第四章-支付结算业务的核算-PPT课件.ppt
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1、第四章 支付结算业务的核算n n第一节 支付结算业务概述 第二节 票据结算的核算 第三节 结算方式业务的核算 第四节 信用卡的核算1第一节 支付结算业务概述n n一、支付结算的概念和作用n n二、支付结算的基本原则n n三、支付结算纪律n n四、支付结算方式和支付结算工具2一、支付结算的概念和作用一、支付结算的概念和作用n n 结算是因商品交易、劳务供求和资金调拨等经结算是因商品交易、劳务供求和资金调拨等经济活动引起的货币收付行为。按支付方式的不同,济活动引起的货币收付行为。按支付方式的不同,可以分为可以分为现金结算现金结算和和转账结算(支付结算)。转账结算(支付结算)。n n 企业、单位之间
2、经济往来的款项绝大部分都通企业、单位之间经济往来的款项绝大部分都通过银行转账结算(支付结算)来完成。过银行转账结算(支付结算)来完成。支付结算指单位、个人在社会经济活动中使用支付结算指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。算方式进行货币给付及其资金清算的行为。支付结算的作用支付结算的作用3n n二、支付结算的基本原则n n 恪守信用,履约付款n n 谁的钱进谁的账,由谁支配n n 银行不垫款n n三、支付结算纪律(一)单位和个人的结算纪律(二)银行的结算纪律4n n四、支付结算工具
3、四、支付结算工具n n支付结算按其结算工具不同可分为:支付结算按其结算工具不同可分为:n n三票三票n n汇票、本票、支票汇票、本票、支票 n n 一卡一卡n n信用卡信用卡 n n 三方式三方式n n汇兑、托收承付、委托收款汇兑、托收承付、委托收款n n其中其中,属于同城的结算工具有属于同城的结算工具有:n n支票支票(单位单位)、本票、本票n n 属于异地的结算工具有:属于异地的结算工具有:n n银行汇票、汇兑、托收承付银行汇票、汇兑、托收承付n n 属于同城异地通用的结算工具有:属于同城异地通用的结算工具有:n n支票(个人)、信用卡、商业汇票、委托收款支票(个人)、信用卡、商业汇票、委
4、托收款5第二节 票据结算业务的核算n n一、支票的核算n n二、银行本票的核算n n三、银行汇票的核算n n四、商业汇票的核算6n n一、支票的核算n n(一)支票及有关规定n n支票是出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。n n支票按其付款方式不同可分为:n n普通支票、现金支票和转账支票n n支票结算的有关规定(P55)7n n(二)转账支票的的会计核算手续(二)转账支票的的会计核算手续n n1.1.出票人、持票人在同一行开户的核算出票人、持票人在同一行开户的核算n n银行审查无误后,以转账支票作借方传票,以第银行审查无
5、误后,以转账支票作借方传票,以第二联进账单作贷方传票,其会计分录为:二联进账单作贷方传票,其会计分录为:n n借:吸收存款借:吸收存款活期存款活期存款出票人户出票人户n n 贷:吸收存款贷:吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户n n2.2.出票人、持票人不在同一个行开户的核算出票人、持票人不在同一个行开户的核算n n(1 1)持票人开户行受理持票人送交支票核算)持票人开户行受理持票人送交支票核算n nA:A:持票人开户行:持票人开户行:n n提出支票时:提出支票时:n n借:存放中央银行款项借:存放中央银行款项n n或:清算资金往来或:清算资金往来同城票据清算同城票据清算n n 贷:其他应
6、付款贷:其他应付款8n n退票时间过后,不予退票时:n n借:其他应付款n n 贷:吸收存款活期存款持票人户n n对方银行退回支票时n n借:其他应付款n n 贷:存放中央银行款项n n 或:清算资金往来同城票据清算9n nB:B:出票人开户行出票人开户行n n出票人开户行收到票据交换提入的支票,审核无误出票人开户行收到票据交换提入的支票,审核无误后不予退票的,以支票作借方传票,其会计分录为:后不予退票的,以支票作借方传票,其会计分录为:n n借:吸收存款借:吸收存款活期存款活期存款出票人户出票人户n n 贷:存放中央银行款项贷:存放中央银行款项n n 或:清算资金往来或:清算资金往来同城票据
7、清算同城票据清算n n决定退票时决定退票时n n借:其他应收款借:其他应收款n n 贷:存放中央银行款项贷:存放中央银行款项n n 或:清算资金往来或:清算资金往来同城票据清算同城票据清算n n下场交换支票时下场交换支票时n n借:存放中央银行款项借:存放中央银行款项 或:清算资金往来或:清算资金往来同城票据清算同城票据清算n n 贷:其他应收款贷:其他应收款 10n n(2 2)出票人开户行受理出票人送交支票的核算)出票人开户行受理出票人送交支票的核算n nA:A:出票人开户行出票人开户行n n出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账单审核无误后,
