中级财务会计第五章习题.doc

第五章 固定资产和投资性房地产核算岗实务
【即测即评】
一、单项选择题
1．甲公司为一家制造型企业，为增值税一般纳税人,使用的增值税税率为17%.2016年5月10日,为降低采购成本，向乙公司一次性购入三套不同型号且有不同生产能力的设备A、B、C。甲公司以银行存款支付货款1900万元、增值税税额为323万元、保险费20万元。A设备在安装过程中领用账面价值为10万元的生产用原材料；支付安装工人工资为8万元。A设备于2016年12月21日达到预定可使用状态。假定A、B、C设备均满足固定资产定义及确认条件，公允价值分别为750万元、600万元、650万元。不考虑其他因素，则A设备的入账价值为( )万元。
A．600 B．738
C．685 D．750
2．甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡.下列折旧方法中，能使该设备第一年计提折旧金额最多的是( ）.
A．工作量法 B．年限平均法
C．年数总和法 D．双倍余额递减法
3．甲公司某项固定资产已完成改造,累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元.改造前，该项固定资产原价为800万元,已计提折旧250万元,不考虑其他因素,甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（ )万元.
A．750 B．812。5
C．950 D．10000
4．甲公司系增值税一般纳税人，2015年8月31日以不含增值税的价格100万元售出2009年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为17万元，该机床原价为200万元(不含增值税)，已计提折旧120万元,已计提减值准备30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为（ ）万元。
A．3 B．20
C．33 D．50
5．甲公司自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本共2000万元，人工成本800万元，资本化的借款费用50万元，安装费用100万元,为达到正常运转发生测试费20万元,外聘专业人员服务费10万元，员工培训费8万元。甲公司建造该设备的成本为( ）万元。
A．2998 B．2960
C．2980 D．2930
6．下列固定资产中，应计提折旧的是( ）。
A．未提足折旧提前报废的房屋 B．闲置的房屋
C．已提足折旧继续使用的房屋 D．经营租赁租入的房屋
7．不会导致固定资产账面价值发生增减的是（ ）。
　　A.盘盈固定资产 B.经营性租入设备
　　C.以固定资产对外投资 D。计提减值准备
8．2016年6月1日，甲公司将一项按成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面余额为5000万元，至转换日已计提折旧300万元，已计提减值准备40万元，转换日的公允价值为4850万元.假定不考虑其他因素,转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（ ）万元。
A．4850 B．4700
C．4660 D．5000
9．企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时,应该借记( ）科目.
A．投资收益 B．其他业务成本
C．营业外收入 D．管理费用
10．企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入计入( 　）。
A．公允价值变动损益 B．营业外收入
C．其他业务收入 D．资本公积
二、多项选择题
1．企业在固定资产发生资本化后续支出并达到预定可使用状态时进行的下列各项会计处理中，正确的有( ).
A．重新预计净残值 B．重新确定折旧方法
C．重新确定入账价值 D．重新预计使用寿命
2．下列项目中，影响固定资产处置损益的有( )。
A．固定资产原价 B．固定资产清理费用
C．固定资产处置收入 D．固定资产减值准备
3．下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A．未投入使用的固定资产不应计提折旧
B．特定固定资产弃置费用的现值应计入固定资产的成本
C．融资租入固定资产发生的费用化后续支出应当计入当期损益
D．预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认
4．“固定资产清理”账户的贷方登记的项目有（ ）。
A．变价收入 B．转入清理的固定资产的账面价值
C．结转的清理净收益 D．结转的清理净损失
5．影响企业某一会计期间固定资产折旧额的主要因素有（ ）。
A．固定资产原价 B．预计净残值
C．使用寿命 D．折旧方法
6．下列自行建造固定资产会计处理的表述中，错误的有（ ）。
A. 为建造固定资产领用的工程物资计入当期损益
B．固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失
C. 工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出
D。 已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账
7．下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（ ）.
A。 已出租的土地使用权 B。 以经营租赁方式租入再转租的建筑物
C. 持有并准备增值后转让的土地使用权
D. 出租给本企业职工居住的自建宿舍楼
8．下列投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有( ）。
A．不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式
B．满足特定条件时可以采用公允价值模式
C．同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式
D．同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式
9．下列关于采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产会计处理的表述中,正确的有( ）。
A．按预计使用年限计提折旧
B．公允价值变动的金额计入当期损益
C．公允价值变动的金额计入其他综合收益
D．自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时,公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益
10．下列投资性房地产业务，影响企业营业利润的有（ )。
A．租金收入
B．公允价值模式下的公允价值变动
C．成本模式计量下计提的折旧
D．非投资性房地产转换为投资性房地产,转换日公允价值大于账面价值的差额
三、判断题
1．已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧。（ ）
2．固定资产使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。但若有确凿证据表明与原估计有差异的，应当调整其使用寿命和预计净残值.（ ）
3．对企业持有的以备经营出租的空置建筑物，虽尚未签订租赁协议但董事会已作出书面出租决议的，应确认为投资性房地产。（ ）
4．按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后，企业应当根据暂估价值与竣工结算价值的差额调整原已计提的折旧金额。（ ）
5．固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的,应予终止确认.（ ）
6．企业更新改造的固定资产，应将发生的可资本化后续支出计入固定资产成本，同时应当终止确认被替换部分的账面价值。（ ）
7．企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的,应该将土地使用权确认为投资性房地产。（ )
8．企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供相关辅助服务的，不应当确认为投资性房地产.( )
9． 一般情况下，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式.（ ）
10．自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出构成。( )
【业务实训题】
实训一
(一）目的：练习自行建造固定资产的会计处理。
（二）资料:广西南方有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.经当地有关部门批准,新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2015年2月1日,南方公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造发电车间的价款为1000万元，建造冷却塔的价款为600万元，安装发电设备需支付安装费用100万元。建造期间发生的有关事项如下（假定不考虑增值税以外的其他相关税费）:
1。 2015年2月10日，南方公司按合同约定向乙公司支付10％备料款160万元，其中发电车间100万元，冷却塔60万元.
