中级财务会计小题.doc

中级财务会计
单项选择题 —1—
※企业一般不应从本企业的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的,应事先报经（开户银行审查批准） ※某企业于2006年5月2日将一张带息应收票据送银行贴现。若该票据票面金额为1 000 000元,2006年4月30日已计利息1 000元，尚未计提利息1 200元,银行贴现息为900元，则票据贴现时应计入财务费用的金额为(－300元） ※某企业采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账款余额的5％计提.2007年初,”坏账准备"账户期初余额为2万元，当年末应收账款余额为100万元；2008年发生坏账3万元，收回以前年度已注销的坏账1万元.若2008年末应收账款余额为80万元,则当年应计提的坏账准备为(1万元） ※2007年12月31日某企业A存货的账面价值为25 000元，预计可变现净值为23 000元。2008年12月31日该存货的账面价值为25 000元,预计可变现净值为26 000元。则2008年末应冲减A存货跌价准备（2 000元） ※某企业在财产清查中发现存货的实存数小于账面数,原因待查。对于出现的差额，会计上在调整存货账面价值的同时，应（增加待处理财产损溢） ※某商场采用毛利率法计算期末存货成本。本月初体育用品结存150 000元，本月购入400 000元；实现销售收入370 000元,另发生销售退回和折让20 000元.上月该类商品的毛利率为25％，则本月末库存商品成本(287 500元） ※某企业2002年12月30日购入一台不需安装的设备,已交付生产使用,原价50 000元,预计使用5年，预计净残值2 000元。若按年数总和法计提折旧，则第三年的折旧额为(9 600元） ※某企业对一大型设备进行扩建.该设备原价1000万元，已提折旧80万元，发生的改扩建支出共计140万元，同时因处理废料发生变价收入5万元。该大型设备新的原价为（1135万元） ※盘盈的固定资产净值，按规定程序批准后应计入（营业外收入） ※对固定资产多提折旧，将使企业的资产负债表中的（资产净值减少) ※可供出售金融资产在负债表日公允价值高于账面价值的差额，其核算账户是（公允价值变动损益)
单项选择题 —2-
※A企业自行研制一项专利技术。在研制过程中发生原材料费用100 000元，开发人员工资160 000元，管理费用70 000元。在申请专利的过程中，发生律师费15 000元,注册费5 000元.若企业本期已依法取得该项专利,则该项专利的入账价值为（20 000元） ※下列项目中，应予以资本化的利息支出是（购建固定资产发生的长期借款，在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出） ※对“持有至到期投资”期末余额中1年内到期的金额，在财务报表中的正确列示方式是（视为流动负债在资产负债表中单独列示） ※收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等(日常经营活动中所形成的经济利益的总流入) ※企业确认的下列收益中,按照现行税法规定免交所得税的是(国债利息收入) ※B公司将自产的洗涤用品发放给职工，成本价为55 000元,售价为60 000元，则企业因此需要交纳的增值税为（10 200元） ※当新投资者介入有限责任公司时,其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分，应计入(资本公积) ※根据我国2006年发布的企业会计准则体系规定，企业接受资产捐赠时，按确定的价值贷记的账户为(营业外收入） ※A股份公司委托某证券公司代理发行普通股100 000股,每股面值1元，每股按1．2元的价格出售。根据协议,证券公司按发行收入的3％计提手续费，并直接从发行收入中扣除。则A公司计入资本公积的数额为（16 400元) ※年未资产负债表中的”未分配利润”项目，其填列依据是(”利润分配"账户年末余额) ※A公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该起诉中胜诉的可能性有30％，败诉的可能性有70%。如果败诉，A公司将要支付100万元的赔偿款.根据规定，A公司应于年末资产负债表中确认负债金额（100万元） ※2007年末，甲存款成本20万元，计提跌价损失2万元。此时该项存货的计税基础为（20万元） ※下列项目中,属于资产负债表中流动负债项目的是（应付利润） ※提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是（资产负债表）