8、支票做借方凭证,会计分录为单审核无误后,支票做借方凭证,会计分录为n n借:吸收存款借:吸收存款活期存款活期存款出票人户出票人户 n n 贷:存放中央银行款项贷:存放中央银行款项n n 或:清算资金往来或:清算资金往来同城票据清算同城票据清算n nB B;收款人开户行;收款人开户行n n 收款人开户行收到交换提入的两联进账单审收款人开户行收到交换提入的两联进账单审核无误后的核算,会计分录为核无误后的核算,会计分录为n n借:存放中央银行款项借:存放中央银行款项n n或:清算资金往来或:清算资金往来同城票据清算同城票据清算n n 贷:吸收存款贷:吸收存款活期存款活期存款收款人户收款人户11n n
9、二、银行本票的核算二、银行本票的核算n n(一)银行本票及其有关规定(一)银行本票及其有关规定n n 银行本票是由银行签发的,承诺自己在见票银行本票是由银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。据。n n 银行本票结算的具体规定银行本票结算的具体规定(P59)(P59)n n(二)银行本票的会计核算手续(二)银行本票的会计核算手续n n1.1.银行本票的签发银行本票的签发n n 申请人填写一式三联申请人填写一式三联“银行本票申请书银行本票申请书”,第一联申请人留作存根,第二、三联送交银行,第一联申请人留作存根,第二、三联送
10、交银行,经银行审核无误后,签发银行本票,不定额本票经银行审核无误后,签发银行本票,不定额本票一式两联,第一联为卡片,第二联为本票;定额一式两联,第一联为卡片,第二联为本票;定额本票分为存根联和正联。本票分为存根联和正联。12n n(1)通过转账支付的,以第二联作借方传票,第三联作贷方传票,其会计分录为n n借:吸收存款活期存款申请人户n n 贷:本票n n(2)申请人交现金办理的,第二联注销,第三联作贷方传票,其会计分录为n n借:库存现金n n 贷:本票n n2.银行本票的兑付13n n(1)兑付他行签发的本票的处理,代理付款行收到在本行开户的持票人直接交来的本票的两联进账单审核无误后,以第
11、二联进账单作贷方传票n n借:存放中央银行款项n n或:清算资金往来同城票据清算n n 贷:吸收存款活期存款持票人户n n转账后,将第一联进账单加盖转讫章作收账通知交持票人,本票加盖转讫章后通过票据交换向出票行提出交换。14n n(2)兑付本行签发的本票的核算n n借:本票n n 贷:吸收存款活期存款 持票人户n n如果是“现金”本票时n n 借:本票n n 贷:库存现金15n n3.3.银行本票的结清时的处理银行本票的结清时的处理n n出票行收到同城票据交换提入的本票审核无误后,出票行收到同城票据交换提入的本票审核无误后,办理结清手续,其会计分录为办理结清手续,其会计分录为n n借:本票借:
12、本票n n 贷:存放中央银行款项贷:存放中央银行款项n n 或或 :清算资金往来:清算资金往来同城票据清算同城票据清算n n4.4.银行本票退款时的处理银行本票退款时的处理n n 银行受理退票申请核对无误后,在本票上银行受理退票申请核对无误后,在本票上注明注明“未用退回未用退回”字样,办理退款手续,其会计字样,办理退款手续,其会计分录为分录为n n借:本票借:本票n n 贷:吸收存款贷:吸收存款活期存款活期存款申请人户申请人户16n n5.银行本票超过提示付款期付款的处理n n持票人超过提示付款期不获付款的,在票据权利时效内请求付款时,应向出票人说明情况,并将本票交出票行,出票行核对无误后,即
13、在本票上注明“逾期付款”字样,办理付款手续n n(1)持票人在本行开立账户的处理n n同正常兑付本行签发的本票的核算17n n(2 2)持票人未在本行开立账户的处理)持票人未在本行开立账户的处理n n持票人应填写一式三联的进账单连同本票交出票行,持票人应填写一式三联的进账单连同本票交出票行,经出票行核对无误后办理付款经出票行核对无误后办理付款n n会计分录为:会计分录为:n n出票行:出票行:n n借:本票借:本票n n 贷:存放中央银行款项贷:存放中央银行款项n n 或或 :清算资金往来:清算资金往来同城票据清算同城票据清算n n持票人开户行:持票人开户行:n n借:存放中央银行款项借:存放
14、中央银行款项n n或或 :清算资金往来:清算资金往来同城票据清算同城票据清算n n 贷:吸收存款贷:吸收存款活期存款活期存款 持票人户持票人户18n n三、银行汇票的核算n n(一)银行汇票及其有关规定n n银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。n n银行汇票结算的有关规定(P63)n n(二)银行汇票的会计处理n n1.银行汇票的签发n n申请人填写一式三联“银行汇票申请书”,第一联申请人留作存根,第二、三联送交银行,经银行审核无误后分情况处理19n n(1)通过转账支付的,以第二联申请书作借方传票,第三联申请书作贷方传票,其会计分录为n n
