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财务报表编制及分析PPT课件.ppt
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1、 财 务 报 表表 1o财务报告概述告概述o资产负债表表o利利润表表o现金流量表金流量表2 第一第一节 财务报告概述告概述&财务会会计报告的定告的定义:n财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件文件。3财务会会计报告告4财务报告、告、财务报表和其他表和其他财务报告之告之间的关系的关系财务报告(表述)财务报表其他财务报告表内 确认附注 披露符合GAAP,并需要接受审计辅助(补充资料)财务报表的其他手段披露 可不符合GAAP,但需审计5会会计报表的分表的分类1 1、按、按报送送对象分象分对内内报表表对外外报表表满足内部管理需要足内部管理需要成
2、本成本报表表等等满足外部信息使用者需要足外部信息使用者需要资产负债表表利利润表表现金流量表金流量表主表主表62 2、按、按编表表时间分分月月报季季报半年度半年度 年年报月度月度终了后了后6天内天内对外提供外提供季度季度终了后了后15天内天内对外提供外提供半年度半年度终了后了后60天内天内对外提供外提供年度年度终了后了后4个月内个月内对外提供外提供中中期期报告告73 3、按反映的按反映的经济内容分内容分反映反映财务状况状况及其及其变化的化的报表表反映反映经营成果成果的的报表表资产负债表表现金流量表金流量表利利润表表利利润分配表分配表主主营业务收支明收支明细表等表等利利润表表的附表的附表84 4、
3、按、按编制制单位分位分类,可以分,可以分为单位位报表、表、汇总报表和合表和合并会并会计报表。表。n单位位报表:指个表:指个别会会计主体根据企主体根据企业自身会自身会计资料加料加工而成的会工而成的会计报表。表。n汇总报表:由主管表:由主管单位,根据所属各位,根据所属各单位会位会计报表表汇总编制的制的财务报表。表。n合并会合并会计报表:由控股集表:由控股集团公司,根据母公司和子公公司,根据母公司和子公司个司个别会会计报表,由母公司表,由母公司编制的制的综合反映企合反映企业集集团经营成果成果财务状况及状况及变动情况的会情况的会计报表。表。9财务报表的作用表的作用o向向会会计报表表的的使使用用者者提提
4、供供企企业在在经济决决策策中中有有用用的的信信息息,包括企包括企业的的财务状况、状况、经营业绩及及现金流量金流量资料。料。n信息使用者信息使用者类型型 1 1、投、投资者者 2 2、债权人人 3 3、政府及其机构、政府及其机构 4 4、潜在的投、潜在的投资者和者和债权人人10主表主表附表附表资产负债表表资产减减值准准备明明细表表股股东权益增减益增减变动表表应交增交增值税明税明细表表利利润表表利利润分配表分配表分部分部报表(表(业务分部)分部)分部分部报表(地区分布)表(地区分布)现金流量表金流量表财务报表体系表体系11 第二节 资产负债表o一、含一、含义 反映企反映企业在某一特定在某一特定日期
5、日期财务状况的状况的报表。表。n性性质:静:静态报表表n理理论依据:依据:资产 =负债 +所有者所有者权益益 即:以余即:以余额平衡,余平衡,余额是是帐户相相对静止的状静止的状态。1213 二、二、资产负债表的局限性表的局限性n资产、负债的确的确认与与计量都含有人量都含有人为估估计因素因素 如:坏如:坏帐损失、固定失、固定资产折旧数等。折旧数等。n使用的会使用的会计程序和方法具有很大的程序和方法具有很大的选择性性如:折旧方法。如:折旧方法。n对不同不同资产项目采用不同的目采用不同的计价方法价方法现金金账面价面价值应收收帐款款净值存存货成本与市价孰低。成本与市价孰低。n有些有些资产与与负债被忽略
6、被忽略如:自然如:自然资产、赔偿合同、信用担保等。合同、信用担保等。14三、三、报表表项目分析目分析o资产n按流按流动性分性分类 1 1、流、流动资产:周:周转一次的一次的时间在一年以内在一年以内 2 2、非流、非流动资产:周:周转一次的一次的时间在一年及一年以上在一年及一年以上15n按按对物价物价变动的反映的反映 1 1、货币性:如性:如现金、金、银行存款、行存款、应收收帐款款 物价物价变动时产生生购买力力损益益 2 2、非、非货币性:如固定性:如固定资产、存、存货、无形、无形资产 随着物价的随着物价的变动而价格而价格涨落落16货币性性非非货币性性资产流流动性性货币资金、金、应收款收款项存存