单项选择题 —3-
※下列事项中，引起现金流量净额变动的项目是(用现金等价物清偿30万元的债务） ※企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款,应将其计入（营业外收入） ※企业筹建期间发生的下列费用中，不应作为开办费核算的是(在建工程的借款利息) ※按照现金管理制度的有关规定,下列支出不应使用现金支付的是（支付商品价款5000元） ※A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇票的到期日应为（7月14日） ※下列各项中，应记入"坏账准备”账户贷方核算的是（收回过去已确认并注销的坏账) ※固定资产采用快速折旧法,会使企业加速期间(利润减少） ※应收账款的产生原因是(赊销) ※工业企业发生的下列各项收入中，不影响企业营业利润的是（出售无形资产的净收益） ※F公司5月1日将本年4月1日签发、期限3个月、面值60 000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率6％。则F公司收入的贴现净额为（59400元） ※固定资产减值是指期末固定资产的(可收回金额）低于其账面价值的情形 ※期末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是（应付票据) ※出租包装物的摊销价值应计入(其他业务支出) ※企业可支取工资和奖金的存款账户是（基本存款户） ※在存货价格持续上涨的情况下，使期末存货账面价值最大的存货计价方法是（先进先出法） ※交易性金融资产期末计价采用（公允价值) ※出售不动产应交的营业税，其核算账户是（固定资产清理） ※企业经营业务支付的下列税款中,与企业（一般纳税人）损益无关的税金是(增值税) ※A公司2007年12月31日”持有至到期投资”账户的余额60 000元,其中一年内到期的金额10 000元。则填列资产负债表的”持有至到期投资”项目时,应填列的金额为（50 000元） ※A公司于3月15 日销售商品一批，应收账款为100000元，规定对方付款条件为2 10、1 20、N 30。购货单位已于3月22日付款。A公司实际收到的金额为（98 000元) ※两项非货币资产交换，且该项交换具有商业实质。不涉及补价时,换入自产的入账价值应为（换出资产的公允价值加上应支付的相关税费） ※预收货款不多的企业,可不单设”预收账款”账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为（应收账款）
单项选择题 -4-
※商业汇票的付款期限最长不能超过(6个月） ※2007年7月2日，企业购入同期发行的3年期债券一批,计划持有至到期，该批债券的利息于到期时间同本金一起支付.持有期内企业按期确认的应收利息，其核算账户是（持有至到期投资—应计利息） ※认购C公司普通股股票1 000股，每股面值10元，实际买价每股11元，其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利500元；另外支付相关费用100元,公司将该批股票作为交易性金融资产核算和管理,则该批投资的初始成本为（10 500元) ※A公司以一项设备对外进行长期股权投资，设备原价15万元,已提折旧4万元;评估确认价值14万元。该项长期投资的初始成本应为（11万元） ※A公司认购C公司普通股10万股计划长期持有，每股面值1元，实际买价每股15元，其中包含每股已宣告发放但尚未收取的现金股利0。3元；另外支付相关费用6 000元.该批股票的初始投资成本为(1 476 000元） ※企业现有注册资本2000万元,法定盈余公积余额1200万元，则可用于转增企业资本的数额为（700万元） ※下列不属于管理费用的支出项目是(借款利息） ※企业到期的商业汇票无法收回，则应将应收票据本息一起转入（应收账款） ※A公司采用年数总和法对某项固定资产计提折旧.该项固定资产原价50000元，预计使用年限5年，预计残值500元，该项资产第2年应提折旧额为(13 200元） ※企业出售无形资产的净收入，会计上应确认为（营业外收入） ※公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是（按债券有无担保） ※不列各资产负债表项目中，能根据相应的总分类账户的期未余额直接填列的是（应付职工薪酬） ※下列项目中，属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是（应付账款) ※编制现金流量表时，企业因资金短缺，变卖旧汽车收到的现金属于（投资活动的现金流量) ※带息应付票据的利息支出应计入（财务费用） ※提取坏账准备的企业，已作为坏账确认并注销的应收账款以后又收回时,应（借记“应收账款"账户。贷记"坏账准备”账户，借记"银行存款”账户。贷记"应收账款"账户） ※最高层次的会计信息质量是（有用性）
