考试卷1-纳税筹划.docx

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纳税筹划试卷

一、判断题：（每题2分，共16分）
1、利用税收优惠政策进行纳税筹划，符合国家的立法意图，也因此得到官方承认与支持。
答：正确
2、企业进行纳税筹划最终目的是降低纳税成本，减轻纳税成本，防范纳税风险，但这个目标的实现只能是在合法、合理的前提下进行，并且要得到税务机关的认可。否则，极有可能演变成偷税、骗税等违法行为。这是企业进行纳税筹划时，应该掌握的最高原则。
答：正确
3、 高级税收筹划的前提是准确测算自身的经济税负。
答：正确
4、某甲公司生产企业（增值税一般纳税人，增值税率17%）外购原材料，若从a购进（增值税一般纳税人，增值税率17%），每吨50 000元（含税），若从b购买（小规模，可税务机关代开3%发票），含税价46 000元。试做出判断，从a、b购货的判断？
（城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%；当b售价=a售价的87%时，购货结果一样）
答：错误
5、行为上的合法性是纳税筹划最本质的特征。所谓合法性:一方面指纳税筹划不违反现行的国家税收法律、法规，只在法律、法规许可的范围内进行；另一方面纳税筹划不仅在行为上不违反国家税收法律、法规，在其结果上也符合立法者的立法意图。
答：正确
6、纳税筹划的目的就是合理合法地减少纳税成本。纳税筹划着眼于纳税人长期利益的稳定增长，并不能局限于某个具体的税种利益得失。企业在日常经营过程中，纳税成本只是其中的一个因素。在进行投资、经营决策时，除了要考虑纳税因素外，还必须考虑其他多方面因素，权衡轻重，以达到纳税人总体利益的最大化。
答：正确

7、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（含固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务、进项数额不得从销项税额中抵扣。
答：错误

8、纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，主管税务机关有权确定销售额。不具有合理商业目的，是指通过人为安排偷逃税款。
答：错误

二、单选题：（每题2分，共14分）
1、纳税筹划最重要的原则是（A）。
A守法原则 b时效性原则c风险规避原则d财务利益最大化

2、纳税筹划的主体是（A）。
A纳税主体 b征税主体 c计税依据 d征税对象

3、避税最大的特点是它的（C）。
A违法性 b合法性c非违法性d可行性

4、利用（b）进行纳税筹划，符合国家的立法意图，也因此得到官方承认与支持。利用税收优惠政策筹划对国家和纳税人都有好处。
A特殊条款 b税收优惠政策c利用地区差异d利用行业差异

5、某商场为增值税一般纳税人，决定在元旦期间进行促销活动。购进货物均可取得增值税专用发票。促销方案为：凡购物满100元商品，均赠送20元商品。销售额100元其对应的商品成本为70元。则每百元应缴纳的增值税额为（c）。
A 2.34元 B 5.24元 C 4.36元 D 5.48元

6、营改增应税行为的年应征增值税销售额超过（c）标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
A. 80万（含本数） B. 80万（不含本数）
B. C. 500万（含本数） D. 500万（不含本数）

7、对于税收减免，下列说法正确的是（B）。
a．纳税人发生应税行为适用免税、减免规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法规定的缴纳增值税。放弃免税、减税后，24个月内部的再申请免税、减税。
b．纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，经主管税务机关批准后，可以选择使用免税或者零税率。
c．个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，就超过部分技术缴纳增值税。
d．按次纳税的，增值税起征点为每次（日）销售额300—500元（含本数）。