7、货、预付付账款款非流非流动性性长期投期投资固定固定资产负债流流动性性应付款付款项、应交税金交税金预收收账款款非流非流动性性长期借款、期借款、应付付债务长期期应付付款款(如如补偿贸易引起)易引起)17o负债n流流动负债:偿还期限在一年以下。期限在一年以下。如如应付付帐款、款、应付税金等付税金等n长期期负债:偿还期限一年及一年以上。期限一年及一年以上。长期借款、期借款、长期期债券等券等o所有者所有者权益:股益:股东权益、益、业主主权益益n1 1、股本、股本n2 2、留存收益:企、留存收益:企业的的积累累18 四、四、资产负债表的基本表的基本结构构n报告式告式n帐户式式19报告式告式20帐户式式21
8、资 产 负 债 表会企01表编制单位:年 月 日 单位:元22(续表)23资产负债表表o直接根据总账科目余额填列o根据若干总账科目余额计算填列o根据若干明细科目余额计算填列o根据总账科目或明细科目余额分析填列五、五、资产负债表的表的编制方法制方法24o直接根据直接根据总账科目余科目余额填列填列 这类项目的特点是,目的特点是,报表表项目名称与目名称与账户名称一致,名称一致,并且不存在任何抵减并且不存在任何抵减项目,因此可以按照目,因此可以按照总账的期末的期末余余额进行填列行填列25o主要包括:主要包括:n交易性金融交易性金融资产 本项目应当根据“交易性金融资产”总账的期末余额进行填列。n工程物工
9、程物资 本项目应当根据“工程物资”科目的期末余额进行填列。n固定固定资产清理清理 本项目应当根据“固定资产清理”总账的期末借方余额填列,如“固定资产清理”总账的期末余额为贷方余额,以“”号进行填列。26n递延所得税延所得税资产 本项目应当根据“递延所得税资产”总账的期末余额进行填列。n短期借款短期借款 本项目应当根据“短期借款”总账的期末余额进行填列。n交易性金融交易性金融负债 本项目应当根据“交易性金融负债”总账的期末余额进行填列。n应付票据付票据 本项目应当根据“应付票据”总账的期末余额进行填列。27n应付付职工薪酬工薪酬 本项目应当根据“应付职工薪酬”总账的期末余额进行填列。n应交税交税
10、费 “应交税费”项目,反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业应代扣代交个人所得税,也通过本项目列示。28n应付利息付利息 本项目应当根据“应付利息”总账的期末余额进行填列。n应付股利付股利 本项目应当根据“应付股利”总账的期末余额进行填列。n其他其他应付款付款本项目应当根据“其他应付款”总账的期末余额进行填列。n长期借款期借款 本项目应当根据“长期借款”总账的期末余额进行填列。29n应付付债券券 本项目应当根据“应付债券”总账的期末余额进行填列。n专项应
11、付款付款 本项目应当根据“专项应付款”总账的期末余额进行填列。n预计负债 反映企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。本项目应当根据“预计负债”总账的期末余额进行填列。30n递延所得税延所得税负债 本项目应当根据“递延所得税负债”总账的期末余额进行填列。n实收收资本(或股本)本(或股本)本项目应当根据“实收资本(或股本)”总账的期末余额进行填列。n资本公本公积 本项目应当根据“资本公积”总账的期末余额进行填列。n库存股存股 本项目应当根据“库存股”总账的期末余额进行填列。n盈余公盈余公积 本项目应当根据“盈余公积”总账的期末余额进行填列。31o根据若干根
12、据若干总账科目余科目余额计算填列算填列 这类项目的特点是,目的特点是,报表表项目名称与目名称与总账名称不一致,其名称不一致,其通常包括几个通常包括几个总账所涵盖的内容,并且可能存在也可能不存所涵盖的内容,并且可能存在也可能不存在抵减在抵减项目,因此需要将几个目,因此需要将几个总账的期末金的期末金额进行加行加总之后之后的金的金额,减去相,减去相应的抵减的抵减项目的期末余目的期末余额(如果有的(如果有的话),),计算填列在算填列在报表表项目之中。目之中。32n货币资金金“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”n存存货“材料采购”、“原材料”、“委托加工物资”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本