单项选择题 -5—
※公司将股票面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行，发行费用35万元。则应计入“资本公积—-股票溢价”账户的金额分(65万元） ※2002年12月30日A公司”坏账准备"账户有借方余额2000元,年末应收账款余额1000万元。如果按5‰提取坏账准备，则A公司"坏账准备"账户的年末余额为（贷方余额50000元） ※可供出售金融资产持有期内发生的公允价值变动损益，正确的处理方法是(计入资本公积） ※一台设备原值为100万元,累计折旧30万元,未计提减值准备.假定各年税法折旧与会计折旧相等,此时该项设备的计税基础为（70万元) ※原材料已经验收入库,月末结算凭证未到,可按材料合同价款估计入账，应作的会计分录为（借：原材料 贷:应付账款） ※D公司接受A公司投入设备一台，原价50000元，账面净值30000元，评估净值为35000元。则D公司接受设备投资时，”实收资本”账户的入账金额为（35 000元） ※按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有（12月25日销售产品一批，价款100万元.同日收到购货单位交来的同等金额、三个月到期的商业汇票一张） ※2007年4月1日甲公司向乙公司投资900万元现款,占乙公司注册资本的90％，甲公司个别报表中对该项投资采用成本法核算.2007年乙公司实现净利润600万元(假设每月均衡）,并宣告分配现金股利500万元。则2007年度甲公司个别报表中应确认投资收益（405万元) ※下列属于投资活动的现金流出的项目是（购买债券支付的现金） ※预付货款业务不多的企业，可不单设”预付账款"账户,而将预付的货款记入（”应付账款”账户的借方） ※财务报表的编制要求包括（数字真实内容完整.计算准确报送及时） ※下列项目，应作为营业收入核算的是（出租无形资产取得的收入) ※下列各项不属于存货的是（工程物资） ※某零售企业12月31日的”库存商品"账户余额为860000元，”商品进销差价"账户余额为275000元，”物资采购”账户余额为120000元，”低值易耗品”账户余额为45000元，”包装物”账户余额为6000元。则资产负债表中"存货"项目的金额应为元（756 000元）
单项选择题 -6—
※对银行已经入账、企业尚未入账的未达账项，企业编制银行存款余额调节表后，一般应当（待结算凭证到达后再进行账务处理) ※采用权益法核算长期股权投资时，当被投资企业宣告分派现金股利、投资企业对应分得的现金股利,会计上应作（贷记"长期股权投资"） ※下列长期股权投资中,应采用权益法核算的是（投资企业占被投资企业18%的表决权资本，但向被投资企业派出管理人员） ※企业购买其他企业发行的可转换债券,性质上属于(混合投资) ※采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除的项目金额是（处置固定资产的收益） ※下列各项中，不属于职工薪酬内容的是(支付职工的困难补助） ※企业采购原材料时开具银行承兑汇票所支付的手续费应计入(财务费用） ※2007年B公司因进行债务担保，于当期确认预计负债50万元.税法规定债务担保支出不得在税前列支。则本期由此产生的暂时性差异为（0） ※下列坏账损失的会计处理方法中，不符合费用与收入配比原则的是（直接转销法） ※采用成本法核算长期股权投资时,当被投资企业宣告分派现金股利、投资企业对应分得的现金股利,会计上应（贷记"投资收益”） ※购进存货运输途中发生的合理损耗应（计入存货采购成本) ※下列各项固定资产不应计提折旧的是（已提足折旧仍在使用的大型设备） ※下列各项中,不可用于弥补企业亏损的是(资本公积) ※计提固定资产折旧时，可先不考虑固定资产残值的计算方法是（双倍余额递减法） ※2007年1月1日甲公司以19 800万元购入一批3年期、到期还本、按年付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5%，实际利率5。38%,面值总额为20 000万元，甲公司将其确认为待有至到期投资，于每年年未采用实际利率法和摊余成本计量。该债券2008年12月31日应确认的投资收益为(1 068。75万元） ※在长期股权投资中，投资企业直接拥有被投资单位18％的表决权资本，另外被投资单位的生产经营需要依赖投资企业的技术资料,则该项长期股权投资的会计核算应采用（权益法） ※下列票据中应作为应收票据核算的是（商业汇票)
