第三章-税收征收管理法律制度-第一节-税收管理PPT课件.ppt
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1、第三章税收征收管理法律制度v税务管理v税款征收1第一节税务管理q税务登记q发票管理q纳税申报2一、税务登记v税务登记(纳税登记)的概念是税务机关依据税法规定,对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度,也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。v税务登记是整个税收征收管理的起点。3v税务登记管理办法规定,凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人,均应当办理税务登记;v扣缴义务人应当在发生扣缴义务时,到税务机关申报登记,领取扣缴税款凭证。v免税期间也需办理税务登记。q税务登记的范围4v纳税人:依照税法规定对国家直接负有纳税义务的单位和个人。v扣缴义务人:是指法律、行政法规
2、规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。5v税务登记的种类:包括:开业登记;变更登记;停业、复业登记;注销登记;外出经营报验登记。6(一)开业登记是指纳税人依法成立并经工商行政管理机关登记后,到税务机关进行的登记。领取营业执照从事生产、经营的纳税人:1.对象其他纳税人:除国家机关、个人和流动性农村小商贩外的纳税人;q企业;q企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所;q个体工商户;q从事生产、经营的事业单位。72.登记的时间和地点(先工商后税务)30天外出经营,在同一地连续的12个月内累计超过180天的,应当在营业地办理临时税务登记。q地点生产、经营地或纳税义务发生地q时间83.开
3、业登记的内容(税务登记表的主要内容)4.开业税务登记的程序:、申请、提供相关证件、资料:、受理、审核q税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。、核发税务登记证 营业执照或其他核准执业证件及工商登记表;有关机关、部门批准设立的文件;有关合同、章程、协议书;法定代表人和董事会成员名单;法定代表人(负责人)或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件;组织机构统一代码证书;住所或经营场所证明;委托代理协议书复印件;其他资料、证件。910【例题单选题】根据税收征收管理法律制度的规定,从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的,应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。该
4、期间是()。A.5日内B.10日内C.20日内D.30内答案D11【例题单选题】税务机关对于纳税人的税务登记表.提供的证件和资料审核完毕的时间为()。A.自收到之日起30日内B.自纳税人填报之日起15日内C.自收到之日起15日内D.自纳税人填报之日起30日内答案A12【例题单选题】税务登记的主要内容,主要通过纳税人填写()来体现。A.账务报表B.完税凭证C.纳税申报表D.税务登记表答案D13(二)变更登记是纳税人在办理税务登记后,原登记的内容发生变化向原税务机关申报办理的税务登记。(1)变更税务登记的适用范围改变住所和经营地点(不涉及主管税务机关变动的);改变或增减银行账号;14(2)变更税务
5、登记的时间要求需要到工商行政管理机关办理变更登记的,应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内,持有关证件向原税务登记机关办理变更税务登记。不需要到工商行政管理机关办理变更登记的,应当自发生变化之日起30日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。30天15(三)停业、复业登记停业、复业登记是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。v纳税人应当于恢复生产、经营之前,向税务机关提出复业登记申请,经确认后办理复业登记。v纳税人在停业期间发生纳税义务的,应当及时向主管税务机关申报,依法缴纳税款。v从事生产经营的纳税人,经确定实行定期定额征收方式的,其在营业执照核准的经营期限内需要停
6、业的,应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。16【例题单选题】纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的,税务机关应当视为()。A.自动注销税务登记B.已恢复营业,实施正常的税收管理C.自动延长停业登记D.纳税人已自动接受罚款处理答案B17(四)注销登记(1)适用范围:解散、撤销、破产、改变原主管税务机关、被吊销营业执照和其他情形。(2)注销税务登记的时间要求(先税务后工商)不需要在工商管理机关办理注销登记的,应当自批准或者宣告终止之日起15日内,办理注销税务登记。从事生产经营的纳税人因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的,应当办理注销税务登记,并在30日
7、内向迁达地税务机关申报办理开业税务登记。18【例题多选题】下列各项中,属于注销税务登记适用范围的有()。A.企业资不抵债而破产B.企业因合并而被撤消C.企业被工商部门暂扣营业执照D.企业依法终止纳税义务答案ABD19(五)外出经营报验登记(1)纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的,应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。(2)外管证核发原则:一地一证。q应当在外出生产经营之前,持税务登记证副本和所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明,向营业地税务机关报验登记,接受税务管理。q纳税人外出经营活动结束,应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表,并结清税款、缴销发票;在外
8、管证有效期届满10日内,持外管证和外出经营活动情况申报表向原税务登记主管机关办理外管证缴销手续。20【例题单选题】纳税人外出经营活动结束时应当填报外出经营活动情况申报表并上交给()。A.公司所在地税务机关B.经营地税务机关C.上一级税务机关D.不用上交答案B21【例题单选题】从事生产、经营的纳税人外出经营,在连续12个月内,在同一地累计超过(),应当在营业地办理税务登记手续。A.90天B.120天C.180天D.210天答案C22(六)税务登记证的作用和管理税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。作用:纳税人办理下列事项时,必须持税务登记证件开立银行账户申请减税、免税、退税
9、申请办理延期申报、延期交纳税款领购发票申请开具外管证办理停业、歇业其他税务登记主管机关:县级以上国家税务局、地方税务局23税务登记证的管理(1)实行定期验证和换证制度(每年验审一次,每3年换证一次);未按规定验证换证的,由县级以上税务机关宣布失效。(2)正本公开悬挂(3)遗失q银行账户管理从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内,向主管税务机关书面报告其全部账号;发生变化的,应当自变化之日起15日内,向主管税务机关书面报告。24违反税务登记规定的法律责任纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下
10、的罚款;情节严重的,处2000元以上1万元以下的罚款;纳税人未按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的,处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上5万元以下罚款。25二、发票管理(一)发票的概念是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款的书面证明。v是会计核算的原始依据,也是税务稽查的重要证据。v税收征收管理法规定,税务机关是发票的主管机关,负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。26发票的特征(1)发票具有合法性(2)发票具有真实性(3)发票具有时效性(4)发票具有共享性(5)发票具有传递性27发
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