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浅析发挥工会内部审计效能的途径

工会内部审计是工会财务内部控制的一个环节，是组织内部监督的重要组成部分。内部审计工作做得好，对工会组织加强管理、堵塞漏洞、提高经济效益等工作，都具有十分重要的作用。中华人民共和国《工会法》在第四十四条规定“工会应当根据经费独立原则，建立预算、决算和经费审查监督制度”。对此，我们要有深刻的认识，依法接受监督，做好工会经费内部审计工作。
　　一、工会经费审查监督是内部审计范畴
　　我国审计组织体系由国家审计、内部审计和社会审计三者组成。国家审计是主导力量，审计机关是县以上政府的专门机构；社会审计是经有关部门批准成立的独立法人审计组织，也叫社会中介组织，它是国家审计的补充。由于国家审计与社会审计都是被审单位以外的审计机构所进行的，所以称为外部审计。内部审计是针对外部审计而言，它是在本单位负责人的领导下，在单位或内部设置独立的审计部门，配备专职审计人员，根据国家法律、法规和政策规定，进行经济监督活动。它的机构、人员、审计活动的范围都是组织内部，审计结果是为本组织服务，因此说它是区别于外部审计的“内部审计”。工会经审不属于国家审计和独立法人审计，只能属于内部审计之列。虽然相对于下一级工会组织上级工会有上审下的任务，但它仍属工会组织内部审计范畴。
　　二、弄清内部审计工作的目标和任务
　　《工会法》对工会经费审查监督制度、工会经审会组织与职责都做了明确的规定，这是我们做好工会经费审计工作的根本。工会作为职工群众的组织，工会经费的审查监督，主要由工会经费审查委员会来承担。工会经费审查委员会实施工会经费审查监督的权力是法律赋予，组织赋予，会员群众赋予的，是任何其他组织和机构都不能替代的。建立经费审查监督制度是工会独立管理原则中的内涵，缺少监督机制的独立管理经费是不存在的，在法理和现实中也是讲不通的。工会经费自己管理，自己审查监督，是根据工会组织及其经费收管用的特点，总结历史经验形成的。要做好工会内部审计工作，经审人员必须清楚内部审计的职责和任务是什么。《工会各级经费审查委员会组织通则》第五条作了明确的表述：“协助同级工会组织收好、管好、用好工会各项经费，管好工会财产；监督同级工会组织认真贯彻执行党和政府的财经政策、纪律、法规，上级工会的各项财务工作的规章制度”。工会内部审计，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进目标任务的实现。
　　三、有针对性地开展内部审计项目
　　经审委必须紧紧围绕工会组织的中心工作，选择领导重视、会员关注的热点、难点问题作为审计工作的重点。工会经审工作的审、帮、促是有机结合的整体，审是手段，帮是目的。只有用好工会经费，才能保证工会职能的履行，才能体现为会员群众服务，才能促进工运事业的发展。根据上海市电信工会的特点，在审计的形式上，引入了届满审计、届中审计、离任审计和日常审计等，保证工会经审工作经常化、规范化进行。
　　四、发挥内部审计的监督作用
　　工会组织在对工会经费实施独立管理原则的具体管理行为中必须包括自收、自管、自用、自审。这是一个相互联系、相互作用的整体，缺一不可，而审查、审计监督要始终贯穿、涵盖工会经费收、管、用全过程的每一个环节中，缺少其中任何一项、任何一个环节，都是不完整的监督。工会经费独立管理也是一种权力，但这种权力必须接受监督，失去监督的权力会导致腐败，因此，必须完善工会组织内部经审监督工会机制，充分发挥经审组织的作用，各级工会经费审查委员会和广大工会经审干部必须树立政治意识、大局意识和法治意识，增强使命感和责任感。紧紧围绕践行“三个代表”重要思想，贯彻“立党为公、执政为民”的精神，进一步加强工会组织自身建设，加强工会干部队伍建设，加强内部监督，切实维护工会资产的安全、完整，防止贪污腐败和违法、违规、违纪行为的发生，使工会有限的财力更好地用于保证和推动工会“组织起来，切实维权”的重点工作上。
