发票知识培训.ppt
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1、发票专项培训发票专项培训CONTENTS01发票定义02发票种类03发票使用基本规定04发票使用特殊规定05发票相关政策06开票软件操作1发票的定义发票的定义发票,是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他发票,是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。经营活动中,开具、收取的收付款凭证。中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票管理办法第三条第三条2发票种类发票种类增值税专用发票AB增值税普通发票(包括折叠和卷式)其他普通发票增值税电子普通发票C发票种类机动车销售统一发票D增值税发票(通过增值税发票管理新系统开具)通用手工发票(百元版)AB服务业定额
2、发票客运定额发票C3发票使用基本规定发票使用基本规定增值税专用发票1增值税普通发票2机动车销售统一发票3增值税电子普通发票4增值税一般纳税人增值税一般纳税人增值税普通发票1机动车销售统一发票2增值税电子普通发票3纳入新系统推行范围的小规模纳税人纳入新系统推行范围的小规模纳税人增值税专用发票1增值税普通发票2增值税电子普通发票3纳入自开增值税专用发票试点的小规纳入自开增值税专用发票试点的小规模纳税人模纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,仍须向地税机关申请代
3、开。的,仍须向地税机关申请代开。的,仍须向地税机关申请代开。的,仍须向地税机关申请代开。销售商品、提供服务以及从事其销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发况下,由付款方向收款方开具发票。票。所有单位和从事生产、经营活动所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。应当向收款方取得发票。取得发取得发
4、票时,不得要求变更品名和金额。票时,不得要求变更品名和金额。发票由谁开具?发票由谁开具?纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。什么时候开具发票?什么时候开具发票?发票开具要求发票开具要求发票开具要求发票开具要求单位和个人在开具发票时,必须做到单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开按照号码顺序填开,填写项目齐全,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在打印,内容完全一致,并在发票联和发票联和抵扣联加盖发票专用章。抵扣联加盖发票专用章。开具发票应当使用开具发票应当使用中文中文。民族自治地。民族自治地方可以同时使用当地通用的一
5、种民族方可以同时使用当地通用的一种民族文字。文字。专用发票要求n n购买方购买方须向销售方提供须向销售方提供购买方名称(不得为自然人)、纳税人识别号或统一社会购买方名称(不得为自然人)、纳税人识别号或统一社会信用代码、地址电话、开户行及账号信息信用代码、地址电话、开户行及账号信息,不需要提供营业执照、税务登记证、,不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人资格登记表等相关证件或其他组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人资格登记表等相关证件或其他证明材料。证明材料。n n增值税专用发票应按下列要求开具:增值税专用发票应按下列要求开具:(一)项目齐全,与实际
6、交易相符;(一)项目齐全,与实际交易相符;(二)字迹清楚,不得压线、错格;(二)字迹清楚,不得压线、错格;(三)发票联和抵扣联加盖发票专用章;(三)发票联和抵扣联加盖发票专用章;(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。不符合上列要求的增值税专用发票,购买方有权拒收。不符合上列要求的增值税专用发票,购买方有权拒收。汇总开具增值税专用发票的,同时使用新系统开具销售货物或者提供应税劳务清单,并加盖发票专用章。专用发票汇总开具专用发票汇总开具增值税普通发票要求n n个人消费者不需要向个人消费者不需要向销售方提供纳税人识销售方提供纳税人识别号、地址电话、开别号、地
7、址电话、开户行及账号信息,也户行及账号信息,也不需要提供相关证件不需要提供相关证件或其他证明材料。或其他证明材料。n n自自20172017年年7 7月月1 1日起,购日起,购买方为企业的,索取增买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向值税普通发票时,应向销售方提供销售方提供纳税人识别纳税人识别号或统一社会信用代码号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税销售方为其开具增值税普通发票时,应在普通发票时,应在“购买购买方纳税人识别号方纳税人识别号”栏填写栏填写购买方的纳税人识别号购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不不符合规定的发票,不得作为税收凭证。得
8、作为税收凭证。纳入新系统发票开具要求纳入新系统发票开具要求纳入新系统发票开具要求纳入新系统发票开具要求使用新系统的增值税纳税人,使用新系统的增值税纳税人,应使用新系统选择相应的应使用新系统选择相应的商商品和服务税收分类与编码品和服务税收分类与编码开开具增值税发票。具增值税发票。纳入新系统发票开具要求联网开具01离线开具(限时限额)02离线开具(不受限)0372小时,月领购量*30%*最高开票限额不同票种分别计算1为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;2让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票3介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。虚开发票虚开发票01会计核算不健全,不能向税务
9、机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容,由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。02应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。03有中华人民共和国税收征收管理法规定的税收违法行为,拒不接受税务机关处理的。04有下列行为之一,经税务机关责令限期改正而仍未改正的:1.虚开增值税专用发票;2.私自印制增值税专用发票;3.向税务机关以外的单位和个人买取增值税专用发票;4.借用他人增值税专用发票;5.未按增值税专用发票使用规定第十一条开具增值税专用发票;6.未按规定保管增值税专用发票和专用设备;7.未按规定申请办理防伪税控系统变
10、更发行;8.未按规定接受税务机关检查。有上列情形的,如已领取增值税专用发票,主管税务机关应暂扣其结存的增值税专用发票和税控专用设备。1向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的;2销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为适用增值税免税规定的,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外;3部分适用增值税简易征收政策规定的:4法律、法规及国家税务总局规定的其他情形。不得开具专用发票的情形不得开具专用发票的情形1.增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的。2.纳税人销售旧货,按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的。3.纳税人销售自己使用过的固定资产,适用按简易办法依3%
11、征收率减按2%征收增值税政策的。纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。(1)丢失前已认证相符的,可使用增值税专用发票发票联复印件留存备查;(2)丢失前未认证的,可使用增值税专用发票发票联认证,增值税专用发票发票联复印件留存备查。抵扣联抵扣联将增值税专用发票抵扣联作为记账凭证,增值税专用发票抵扣联复印件留存备查。发票联发票联(1)丢失前已认证相符的,购买方可凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单作为增值税进项税额
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