【人大《会计学》】收入费用和利润PPT课件.ppt
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1、第第11章章 收入、费用和利润收入、费用和利润Income,Expense and Profit中国人民大学会计系列教材中国人民大学会计系列教材教育部推荐教材教育部推荐教材国家级优秀教学成果奖国家级优秀教学成果奖会计学会计学2可编辑可编辑学习目标学习目标v1掌握掌握:营业收入、收入、营业费用的会用的会计核算核算规则;v2理解理解:利:利润表和表和纳税申税申报表的关系;表的关系;所得税法与会所得税法与会计规则之之间的主要差异。的主要差异。v3了解了解:“直接直接计入当期利入当期利润的利得或的利得或损失失”的含的含义;每股收益的含每股收益的含义和算法。和算法。3可编辑可编辑目录目录v11.1 营业
2、收入收入v11.2 营业费用用v11.3 直接直接计入当期利入当期利润的利得或的利得或损失失v11.4 所得税所得税费用用v11.5 利利润v11.6 每股收益每股收益4可编辑可编辑5可编辑可编辑11.1.1 主营业务收入主营业务收入销售产品主营业务收入主营业务收入销售产品v【例例113】江南制造股份公司向北方实业有限公司销售一批商江南制造股份公司向北方实业有限公司销售一批商品,增值税专用发票上注明的金额为品,增值税专用发票上注明的金额为200 000元,增值税税额为元,增值税税额为34 000元。江南制造股份公司已确认销售收入,款项尚未收到。元。江南制造股份公司已确认销售收入,款项尚未收到。
3、借:应收账款借:应收账款 234 000 贷:主营业务收入贷:主营业务收入 200 000 应交税费应交税费应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额)34 0006可编辑可编辑Continued销售退回和销售折让的会计处理。销售退回和销售折让的会计处理。v北方实业有限公司在验收时发现商品质量不合格,江南制造股份北方实业有限公司在验收时发现商品质量不合格,江南制造股份公司同意给予公司同意给予5%的销售折让。双方依法办理了增值税专用发票的销售折让。双方依法办理了增值税专用发票的相关手续。江南制造股份公司的会计处理如下。的相关手续。江南制造股份公司的会计处理如下。借:主营业务收入借:主营业务收入
4、10 000 应交税费应交税费应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额)1 700 贷:应收账款贷:应收账款 11 700 7可编辑可编辑主营业务收入提供劳务主营业务收入提供劳务v【例例114】庆丰饺子有限公司专营南北各地的风味水饺,庆丰饺子有限公司专营南北各地的风味水饺,20#2年年6月月8日的日的营业收入(俗称营业收入(俗称“流水流水”)是)是90万元。适用的营业税税率是万元。适用的营业税税率是5%。庆丰饺子有限公司记录其营业收入的会计分录为:庆丰饺子有限公司记录其营业收入的会计分录为:借:银行存款借:银行存款 900 000 贷:主营业务收入贷:主营业务收入 900 000 庆丰饺子有
5、限公司记录其应交营业税的会计分录为:庆丰饺子有限公司记录其应交营业税的会计分录为:借:营业税金及附加借:营业税金及附加 45 000 贷:应交税费贷:应交税费应交营业税应交营业税 45 0008可编辑可编辑11.1.2 其他业务收入其他业务收入v“其他业务收入其他业务收入”科目科目核算核算出租固定出租固定资产出租无形出租无形资产出租包装物和商品出租包装物和商品销售原材料等所取得的收入售原材料等所取得的收入9可编辑可编辑Continuedv【例例118】神州粮油股份公司神州粮油股份公司20#2年年1月月2日向美中食品有限公司转让自有日向美中食品有限公司转让自有品牌品牌“狗不闻狗不闻”的商标使用权