　　五、建立健全内部审查监督机制
当前，工会经审工作正处于深入发展的关键时期，工会经审工作面临的任务更重更复杂，各级工会组织要站在“三个代表”的高度审视和把握工会经审工作，进一步加大工作经审监督力度，做好以下四项工作：一是要加强对经审工作的领导。工会领导班子要对职责范围内的经审工作负全面责任，支持经审会依法行使职权，及时解决经审监督中遇到的问题。二是要重视审计后的整改处理工作，使工会内部审计真正发挥作用。三是在监督方式上，要抓好“源头监督”、“过程监督”和“结果监督”的结合，环环相扣，确保经审监督到位；四是在监督内容上，不仅要覆盖全面，更要突出重点，要重点强化经费使用审计，强化工会资产审计。五是在制度建设上，要建立健全具体明确，可操作性强，便于掌握运用的经审监督体制。
　　六、被审计工会要正确对待内部审计工作
　　被审计工会配合与否直接影响到内部审计项目实施计划的能否顺利实施，而这又取决于被审计工会能否对内部审计工作有一个正确的理解。为此要做到，1、对被审计工会进行审计前，要向被审计工会说明内部审计不是一味的挑毛病找问题，审计的主要宗旨是“一审、二帮、三促进”，即通过审计发现问题，帮助被审计工会分析问题发生的原因和问题存在的危害性，向被审计工会提出解决问题、改进工作的建议，从而促进被审计工会把工作做得更好，以取得被审计工会的理解和积极配合。2、在审计实施阶段，通过与被审计工会的沟通，了解和掌握被审计工会的经费使用和内部控制流程等重要情况，确定审计的重点。对审计过程中发现的无关大局的细小问题，及时与被审计工会沟通，提出整改建议，并督促其在审计结束之前整改完毕，这样可以缩小审计报告的问题面，以利将来被审计工会对审计报告的认可。通过对审计报告提出的问题及审计处理意见与被审计工会进行的反馈沟通，获得被审计工会的认同，这样，有利于审计整改意见的执行，达到审计的目的。
　　七、重视内部审计人员相互之间的沟通
要做好内部审计工作，内部审计小组人员之间的相互沟通也不可忽视。经审组长向组员布置任务时，要使组员能充分了解审计任务的目的、范围和方法。审计人员要将审计工作进度、审计中发现的问题等及时向审计组长汇报，以利于审计组长及时掌握审计工作进度，共同讨论有关问题，及时调整审计工作方案。审计过程中，审计组人员之间也要加强沟通，既明确分工，又协作配合，实现资源共享，提高工作效率。
　　八、重视提升内部审计人员的综合素质
　　任何一项内部审计工作，都需要内部审计人员来具体负责完成。而能否保证审计工作的质量，有效防范审计风险又取决于内部审计人员综合素质的高低。内部审计人员的综合素质，通常包括职业道德、业务技能两个方面，两者相辅相成，缺一不可。内部审计人员综合素质的高低，不能只看其某一方面的素质高低，而应从以上两个方面综合来衡量。只有具有良好的职业道德素质，同时具备较高水平的业务技能，才有可能将审计工作做好。只具备内部审计人员思想和品质方面的良好素质，敢于抵御各种诱惑，敢于依法依纪办事，但业务技能低下，不了解与审计有关的法律法规，不熟悉审计和与审计有关方面的知识，就不可能做到依法依纪办事，也就不可能具备真正意义上的内部审计人员职业道德素质，从而也不可能做好内部审计工作。只有具备内部审计人员职业道德的思想和品质方面的良好素质，同时又熟悉并掌握与审计有关的法律法规，掌握必要的审计和与审计有关的知识，并注重知识的更新，不断提高业务技能，不断加强思想作风建设，才能真正意义上具备审计人员的基本职业道德素质，并不断提高其职业道德素质，从而做好内部审计工作。因此，要做好内部审计工作，必须不断加强内部审计人员的思想道德教育和业务技能培训，注重内部审计人员的知识更新，做好内部审计人员的后续教育工作，使内部审计人员时刻保持较高的职业道德水准，不断提高业务技能，造就一支综合素质较高的内部审计人员队伍。

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