15、借:吸收存款活期存款申请人户n n 贷:汇出汇款n n(2)申请人交现金办理的,第二联申请书注销,第三联申请书作贷方传票,其会计分录为n n借:库存现金n n 贷:汇出汇款20n n银行办妥转账或收妥现金后,签发银行汇票一式四联,在第二联上加盖汇票专用章并用压数机压印出金额,连同第三联解讫通知一并交给申请人;第一联应在逐笔登记汇出汇款账簿并注明汇票号码后,连同第四联多余款收账通知一并专夹保管。21n n2.2.银行汇票兑付的处理银行汇票兑付的处理n n(1 1)持票人在代理付款行开户的处理)持票人在代理付款行开户的处理n n代理付款行收到在本行开户的持票人送交的汇票、代理付款行收到在本行开户的
16、持票人送交的汇票、解讫通知和进账单审核无误后的会计分录:解讫通知和进账单审核无误后的会计分录:n n借:辖内往来借:辖内往来n n 或:清算资金往来或:清算资金往来n n 贷:吸收存款贷:吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户n n(2 2)持票人未在代理付款行开户的处理)持票人未在代理付款行开户的处理n n借:辖内往来借:辖内往来n n或:清算资金往来或:清算资金往来n n 贷:应解汇款及临时存款贷:应解汇款及临时存款持票人户持票人户22n n持票人需要支取现金的,其会计分录为:n n借:应解汇款及临时存款持票人户n n 贷:库存现金n n持票人需要转汇时,在办理解付后,可委托兑付银行办理
17、信汇、电汇或重新签发银行汇票,但转汇的银行汇票必须全额解付 n n借:吸收存款活期存款持票人户n n 或:应解汇款及临时存款收款人户n n 贷:辖内往来n n 或:清算资金往来23n n3.银行汇票的结清n n出票行收到代理付款行兑付汇票资金的报单和解讫通知核对无误后,分情况处理n n(1)汇票全额解付的处理n n即银行汇票全额解付,应在银行汇票卡片的“实际结算金额”栏内填入全部金额,在多余款收款通知的“多余金额”栏内填写“0”,其会计分录为n n借:汇出汇款n n 贷:辖内往来 n n 或:清算资金往来24n n(2 2)汇票有多余款时的处理)汇票有多余款时的处理n n如果申请人在出票行开立
18、账户时,其会计分录为,如果申请人在出票行开立账户时,其会计分录为,n n借:汇出汇款借:汇出汇款n n 贷:辖内往来贷:辖内往来n n 或:清算资金往来或:清算资金往来n n 吸收存款吸收存款活期存款活期存款申请人户申请人户n n如果申请人未在出票行开立账户,多余金额先转入如果申请人未在出票行开立账户,多余金额先转入“其他应付款其他应付款”,并通知原申请人存根联及相关证,并通知原申请人存根联及相关证件来行办理取款手续,其会计分录为件来行办理取款手续,其会计分录为25n n借:汇出汇款n n 贷:辖内往来n n 或:清算资金往来n n 其他应付款n n支付现金时n n借:其他应付款n n 贷:库
19、存现金n n思考:n n银行汇票退款时的处理26n n四.商业汇票的核算n n(一)商业汇票是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。n n商业汇票的付款人为承兑人,根据承兑人的不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。n n(二)商业汇票的有关规定(P67)27n n(三)商业承兑汇票的会计核算手续n n1.持票人开户行受理汇票的处理(P6869)n n收款人(持票人)对到期的汇票,应在提示付款期内通过开户行委托收款或直接向付款人提示付款。委托时,应填制邮划或电划委托收款凭证,连同汇票一并交送开户行,银行审查无误后,在委托收款凭证各联加盖“商业承兑汇票”戳记,
20、其余按委托收款有关手续办理。会计分录与商业承兑票据贴现到期收回时相同n n2.付款人开户行收到汇票的处理n n3.持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理28n n(四)银行承兑汇票的会计核算手续n n1.承兑银行办理汇票的处理(P70-71)n n承兑银行信贷部门收到出票人或持票人向其申请或提示承兑的商业汇票审核无误后,与出票人签署银行承兑协议,一联留存,一联及其副本连同第一、二联汇票一并交本行会计部门。本行会计部门审核无误后,在第一、二联汇票上注明承兑协议编号,并在第二联汇票“承兑人”签章处加盖汇票专用章,并由授权的经办人签名或盖章。由出票人提示承兑的把第二联汇票连同一联承兑协议交给出票人
21、由出票人提示承兑的将第二联汇票交给持票人,把一联承兑协议交给出票人。29n n同时,按规定向出票人收取票面金额5的手续费,并将第一联汇票卡片和承兑协议副本专夹保管,根据第一联汇票卡片填制银行承兑汇票表外科目收入凭证,登记表外科目登记簿,其会计分录为n n借:吸收存款活期存款申请人户n n 贷:手续费及佣金收入n n同时登记表外科目n n收入:银行承兑汇票30n n2.2.持票人开户行受理汇票的处理持票人开户行受理汇票的处理n n3.3.承兑银行对汇票到期收取票款的处理承兑银行对汇票到期收取票款的处理n n承兑银行应每天查看汇票的到期情况,对到期的承兑银行应每天查看汇票的到期情况,对到期的汇票,
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