的其他扣除后的余余额,为应纳税所得税所得额。8o个人将其所得个人将其所得对教育、扶教育、扶贫、济困等公益慈善事困等公益慈善事业进行捐行捐赠,捐,捐赠额未超未超过纳税人
5、申税人申报的的应纳税税所得所得额百分之三十的部分,可以百分之三十的部分,可以从其从其应纳税所得税所得额中扣除;国中扣除;国务院院规定定对公益慈善事公益慈善事业捐捐赠实行行全全额税前扣除的,从其税前扣除的,从其规定。定。9o本条第一款第一本条第一款第一项规定的定的专项扣除,包括居扣除,包括居民个人按照国家民个人按照国家规定的范定的范围和和标准准缴纳的基的基本养老保本养老保险、基本医、基本医疗保保险、失、失业保保险等社等社会保会保险费和住房公和住房公积金等;金等;专项附加扣除,附加扣除,包括子女教育、包括子女教育、继续教育、大病医教育、大病医疗、住房、住房贷款利息或者住房租金、款利息或者住房租金、
6、赡养老人等支出,养老人等支出,具体范具体范围、标准和准和实施步施步骤由国由国务院确定,院确定,并并报全国人民代表大会常全国人民代表大会常务委委员会会备案。案。10o第九条个人所得税以所得人第九条个人所得税以所得人为纳税人,税人,以支付所得的以支付所得的单位或者个人位或者个人为扣扣缴义务人人。纳税人有中国公民身份号税人有中国公民身份号码的,以中国公的,以中国公民身份号民身份号码为纳税人税人识别号;号;纳税人没有税人没有中国公民身份号中国公民身份号码的,由税的,由税务机关机关赋予其予其纳税人税人识别号。扣号。扣缴义务人扣人扣缴税款税款时,纳税人税人应当向扣当向扣缴义务人提供人提供纳税人税人识别号。
7、号。11o第十条第十条有下列情形之一的,有下列情形之一的,纳税人税人应当依法当依法办理理纳税申税申报:(一)取得(一)取得综合所得需要合所得需要办理理汇算清算清缴;o扣扣缴义务人人应当按照国家当按照国家规定定办理全理全员全全额扣扣缴申申报,并向,并向纳税人提供其税人提供其个人所得和已扣个人所得和已扣缴税款等信息。税款等信息。12o第十一条居民个人取得第十一条居民个人取得综合所得,合所得,按年按年计算个人所得税;有扣算个人所得税;有扣缴义务人人的,由扣的,由扣缴义务人按月或者按次人按月或者按次预扣扣预缴税款;需要税款;需要办理理汇算清算清缴的,的,应当在取得所得的次年三月一日至六月当在取得所得的
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