6、,合同约定美中食品公司每年末按年销售收入的商标使用权,合同约定美中食品公司每年末按年销售收入的的10%支付使用费,使用期为支付使用费,使用期为10年。年。20#2年美中食品公司公司实现销售收入年美中食品公司公司实现销售收入10 000 000元;元;20#3年美中食品公司实现销售收入年美中食品公司实现销售收入15 000 000元。神州粮仓元。神州粮仓股份有限公司每年年底均收到了使用费,其账务处理如下:股份有限公司每年年底均收到了使用费,其账务处理如下:第一年末确认使用费收入时:第一年末确认使用费收入时:借:银行存款借:银行存款 1 000 000 贷:其他业务收入贷:其他业务收入 1 000
7、 000 第二年末确认使用费收入时:第二年末确认使用费收入时:借:银行存款借:银行存款 1 500 000 贷:其他业务收入贷:其他业务收入 1 500 00010可编辑可编辑11.1.3 投资收益投资收益v本科目核算企本科目核算企业确确认的投的投资收益或投收益或投资损失。失。v本科目可按投本科目可按投资项目目进行明行明细核算。核算。v期末,期末,应将本科目余将本科目余额转入入“本年利本年利润”科目,本科目科目,本科目结转后后应无余无余额。11可编辑可编辑Continuedv【例例119】佳禾农业股份公司佳禾农业股份公司20#2年年1月月2日投资日投资300万元购买了某上市公司万元购买了某上市
8、公司的股票,意图获得投机收益,的股票,意图获得投机收益,20#2年年1月月23日出售该股票得款日出售该股票得款390万元。其账万元。其账务处理如下:务处理如下:投资时的会计分录:投资时的会计分录:借:交易性金融资产借:交易性金融资产成本成本 3 000 000 贷:银行存款贷:银行存款 3 000 000 出售股票时的会计分录:出售股票时的会计分录:借:银行存款借:银行存款 3 900 000 贷:交易性金融资产贷:交易性金融资产成本成本 3 000 000 投资收益投资收益 900 00012可编辑可编辑11.2 营业营业费用费用v“营业费用费用”是指企是指企业为取得本期的取得本期的营业收入
9、而收入而发生的、生的、应从从本期的本期的营业收入中收入中获得得补偿的的经营代价。代价。13可编辑可编辑14可编辑可编辑11.2.1 主营业务成本和其他业务成本主营业务成本和其他业务成本v主营业务成本主营业务成本企企业应根据根据销售的各种商品、提供的各种售的各种商品、提供的各种劳务等的等的实际成本,成本,计算算应结转的主的主营业务成本,成本,借:主借:主营业务成本成本 贷:库存商品存商品15可编辑可编辑Continuedv其他业务成本其他业务成本本科目核算企本科目核算企业除主除主营业务活活动以外的其他以外的其他经营活活动所所发生生的支出,包括:的支出,包括:销售材料的成本售材料的成本出租固定出租
10、固定资产的累的累计折旧折旧出租无形出租无形资产的累的累计摊销出租包装物的成本或出租包装物的成本或摊销额等。等。v企企业记录发生的其他生的其他业务成本成本时借:其他借:其他业务成本成本 贷:原材料:原材料/累累计折旧折旧/累累计摊销/应付付职工薪酬工薪酬/银行存款等行存款等16可编辑可编辑11.2.2 营业税金及附加营业税金及附加v核算企核算企业经营活活动发生的相关税生的相关税费:营业税税消消费税税城市城市维护建建设税税资源税源税教育教育费附加等附加等v房房产税、税、车船使用税、土地使用税、印花税在船使用税、土地使用税、印花税在“管理管理费用用”科目科目核算,不在本科目核算,但与投核算,不在本科
11、目核算,但与投资性房地性房地产相关的房相关的房产税、土地税、土地使用税在本科目核算。使用税在本科目核算。17可编辑可编辑Continued 借:借:营业税金及附加营业税金及附加 贷:贷:应交税费应交税费*企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费18可编辑可编辑11.2.3 销售费用销售费用v核算企核算企业销售商品和提供售商品和提供劳务的的过程中程中发生的各种生的各种费用,包括保用,包括保险费、包装、包装费、展、展览费和广告和广告费、商品、商品维修修费、预计产品品质量保量保证损失、运失、运输费、装卸、装卸费等以及等以及为销售本企售本企业商品而商品而专设的的