13、差异”、“生产成本”、“自制半成品”、“产成品”科目借贷方余额的差额计算n未分配利未分配利润“本年利润”、“利润分配”科目余额计算33n可供出售金融可供出售金融资产 本项目应当根据“可供出售金融资产”总账的期末余额,减去“可供出售金融资产减值准备”总账的期末余额后的金额,计算填列。n持有至到期投持有至到期投资 本项目应当根据“持有至到期投资”总账的期末余额,减去“持有至到期投资减值准备”总账的期末余额后的金额,计算填列。n长期股期股权投投资 本项目应当根据“长期股权投资”总账的期末余额,减去“长期股权投资减值准备”总账的期末余额后的金额,计算填列。34n投投资性房地性房地产 本项目应当根据“投
14、资性房地产”总账的期末余额,减去“投资性房地产累积折旧(摊销)”总账与“长期股权投资减值准备”总账的期末余额后的金额,计算填列。企业采用公允价值模式计量投资性房地产,其应当根据“投资性房地产”总账的期末余额进行填列。n固定固定资产 本项目应当根据“固定资产”总账的期末余额,减去“累积折旧”总账与“固定资产减值准备”总账的期末余额后的金额,计算填列。35n在建工程在建工程 本项目应当根据“在建工程”总账的期末余额,减去“在建工程减值准备”总账的期末余额后的金额,计算填列。n生生产性生物性生物资产 “生产性生物资产”项目,反映企业持有的生产性生物资产。本项目应当根据“生产性生物资产”总账的期末余额
15、,减去“生产性生物资产累积折旧”总账与“生产性生物资产减值准备”总账的期末余额后的金额,计算填列。36n油气油气资产 本项目应当根据“油气资产”总账的期末余额,减去“累积折耗”总账与相应“减值准备”总账的期末余额后的金额,计算填列。n无形无形资产 本项目应当根据“无形资产”总账的期末余额,减去“无形资产减值准备”总账的期末余额后的金额,计算填列。n商誉商誉 本项目应当根据“商誉”总账的期末余额,减去相应减值准备后的金额,计算填列。37n其他非流其他非流动资产 本项目应当根据有关总账的期末余额加总后的金额,计算填列。n其他流其他流动负债 本项目应当根据有关科目的期末余额进行填列。n长期期应付款付
16、款 本项目应当根据“长期应付款”总账的期末余额,减去相应的“非确认融资费用”总账的期末余额后的金额进行填列。n未分配利未分配利润 本项目应当根据“本年利润”总账的期末余额与“利润分配”总账的期末余额,进行填列。38o根据若干明根据若干明细科目余科目余额计算填列算填列39o根据科目余根据科目余额分析填列分析填列(总账、明、明细账)n一年内到期的非流动资产持有至到期投资长期应收款n一年内到期的非流动负债长期借款应付债券长期应付款40六、六、资产负债表的表的编制程序制程序o结账:结出出资产、负债、所有者、所有者权益益账户余余额o对账:总账与明与明细账o试算平衡:算平衡:资产=负债+所有者所有者权益益
17、o编表表41第二第二节 利利润表表o一、含一、含义 报告企告企业在一定在一定时期的期的经营成果。成果。利利润 =收入收入 费用用o二、性二、性质:动态报表表42o三、利三、利润表的表的结构构 利利润表一般有表首、正表两部分。表一般有表首、正表两部分。表首:表首:报表名称表名称编制制单位、位、编制日期、制日期、报表表编号、号、货币名称、名称、计量量单位等;位等;正表是利正表是利润表的主体,反映形成表的主体,反映形成经营成果的各个成果的各个项目和目和计算算过程,所以程,所以这张表又称表又称为损益益计算算书。43 利润表编制制单位位 时间 单位位44四、利四、利润表表项目目编制方法制方法45利利润表
18、表项目目编制方法(制方法(续)46补充充资料料编制方法制方法47 第三第三节 现金流量表金流量表o一、一、现金流量表的含金流量表的含义:现金流量表是以金流量表是以现金金为基基础编制的反映企制的反映企业财务状况状况变动的的报表,它反映公司或企表,它反映公司或企业一定会一定会计期期间内有关内有关现金和金和现金等金等价物的流入和流出的信息。价物的流入和流出的信息。表明企表明企业获得得现金和金和现金等价物的能力。金等价物的能力。n现金等价物:金等价物:期限短、流期限短、流动性性强、易于、易于变现的短期投的短期投 资,如:国如:国库券、交易性金融券、交易性金融资产等。等。48n现金等价物的确金等价物的确
19、认标准准 A A、期限短(三个月到期)、期限短(三个月到期)B B、流、流动性性强 C C、易于、易于转换为已知金已知金额现金金 D D、价、价值变动风险很小的投很小的投资 以上四个条件必以上四个条件必须同同时具具备 现金等价物金等价物:市市场上可以流通的股票、上可以流通的股票、银行承行承兑汇票、票、1010个月以前个月以前购入,一个月到期的国入,一个月到期的国库券。券。49o现金含金含义n狭狭义:通常是指:通常是指库存存现金。金。n广广义:不:不仅包括包括现金、金、银行存款、其他行存款、其他货币资金金还包括包括现金等价物。金等价物。确确认标准:是指随准:是指随时可以支付的,如不能随可以支付的
