生产过程的核算.doc

【课题】生产过程的核算：累计折旧、其他应收款等处理
【教材版本】
张玉森.陈伟清 中等职业教育会计专业国家规划教材《基础会计》（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2
张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计习题集》（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2
张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计教学参考书》（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2
《基础会计多媒体教学课件》（第三版）。
【教学目标】
认知目标：了解生产过程核算的主要内容。
能力目标：1．能正确运用“累计折旧”、“其他应收款”等账户；
2．能熟练地运用借贷记账法对生产过程材料费和折旧费进行核算；
3．培养学生会计思维方式和一定的自学能力。
情感目标：1．培养学生主动积极的学习态度；
2．养成规范的操作习惯和严谨、细致的工作作风。
【教学重点、难点】
教学重点：1．材料费的核算
2．折旧费用的核算；
3. 差旅费的核算。
教学难点：“固定资产”与“累计折旧”账户的关系。
【教学媒体及教学方法】
制作幻灯片
讲练结合法、讨论法、比较法、归纳法
【课时安排】
2课时（90分钟）
【教学过程】
第一环节 复习旧课（10分钟）

【幻灯片演示】
各问题及答案
问 题
答 案
生产过程核算的主要内容有哪些？
1．材料费用的核算；
2．人工费用的核算；
3．折旧费用的核算；
4．其他费用的核算；
5．制造费用的核算；
6．完工产品成本的核算。
生产过程核算需设置哪些账户？
上述各账户用法如何？
“生产成本”

借 生产成本 贷
生产产品直接耗用的材料费和人工费；
月末转入的制造费用
月末转出的完工入库产品成本
尚未完工的在产品成本

“制造费用”
借 制造费用 贷
车间发生的各项间接费用
月末分配转入“生产成本”账户的费用

“管理费用”

借 管理费用 贷
企业发生的各项管理费用。
期末转入“本年利润”账户的费用

“应付职工薪酬”
借 应付职工薪酬 贷
登记实际发放的职工薪酬

企业应付给职工的各种薪酬

第二环节 新授课（60分钟）

第二节 生产过程的核算

【引言】 （5分钟）
【幻灯片演示】
生产过程业务示意图（配套教材《基础会计（第三版）》P117图6-5）
【讲解】
【幻灯片演示】
本次课主要内容是：
1．材料费用的核算；
2．折旧费用的核算；
3. 差旅费用的核算。

一、设置账户（10分钟）
【讲解】
【幻灯片演示】
账户名称
账户性质及用途
账户结构
累计折旧
资产类账户，用来核算企业固定资产的累计折旧额。
借 累计折旧 贷
固定资产减少时冲销的折旧数
计提的折旧数

现有固定资产的累计折旧数

其他应收款
资产类账户，用来核算企业应收及暂付其他单位或个人的款项。该账户应按单位或个人设置明细分类账户，进行明细分类核算。
借 其他应收款 贷
应收款的增加
收回的应收款项
尚未收回的款项

二、生产过程主要经济业务的核算（45分钟）
【举例】
配套教材《基础会计（第三版）》P118～124例题
通过教师提问，学生回答的方式逐一讲解
【分析】例21：材料费用分配核算
1．发料凭证汇总表是怎么来的？——根据领料单汇总而来——如何汇总而来？——解释汇总过程
2．领用了那些材料？各是多少？——A材料合计45000
——B材料合计18000
——C材料合计4000
——D材料合计14000
3．材料被耗用——材料减少——应记入哪个账户？记入该账户什么方向？——原材料——贷方
4．材料被耗用到哪里去？金额是多少？——生产甲产品耗用材料（A、D）合计51000
——生产乙产品耗用材料（A、B、D）合计26000
——生产车间间接耗用材料（C）合计3000
——企业管理部门耗用材料（C）合计1000
5．生产耗用材料、企业管理部门耗用材料导致成本费用是增加还是减少？——成本费用增加
6．成本费用增加额应记入成本费用类账户什么方向？——借方
7．生产耗用材料、企业管理部门耗用材料，应记入哪些账户、什么方向、金额多少？
——“生产成本——甲产品”账户，借方，51000
——“生产成本——乙产品”账户，借方，26000
——“制造费用”账户，借方，3000
——“管理费用”账户，借方，1000
【幻灯片演示】
借：生产成本——甲产品 51000
生产成本——乙产品 26000
制造费用 3000
管理费用 1000
贷：原材料——A材料 45000
——B材料 18000
——C材料 4000
——D材料 14000
【分析】例24：计提折旧
1．“累计折旧”账户与“固定资产”账户的关系？
——“固定资产”账户核算企业固定资产的原值，“累计折旧”账户核算固定资产磨损价值。
——两个虽都是资产类账户，但固定资产原值增加记入“固定资产”账户借方，而累计折旧增加额意味固定资产磨损价值增加，固定资产价值的减少，因而记入“累计折旧”账户贷方。
——“固定资产”账户期末借方余额减去“累计折旧”账户期末贷方余额为期末企业固定资产净值。
——企业计提固定资产折旧越多，相应的固定资产净值就越少。
2．折旧费用如何产生？固定资产价值磨损去了哪里？——固定资产用途决定折旧费用的去向
3．例24：生产车间固定资产折旧费使哪项费用增加？——制造费用
记入“制造费用”账户什么方向——借方
企业管理部门折旧费应记入哪个费用科目？什么方向——管理费用——借方
同时，累计折旧增加，记入“累计折旧”账户什么方向？——贷方
【幻灯片演示】
借：制造费用 4000
管理费用 2000
贷：累计折旧 6000
【分析】例18：职工于宁预借差旅费
1.该项经济业务使库存现金减少——贷记“库存现金”
2.同时使得企业应收回的款项增加——借记“其他应收款——于宁”
【幻灯片演示】
借：其他应收款——于宁 500
贷：库存现金 500
【分析】例19：于宁出差回来报销差旅费
1．报销差旅费记入哪个费用科目？——管理费用，什么方向？——借方
2．于宁退回多余现金，企业现金增加，记入――库存现金——借方
3．企业应收的款项减少，记入——其他应收款——贷方
【幻灯片演示】
借：管理费用 465
库存现金 35
贷：其他应收款——于宁 500
【归纳比较】
【幻灯片演示】
比较分配材料费例21、计提折旧例24、报销差旅费例19、等业务分录的异同
业务内容
会计分录
异同点
分配材料费例21
借：生产成本—甲产品 51000
生产成本—乙产品 26000
制造费用 3000
管理费用 1000
贷：原材料——A材料45000
——B材料 18000
——C材料 4000
——D材料 14000

1． 上述业务都会使成本费用增加，同时企业资产减少。
2． 上述各项支出因其费用性质不同而记入不同的成本费用科目
计提折旧例24
借：制造费用 4000
管理费用 2000
贷：累计折旧 6000

报销差旅费例19
借：管理费用 465
库存现金 35
贷：其他应收款——于宁
500

第三环节 课堂练习（15分钟）

【幻灯片演示】
使用配套教学光盘：第六章 主要经济业务核算 第三节 生产过程的核算 练习题和操作题。

第四环节 小结（5分钟）

具体内容见板书

第五环节 布置作业（5分钟）

1．配套《基础会计习题集》（第三版）P59：实训四1、2、8、9、11、12、17题。
2．由学生仿照例18、19、21、24、分别自编练习题各1～2个并写出分录。
【板书设计】
第三节 生产过程的核算
一、主要账户的设置与运用 二、主要经济业务核算
1.“累计折旧”账户 1.材料费用核算
2.“其他应收款”账户 2.折旧费的核算
3.差旅费用的核算