12、销售售机构(含机构(含销售网点、售后服售网点、售后服务网点等)的网点等)的职工薪酬、工薪酬、业务费、折、折旧旧费等等经营费用。用。19可编辑可编辑Continuedv【例例1112】新新乳品有限公司新新乳品有限公司20#2年年12月份根据发生的销售费用,进行了月份根据发生的销售费用,进行了如下的会计处理。如下的会计处理。计算应付专设的销售机构的职工薪酬计算应付专设的销售机构的职工薪酬400 000元:元:借:销售费用借:销售费用 400 000 贷:应付职工薪酬贷:应付职工薪酬 400 000 开出支票支付电视广告费开出支票支付电视广告费600 000元:元:借:销售费用借:销售费用 600
13、000 贷:银行存款贷:银行存款 600 00020可编辑可编辑11.2.4 财务费用财务费用v本科目核算企本科目核算企业为筹集生筹集生产经营所需所需资金等而金等而发生的筹生的筹资费用,用,包括:包括:利息支出(减利息收入)利息支出(减利息收入)汇兑差差额相关的手相关的手续费发生的生的现金折扣或收到的金折扣或收到的现金折扣等。金折扣等。21可编辑可编辑Continuedv【例例1113】新新乳品有限公司新新乳品有限公司20#2年年12月份根据发生的财务费用,进行了月份根据发生的财务费用,进行了如下的会计处理。如下的会计处理。转账支付短期借款利息转账支付短期借款利息300 000元:元:借:财务
14、费用借:财务费用 300 000 贷:银行存款贷:银行存款 300 000 收到银行存款利息收到银行存款利息100 000元:元:借:银行存款借:银行存款 100 000 贷:财务费用贷:财务费用 100 00022可编辑可编辑11.2.5 管理费用管理费用v本科目核算企本科目核算企业为组织和管理企和管理企业生生产经营所所发生的管理生的管理费用,用,包括:包括:企企业在筹建期在筹建期间内内发生的开生的开办费董事会和行政管理部董事会和行政管理部门在企在企业的的经营管理中管理中发生的或者生的或者应由由企企业统一一负担的公司担的公司经费(包括行政管理部(包括行政管理部门职工薪酬、物工薪酬、物料消耗、
15、低料消耗、低值易耗品易耗品摊销、办公公费和差旅和差旅费等)、工会等)、工会经费、董事会董事会费(包括董事会成(包括董事会成员津津贴、会、会议费和差旅和差旅费等)、聘等)、聘请中介机构中介机构费、咨、咨询费(含(含顾问费)、)、诉讼费、业务招待招待费、房房产税、税、车船使用税、土地使用税、印花税、技船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源源补偿费、研究、研究费用、排用、排污费等。等。23可编辑可编辑Continued 借:借:管理费用管理费用 贷:贷:银行存款银行存款企业在筹建期间内发生的开办费企业在筹建期间内发生的开办费(包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及(
16、包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等)不计入固定资产价值的借款费用等)借:借:管理费用管理费用 贷:贷:应付职工薪酬应付职工薪酬行政管理部门人员的职工薪酬行政管理部门人员的职工薪酬 24可编辑可编辑Continued 借:借:管理费用管理费用 贷:贷:累计折旧累计折旧行政管理部门计提的固定资产折旧行政管理部门计提的固定资产折旧 借:借:管理费用管理费用 贷:银行存款贷:银行存款各种办公杂费各种办公杂费(办公费、修理费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、(办公费、修理费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技
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