第十三章--货币资金审计PPT课件.ppt
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1、第十三章 货币资金审计一、货币资金概述二、库存现金审计三、银行存款审计1第一节 货币资金概述一、涉及的主要凭证和会计记录1.现金盘点表。2.银行对账单。3.银行存款余额调节表。4.有关科目的记账凭证。5.有关会计账簿。2二、货币资金内部控制(一)岗位分工及授权批准:(1)应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确岗位职责,确保办理货币资金业务的不相容职位相分离。如:出纳人员不得兼任稽核编制银行存款余额调节表属于稽核的一种、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程申请、审批、复核、支付。(2)应当建立对货币资金建立严格的授权审批制度,审批人应按规
2、定在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。3(3)单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务:支付申请。单位有关部门例如,采购付款或个人用款时,应当提前向审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容例如,应付凭单,并附有效经济合同或相关证明例如,验收单、卖方发票。支付审批。审批人财务部门负责人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准。支付复核。复核人财务部门职员应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额计算是否准确,支付方式、支付单位是
3、否妥当等。复核无误后,交由出纳人员办理支付手续。办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记库存现金和银行存款日记账这个账无需职责分离。4【单项选择题】下列与现金业务有关的职责可以不分离的是()。A.现金支付的审批与执行B.现金保管与现金日记账的记录C.现金的会计记录与审计监督D.现金保管与现金总分类账的记录【答案】B 5(4)单位对于重要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。(5)严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。6(二)现金和银行存款的管理1单位应当加强现金库存限额的
4、管理,超过库存限额的现金应及时存入银行。2单位必须根据现金管理暂行条例的规定,结合本单位的实际情况,确定本单位现金的开支范围。3单位现金收入应当及时存入银行,不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的,应事先报经开户银行审查批准。单位借出款项必须执行严格的授权批准程序,严禁擅自挪用、借出货币资金。4单位取得货币资金收入必须及时入账,不得私设“小金库”。5单位应当严格按照支付结算办法等国家有关规定办理货币资金业务。6单位应当严格遵守银行结算纪律。7单位应当指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如果调节不符,应查明原
5、因,及时进行处理。8单位应当定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面余额与实际库存相符。如发现不符,应及时查明原因,做出相应处理。7(三)票据及有关印章的管理控制1单位应当加强与货币资金相关的票据的管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。2单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。(四)监督检查制度 单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度,定期不定期地对货币资金的安全进行检查。8【多项选择题】针对被审计单位以下与货币资金相
6、关的内部控制,注册会计师不应提出改进建议的有()。A.现金收入必须及时存入银行,不得直接用于公司的支出B.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户C.按月编制银行存款余额调节表D.根据公司的批准手续报销,会计部对报销单据加以审核,现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。答案:ABCD9第二节 库存现金审计监盘库存现金 监盘库存现金是证实库存现金是否存在的一项重要审计程序。盘点范围:已收到但未存入银行的现金、零用金等。盘点人员:必须有现金出纳员和会计主管参加,并由注册会计师进行监盘。10盘点和监盘库存现金的步骤与方法主要有:1.制定监盘计划,确定监盘时间。(1)监盘方式:最好实施突
7、击性的检查(2)监盘时间:最好选择在上午上班前或下午下班时。如库存现金存放部门有两处或两处以上的,应同时进行盘点。(3)监盘范围:包括各部门经管的现金。(4)监盘准备:在进行现金盘点前,应由出纳员将各处的现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存如果做不到同时盘点,然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账避免账实不符。清点时,必须有现金出纳员和会计主管参加,并由注册会计师进行监盘。112.注册会计师审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。核对两个方面:(1)库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符;(2)凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接近。否则账是不符3.由
8、出纳员根据库存现金日记账加计累计数额,结出现金结余额。4.盘点保险柜内的现金实存数,同时由注册会计师编制“库存现金监盘表”,分币种、面值列示盘点金额。5.将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对,如有差异,应要求被审计单位查明原因,必要时应提请被审计单位做出调整;如无法查明原因,应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。6.若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证相当于银行存款中的未达账项,应在“库存现金监盘表”中注明,必要时应提请被审计单位做出调整。7.调整金额。在非资产负债表日进行盘点和监盘时,应调整至资产负债表日的金额。教材P296,例12-312 【例】在对X公司2005年
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