单项选择题 —7—
※某企业因违约于2002年2月被一家客户起诉，原告提出索赔150000元。2003年1月8日法院作出终审判决,判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100000元。在该企业2003年2月27日公布的2002年度的会计报表中,该赔偿金额应作为（2002年度的调整事项处理） ※出租无形资产取得的收益，在利润表中应列入（"其他业务利润”项目） ※下列各所有者权益内容中,与企业当年净利润无关的是（资本公积） ※企业按出租无形资产收入计算交纳的营业税,其核算账户是（隔离费用） ※公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费,会计处理方法为(从溢价收入中扣除） ※采用总价法确认应收账款入账金额时，销售方应将其给予客户的现金折扣计入（财务费用） ※会计核算的一般原则中，要求前后期间提供可比的会计信息的原则是（一致性原则） ※某企业年初未分配利润150000元，当年实现净利润600000元，按15％的比例提取盈余公积.当年该企业可供投资者分配的利润为(660 000元） ※C公司2002年1月2日购入S公司20%的普通股。当年S公司实现税后利润180000元，宣告分派现金股利108000元。采用权益法核算，C公司当年的投资收益应为(36 000元） ※2008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司诉讼，并被要求赔偿违约经济损失30万元。至6月末,法院沿未作出裁决。对此项诉讼，A公司估计有80％的可能胜诉；若败诉,赔偿金额估计为20万元,并支付诉讼费用3万元。则2008年6月30日，A公司对外报送财务报表时，需要做的处理是（不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露）
多项选择题 -8-
※下列属于应收票据核算范围的有（商业承兑汇票。银行承兑汇票) ※采用备抵法核算坏账损失的优点是（符合谨慎性原则。避免虚增资产.为报表使用者提供更相关可靠信息.符合配比原则） ※下列项目中，可在”材料成本差异"账户贷方核算的有（购进材料实际成本小于计划成本差额.发出材料应负担的节约差异。发出材料应负担的超支差异） ※固定资产清理发生的下列收支中，影响其清理净损益的有（全） ※下列固定资产应全额计提减值准备的有(长期闲置不用且无转让价值的固定资产。已遭毁损且不再具有使用价值的固定资产。使用后会产生大量不合格品的固定资产。由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产） ※双倍余额递减法和年数总和法在计算固定资产折旧时的共同点是(加速折旧。前期折旧额较高) ※采用权益法核算时,下列能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有（计提长期股权投资减值准备。被投资企业接受实物资产捐赠。被投资企业宣告分派现金股利） ※下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有(收到被投资单位利润.售出固定资产收到现。用存货偿还短期借款） ※会计政策变更的会计处理方法有（追溯调整法。未来适用法） ※下列属于企业实收资本增加途径的有(接受投资者投资。经批准用盈余公积转增资本.经批准用资本公积转增资本） ※下列业务中，影响所有者权益结构变动的有（用盈余公积弥补亏损.接受捐赠.经批准用资本公积转增资本。发放股票股利） ※按照收入准则的规定，企业确认销售商品收入的条件有(企业已将商品所有权上的主要风险转移给买方。企业已将商品所有权上的主要报酬转移给买方.企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权.与交易相关的经济利益能够流入企业.相关的收入和成本能够可靠地计量） ※下列项目中，不应确认为收入的有(销售商品收取的增值税.出售飞机票时代收的保险费.销售商品代垫的运杂费) ※下列业务中，能引起企业利润增加的有(收回已确认的坏账.计提长期债券投资的利息。收到供应单位违反合同的违约金） ※下列各项应作为营业外支出核算的有（捐赠支出。债权人发生的债权重组损失.罚款支出.出售固定资产的净损失） ※企业本期确认的下列各项收入中,计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有（国债的利息收入。公允价值变动收益.投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益）