三、多选题：（每题2分，共14分）
1、从纳税筹划的角度来看，要想充分、灵活运用税法中的特殊条款和优惠政策，必须有一个合理的分析思路，以免在面对复杂的情况时无从下手。按以下（abcd）思路分析更加符合实际。
A地区差异 b行业差异c经营环节差异d征收方式
2、关联的企业之间从（abcd）等方式时，为均摊利润或转移利润，根据双方意愿，制定高于或低于市场价格的价格，以实现避税。
A货物 b无形资产c劳务d贷款利息
3、下列各项中属于视同销售行为，应该计算销项税额的有（ac）。
A将自产的货物用于非应税 b将购买的货物委托外单位加工
c将购买的货物无偿赠送他人 d将购买的货物用于集体福利
4、纳税人开展纳税筹划，需要具备自我保护意识。既然纳税筹划要在不违法或非违法的前提下进行，那么筹划行为离不合法的距离越远越好，这就是纳税人的一种自我保护意识。纳税人为了更好地实现自我保护，需要注意以下几点：abd
A增强法治观念 b熟练掌握税收法律和法规
c熟练掌握有关的会计处理技巧 d熟练掌握有关纳税筹划技巧
5、在税收立法中需要体现公平原则。所谓公平，就是要体现合理负担原则。公平主要体现在几个方面：从（a）上看，负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税。从（b）看，由于客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税。从（c）看，不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。
A税收负担能力 b纳税人所处的生产和经营环境c税负平衡d收入多少
6、下列各项中，属于非正常损失的是（abc）
A地震 b货物霉变
c因管理不善造成货物被盗 d因违反法律法规造成不动产被依法拆除
7、纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高不具有合理商业目的的，或者发生视同销售行为而无销售额的，主管税务机关有权确定销售额。下列各项中，对于销售额确定，说法正确的是（abd）。
a．按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
b．按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
c．按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）。成本利润率由省级国家税务机关确定。
d．属于外购应税服务、无形资产的，按购入价确定。

四、简答题：如何理解利用临界突变避税？ （共6分）
答：临界突变是指在税法中存一些临界点规定，在临界点左右，纳税人应纳税额会发生很大的变化。在扣除应纳税额后，纳税人的税后所得可能在临界点之前反比临界点后更多。因此，纳税人可以对税法中的这些临界点加以筹划，以实现自己税后收益最大化。

五、综合题：（第一题40分，第二题10分，共50分）
1、北京某商场准备举办家电促销活动。企业销售商品平均利润率为30%，经测算，如果将商品打八折让利销售，企业可以维持计划利润的水平。（以销售1 000元商品为基数，每销售1 000元商品，发生企业所得税前扣除的工资和其他费用60元。）。在促销准备阶段，销售人员提出四个促销方案：
方案一：让利（折扣）20%销售；
方案二：赠送20%的购货券，即消费者购物满1 000元可获赠200元购物券，持券人可凭券购买特定商品，预计购物券使用率为50%；
方案三：返还20%现金，即消费者购物满1 000元，可获赠200元现金；
方案四：组合销售产品，消费者可选择一件与正价商品售价20%以内的商品一件
请你分析，哪个方案最优，哪个方案次之？（根据企业税后利润作出判断。假设其他因素不变，按1 000元销售额计算设增值税税率为17%，城建税税率为7%，教育费附加税率为3%，地方教育费附加税率为2%，企业所得税税率为25%。要求列出计算过程。）

2、某公司实行效益工资制，每月的工资额按基本工资加提成的方式发放。公司在每月发工资时，为员工代扣代缴个人所得税。销售经理李女士，在2015年度1-12月工资（含基本工资和提成）情况，以及公司为其代扣个人所得税情况见下表一：

李经理2015年度1-12月工资以及公司为其代扣个人所得税情况：
月份
工资收入
公司代扣税金
1
44200
（44200-3500）*30%-2755=9455
2
2800
0
3
4800
（4800-3500）*3%=39
4
4600
（4600-3500）*3%=33
5
2600

6
3200

7
2800

8
3100

9
6000
（6000-3500）*10%-105=145
10
4300
（4300-3500）*3%=24
11
18300
（18300-3500）*25%-1005=2695
12
16200
（16200-3500）*25%-1005=2170
合计
112900
14561
李经理2015年度全年收入112900元，应纳个人所得税14561元。
请问，是否可以采取适当的步骤设计纳税方案，使个人税后所得增多呢？

答：
全年应纳税所得额=112900-3500*12=70900元

最佳月应纳税所得额标准=70900/24=2954.17元
最佳年终奖标准=2954.17*12=35450元
最佳的纳税筹划方案是，每月工资是（2954.17+3500）=6454.17元，年终奖金是35450元。

1、 每月工资应纳税额
6454.17*10%-105=185.42元
2、 年终奖应纳税额
34850/12=2904.17
34850*10%-105=3380元
李经理全年应纳税额=185.42*12+3380=5605.04元
结论：全年应纳税额比原来降低了8955.96元（14561-5605.04），超过原应纳税额的38%（5605.04/14561=38%）.

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