20、,如不能随时支付支付 的定期存款等,不的定期存款等,不应作作为现金。金。50二、二、现金流量表的性金流量表的性质和作用和作用n用来提供企用来提供企业有关有关现金流入、流出及投金流入、流出及投资与筹与筹资活活动方面的信息方面的信息n报表使用者利用表使用者利用现金流量表可以:金流量表可以:o1.1.对企企业的支付能力、的支付能力、偿债能力和外部能力和外部资金的需求金的需求情况做出判断情况做出判断o2.2.不但可了解企不但可了解企业当前的当前的财务状况,状况,还可可预测企企业未来的未来的发展情况展情况o3.3.便于便于报表使用者表使用者评估估报告期内与告期内与现金有关和无关金有关和无关的投的投资及筹
21、及筹资活活动51o现金流量表金流量表编制的制的现金基金基础 n库存存现金金n银行存款行存款n其他其他货币资金金n现金等价物金等价物52o现金流量的分金流量的分类:n经营活活动产生的生的现金流量金流量n投投资活活动产生的生的现金流量金流量n筹筹资活活动产生的生的现金流量金流量53经营活活动产生的生的现金流金流量量投投资活活动产生的生的现金流金流量量筹筹资活活动产生的生的现金流金流量量企企业发生的投生的投资活活动和筹和筹资活活动以外的所有交易和事以外的所有交易和事项企企业长期期资产的的购建和不包括在建和不包括在现金等价物范金等价物范围内的投内的投资及其及其处置活置活动导致企致企业资本本及及债务规模
22、和模和构成构成发生生变化化的活的活动54流流出出流出流出流出流出流入流入经营活活动产生的生的现金流金流量量投投资活活动产生的生的现金流金流量量筹筹资活活动产生的生的现金流金流量量流入流入流流入入55三、利三、利润表、表、资产负债表与表与现金流量表的关系金流量表的关系销 售收入+应收账款减少-应 收 账款增加=经 营 活动所增加的现金流量56费用(包括商品销售成本)+应付账款的减少和存货的增加应付账款的增加和存货的减少=经 营 活 动所减少的现金流量57 四、四、现金流量表的内容和金流量表的内容和结构构 表首部分:表首部分:编制单位名称、会计期间、货币单位符号及会 计报表的编号。基本部分:基本部
23、分:经营活动产生的现金流入、流出及净额;投资 活动产生的现金流入、流出净额;筹资活动产生 的现金流入、流出净额;汇率变动对现金的影响 额;现金及现金等价物净增加额。补充充资料部分:料部分:将净利润调节为经营活动现金流量;不涉及 现金收支的投资和筹资活动;现金及现金等价物 净增加情况。58项 目目行次行次金金 额一、一、经营活活动产生的生的现金流量金流量 销售商品、提供售商品、提供劳务收到的收到的现金金 收到的税收到的税费返返还 收到的其他与收到的其他与经营活活动有关的有关的现金金 现金流入小金流入小计 购买商品、接受商品、接受劳务支付的支付的现金金 支付支付给职工以及工以及为职工支付的工支付的
24、现金金 支付的各种税支付的各种税费 现金流出小金流出小计 经营活活动产生的生的现金流量金流量净额 现金流量表金流量表编制制单位:位:年度年度 单位:位:59二、投二、投资活活动产生的生的现金流量:金流量:收回投收回投资收到的收到的现金金 取得投取得投资收益所收到的收益所收到的现金金处置固定置固定资产、无形、无形资产和其他和其他长期期资产所收到的所收到的现金金 收到的其他与投收到的其他与投资活活动有关的有关的现金金 现金流入小金流入小计 购建固定建固定资产、无形、无形资产和其他和其他长期期资产所支付的所支付的现金金 投投资所支付的所支付的现金金 支付的其他与投支付的其他与投资活活动有关的有关的现
25、金金 现金流出金流出 投投资活活动产生的生的现金流量小金流量小计60三、筹三、筹资活活动产生的生的现金流量:金流量:吸收投吸收投资所收到的所收到的现金金 借款所收到的借款所收到的现金金 收到的其他与筹收到的其他与筹资有关的有关的现金金 现金流入小金流入小计 偿还债务所支付的所支付的现金金 分配股利、利分配股利、利润或或偿付利息所支付的付利息所支付的现金金 支付的其他与筹支付的其他与筹资活活动有关的有关的现金金 现金流出小金流出小计 筹筹资活活动产生的生的现金流量金流量净额四、四、汇率率变动对现金的影响金的影响五、五、现金及金及现金等价物金等价物净增加增加额61五、五、现金流量表的填列方法金流量
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