多项选择题 —9—
※工业企业的下列交易和事项中，应当交纳增值税的有（将产品对外投资。将产品分配给投资者。将委托加工的物资用于工程项目。将产品赠送他人） ※下列增值税（均有合法的专用发票）应计入所购货物成本的有（小规模纳税人购入生产用原材料所支付的增值税。一般纳税人购入固定资产支付的增值税。购入工程物资支付的增值税） ※下列项目中,可能引起资本公积总额变动的有（资本溢价.接受现金捐赠.取得债务重组收益 。接受外币资本投资） ※预计负债应具备的条件包（该义务是企业承担的现时义务.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业。该义务的金额能够可靠地计量） ※与”应收票据"账户贷方相对应的借方账户有（"应收账款”账户。"银行存款”账户."财务费用”账户） ※下列银行转账结算方式中，属于同城结算的有(全） ※下列项目中,属于营业外收入的有(罚款收入.出售无形资产的净收入） ※下列固定资产中，应计提折旧的有(经营租赁方式租出的固定资产。大修理暂时停用的固定资产.未使用的房屋） ※按照规定,下列业务中应确认为企业当年营业收入的有(12月25日销售产品一批价款100万元同日收到购货单位交来的同等金额3个月到期的商业汇票一张。5月20日销售多余的材料一批价款20万元已收到并存入银行。12月28日销售产品一批发票已经开出价款80万元已于2个月前预收购货单位决定下年初再提货） ※下列各项资产应确认减值损失的有(可供出售金融资产.持有至到期投资。应收账款。存款） ※下列不需要进行会计处理的业务有（盈余公积转增资本。资本公积转增资本。税前利润补亏.税后利润补亏） ※在我国会计实务中,长期借款利息可列支的项目包括(在建工程.财务费用.开办费) ※下列账户余额,在编制资产负债表时应列入”存货”项目金额的有（物资采购。分期收款发出商品。低值易耗品) ※下列不产生现金流量的业务有（本期核销的坏账.以固定资产抵债。存货的盘亏.分配股票股利) ※下列各项费用应计入企业营业费用的有（广告费。展览费） ※下列各项中,作为”其他应收款”核算的是（应收的各种罚款。租入包装物支付的押金。应收保险公司的各种赔)
多项选择题 -10—
※下列长期股权投资中，应采用成本法核算的是（投资企业占被投资企业15％的表决权资本。投资企业占被投资企业75%的表决权资本但被投资企业正在进行破产清算。投资企业占被投资企业35％的表决权资本但计划近期内出售被投资企业的股份) ※下列情况中，应将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益的有（某项无形资产已被其他新技术所代替且已无使用价值和转让价值.某项无形资产已超过法律保护期限且已不能为企业带来经济利益） ※下列各项,属于我国现金流量表中"现金”的有(银行存款。银行汇票存款。外埠存款。3 个月内到期的短期债券投资） ※下列各项属于职工薪酬内容的有(全） ※其他货币资金包括(银行汇票存款。银行本票存款。信用证存款） ※公司制企业盈余公积的一般用途包括(增加资本。弥补亏损） ※下列各项,应计入企业（一般纳税人）外购存货入账价值的有（存货的购买价格。运输途中的保险费。入库前的挑选整理费.运输途中的合理损耗） ※企业本期发生的下列费用和损失,影响企业本期净利润的有（计提的坏账准备.批准处理的固定资产盘亏损失.交纳的所得税.出借包装物的摊销价值) ※下列各项中，按规定可以转增资本的有（资本公积。法定盈余公积。任意盈余公积） ※现金等价物应同时具备的条件是(能够转换为已知金额的现金。期限短。流动性强.价值变动风险小） ※下列各项中，属于营业外支出的有（对外捐赠.税款滞纳金支出.存货非常损失） ※在我国,下列可用于弥补企业经营亏损的一般途径有（用法定盈余公积补亏。用以后盈利年度的税后利润补亏。用任意盈余公积补亏.用以后盈利年度的税前利润补亏） ※企业转让无形资产时，下列应作为其他业务支出核算的有（转让使用权时按规定摊销的无形资产价值。因转让使用权提供咨询服务发生的费用.根据使用权转让收入交纳的营业税) ※下列属于会计政策内容的有（坏账损失的核算方法。固定资产的折旧方法。存货的计价方法) ※委托加工应税消费品，加工环节由受托方代扣代交的消费税的列支方法包括（计入委托加工产品的成本。抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税） ※借款费用的主要内容包括(全） ※对下列各项业务的会计处理，符合会计规范的有（由于客户财务状况改善企业将坏账准备的计提比例由原来的5％降为1％。因固定资产进行了改良将其折旧年限由8年延长至10年） ※下列有关利润表的说法中，正确的是（动态报表。反映经营成果)
单项业务题 —11-
※因出纳员工作出差错所致库存现金盘亏30元且出纳员已同意赔偿
借.待处理财产损益30 贷.库存现金30
借。其他应收款-出纳员30 贷。待处理财产损益30
※库存现金盘亏40无法查明原因，批准作为企业的管理费用处理
借.待处理财产损益40 贷.库存现金40
借。管理费用40 贷。待处理财产损益40
※以银行存款支付广告费1000元
借。销售费用1000 贷.银行存款1000
※预交所得税20000
借。应交税费—应交所得税20000 贷.银行存款20000
※向销售部门拨付5000元的定额备用金
借。其他应收款—备用金5000 贷。库存现金5000
※该企业年末应收账款580000元，按年末应收账款余额的5%百分比计提坏账准备
580000*5%=29000
借。资产减值损失29000 贷。坏账准备29000
※第二年确认坏账损失30000
借。坏账准备30000 贷.应收账款30000
※一张78000元不带息应收票据本月到期，对方无力偿付
借.应收账款78000 贷。应收票据78000
单项业务题 —12—
※将一张68000元不带息的银行承兑汇票贴现,贴息5％,贴现期3个月，贴现净额存入公司存款账户
贴息 68000＊5%＊3/12=850
贴现净值 68000—850=67150
借.银行存款67150 财务费用850 贷。应收票据68000
※采购材料一批取得增值税发票价款130000元。增值税22100元。外地运费9000元（其中7％劳务增值税）已开出银行汇票，材料未到。（计算成本核算)
材料实际成本 130000+9000＊（1—7％）=138370
增值税 22100+9000＊7%=22730
借。材料采购138370 应交税费—增值税(进项税)22730 贷。其他货币资金—银行汇票161100
※期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异34000元
借。材料成本差异34000 贷。材料采购34000
※结转本月领用材料应分摊的节约额4600元（其中生产产品分摊3600元、在建工程分摊1000元)
借.材料成本差异4600 贷.生产成本3600 在建工程1000
※期末结转本月发出原材料应负担的超值额35000元，其中生产产品承担28000元，车间承担1600元，行政部门500元，在建工程4900元
借。生产成本28000 制造费用1600 管理费用500 在建工程4900 贷.材料成本差异35000
※将上月以付款的甲商品（按售价金额核算）验收入库，采购成本32000元，进项税额5440元,含税售价52650元
借。在途物资32000 应交税费-增值税(进项税）5440 贷。预付账款37440
借。库存商品52650 贷。在途物资32000 商品进销差价20650
※按面值100元购入债券1000份，计划持有期
借。持有到期日金融资产—面值100000 贷。银行存款100000
单项业务题 —13—
※债券面值100元，按105溢价购入债券1000份,计划持有至到期
借。持有到期日金融资产—面值100000 —利值调整5000 贷。银行存款105000
※3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，作为交易性金融资产,每股价格16元，同时支付税费4000元.12月31日股票价格为12元
借。交易性金融资产800000 投资收益4000 贷。银行存款804000
长期股权投资得被投资方股权5％,被投资单位当面实现净利润396万元,宣布分配股利250万元
250*5％=12。5万元
借。应收股利125000 贷.投资收益125000
※购入设备50万元，增值税8。5万元已交付使用，价款及增值税已通过银行支付
借。固定资产500000 应交税费—增值税（进）85000 贷。银行存款585000
※结转固定资产清理净值损失3000
借。营业外支出3000 贷.固定资产清理3000
※出售专利权一项,收入60000元存入银行，营业税率为5％，专利权的账面余额为40000元，累计摊销额为60000,并已计提减值准备20000元
借。银行存款60000 贷。60000
借.营业外支出23000 累计摊销60000 无形资产减值准备20000 贷。无形资产100000 应交税费—营业税3000
※对出租的写字楼计提本月折旧5万元、减值损失2万元
借.其他业务支出50000 贷。投资性房地产-累计折旧50000
借。资产减值损失20000 贷.投资性房地产减值准备20000
单项业务题 -14—
※收到出租设备本月的租金30000存入银行
借。银行存款30000 贷.其他业务收入30000
※将自用办公楼整体出租，原价105万元，已提折旧30万元。资产转换用途后再用公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允值为120万元
借.投资性房地产-成本1200000 累计折旧300000 贷。固定资产1050000 资本公积450000
※本月应付职工薪酬128000（包括生产工人薪酬45000、车间管理人员薪酬12000、行政管理人员薪酬36000、在建工程人员薪酬35000）
借。生产成本45000 制造费用12000 管理费用36000 在建工程35000 贷。应付职工薪酬128000
※根据已批准实施的辞退计划,应付职工辞退补偿39万元，明年1月初支付;确认职工辞退福利
借.管理费用390000 贷。应付职工薪酬-辞退福利390000
借.应付职工薪酬390000 贷。银行存款390000
※去年所欠A公司货款无力偿付，与B公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠货款600万元(该项专利的账面价值350万元、未计提谈笑与减值准备.营业税率5%,其他税率略）
债权人 重组损失600-350=250
债务人 重组收益600—350—350＊5％=232。5
债权人 借。无形资产350 营业外支出250 贷。应收账款600
债务人 借。应收账款600 贷.无形资产350 应交税费—营业税17。5 营业外收入232。5
※去年所欠A公司货款50000无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款35000了结.债权人计提500坏账准备
债权人 重组损失 50000—500-35000=10000
债务人 重组收益 50000-35000=15000
债权人 借.银行存款35000 坏账准备500 营业外支出14500 贷。应收账款50000
债务人 借.应付账款50000 贷。银行存款35000 营业外收入15000
单项业务题 —15—
※按面值100万发行债券
借。银行存款100万 贷.应付债券—债券面值100万
※按溢价204万发行债券一批，面值200万，款项存入银行。
借。银行存款204万 贷。应付债券-面值200万 应付债券—利息调整4万
※甲公司发行股票100万股股票，每股面值1元发行价为5元，则股票发行收入总额500万元,按约定的比例5%扣除证劵公司代理手续费25万元（500万＊5%),甲股份有限公司实际收到证劵公司交来款项475万元,此时甲股份有限公司应如何作会计分录
借.银行存款475 贷。股本100 资本公积—股本溢价375
※3月1 日，赊销商品一批(合同规定3与人3 0日前购货方有权退货），公司无法估计退货率，商品已发出,增值税发票上列示价款80万元、增值税13。6万元,该商品成本为60万元,货款尚未结算
借。发出商品600000 贷。库存商品600000
同时将增值税专用发票上注明增值税转图应收账款
借。应收账款136000 贷。应交税费—增（销）136000
※结转本月销售商品，商品含税价58500，(按售价金额核算)以实现的进销差价2000元
借。银行存款58500 贷.主营业务收入58500
借。主营业务成本58500 贷.库存商品58500
借。商品进销差价2000 贷.主营业务成本2000
借。主营业务收入8500 贷.应交税费—z增（销）8500
单项业务题 -16-
※分期收款销售本期确认以实现融资收益3万元
借.未确认融资收益30000 贷.财务费用30000
※上年初购入一项专利,价款45万元，会计已税法规定的摊销年限均为10年，但上年未予摊销。经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错
45/10年=4。5万
借。以前年度损益调整45000 贷。累计摊销45000
借.以前年度损益调整45000 贷。利润分配—未分配利润45000
※年终决算将本年实现的净利润160万元予以结转
借.本年利润1600000 贷.利润分配-未分配利润1600000
※按10%提取法定盈余公积160000
借.利润分配-提取法定盈余公积160000 贷.盈余公积160000
※向股东分配现金股利25万元（下年支付）
借.利润分配-应付股利250000 贷。应付股利250000
※本年应交所得税67万元,年内已预交20万元,本年递延所得税资产增加12元
所得税费用67—12=55
借.所得税费用550000 递延所得税资产120000 贷.应交税费—应交所得税670000
缴纳所得税67—20=47
借。应交税费-应交所得税470000 贷。银行存款470000