2. 2015年8月2日，建造发电车间和冷却塔的工程进度达到50％，南方公司与乙公司办理工程结算款，其中发电车间500万元，冷却塔300万元。南方公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款支付.
3。 2015年10月8日，南方公司购入需要安装的发电设备，价款总计700万元，增值税专用发票上注明增值税进项税额为119万元，上述款项均已用银行存款付讫.
4。 2016年3月10日，建筑工程主体完工，南方公司与乙公司办理工程价款结算800万元，其中，发电车间500万元,冷却塔300万元。南方公司向乙公司开具了壹张期限为3个月的商业承兑汇票。
5。2016年4月1日,南方公司将发电设备运抵现场，交乙公司安装。
6。 2016年5月10日,发电设备安装完毕,南方公司与乙公司办理设备安装价款结算100万元，款项已用银行存款支付.
7。 2016年6月，完成试车，各项指标达到设计要求。
（三） 要求：根据上述资料编制会计分录.
实训二
（一）目的：练习固定资产后续支出的会计处理。
（二)资料：广西南方有限公司是一家制造型企业，有关业务资料如下：
1. 2012年12月，该公司自行建成了一条饮料生产线并投入使用，建造成本为600 000元；采用年限平均法计提折旧；预计净残值率为固定资产原价的3％,预计使用年限为6年.
2. 2014年12月31日,由于生产的产品适销对路，现有这条生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要,但若新建生产线成本过高，周期过长，于是公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。假定该生产线未发生过减值。
3. 至2015年4月30日，完成了对这条生产线的改扩建工程，达到预定可使用状态。改扩建过程中发生以下支出:用银行存款购买工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为210 000元,增值税税额为35 700元，已全部用于改扩建工程;发生有关人员薪酬84 000元.
4. 该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力,预计尚可使用年限为7年。假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后其账面价值的4％，折旧方法仍为年限平均法。
（三）要求:
根据上述资料编制相关会计分录，并计算2015年应计提的折旧额。
实训三
（一）目的：练习固定资产相关业务的会计处理
(二)资料:南方有限公司购置了一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下：
1。 2015年9月30日，以银行存款购入待安装的生产线。增值税专用发票注明的买价为400 000元，增值税额68 000元.另外，以银行存款支付保险费等相关费用32 000元。该待安装生产线购入后直接交付本公司安装部门进行安装.
2. 安装生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为40 000元,税务部门核定的计税价格为80 000元，适用的增值税税率为17％。 安装工程人员应计工资18 000元，用银行存款支付其他费用16 400元.
3. 2015年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法折旧（预计净残值率为5％).
4. 2016年12月31日,南方公司将该生产线出售，出售时用银行存款支付清理费用30 000元,出售所得款项468 000（包含增值税68 000）元全部存入银行。清理于当日完毕。
（三） 要求:根据以上资料，编制相关会计分录。
实训四
（一)目的:练习固定资产初始计量、后续计量以及处置的核算。
(二）资料：南方有限公司于2011年3月20日购入一台不需要安装的机器设备，以银行存款支付价款1000万元，增值税170万元.该机器采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为40万元。2014年，该机器设备出现了减值迹象，经测试，2014年12月31日该机器设备的可收回金额为520万元,预计还可使用5年，预计净残值为20万元.2016年6月10日，南方公司将该机器设备出售，收取价款400万元,增值税68万元，以银行存款支付清理费用7万元。
(三）要求：
1。 计算2011年该机器设备应计提的折旧额。
2. 判断2014年12月31日是否发生了减值，如果发生了减值,计算减值损失的金额并编制会计分录。
3。 计算2015年该机器设备应计提的折旧额.
4. 编制南方公司处置该机器设备的会计分录.
实训五
（一）目的:练习投资性房地产转换等业务的核算。
（二）资料：2010年12月16日，南方有限公司与乙公司签订了一项租赁协议,将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取.相关资料如下：
1。 2010年12月31日,南方公司将该写字楼停止自用,准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用年限为46年,预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象.该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元，预计使用年限为50年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。
2. 2011年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。南方公司按月将租金确认为其他业务收入，并结转相关成本.
3。 2012年12月31日,南方公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息,将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2000万元。
4。 2013年12月31日，该写字楼的公允价值为2150万元。
5. 2014年1月1日，租赁合同到期，南方公司为解决资金周转困难,将该写字楼出售给丙公司，价款为2100万元，款项已收存银行。
南方公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。
（三） 要求:
1。 编制南方公司2010年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录.
2。 编制南方公司2011年1月1日收取租金、1月31日确认租金收入和结转相关成本的会计分录.
3. 编制南方公司2012年12月31日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的相关会计分录.
4。 编制南方公司2013年12月31日确认公允价值变动损益的相关会计分录。
5。 编制南方公司2014年1月1日处置该投资性房地产时的相关会计分录.
实训六
(一）目的:练习投资性房地产转换、处置的核算。
(二)资料：南方有限公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2012年1月1日将自用办公楼经营出租给乙公司，当日办公楼的账面余额为5000万元，已经计提折旧1000万元,当日该办公楼的公允价值为5200万元.该办公楼每年租金为500万元。2012年12月31日，该办公楼的公允价值为5500万元。2013年12月31日,公司由于资金紧张，遂将该出租的办公楼出售，售价5600万元已收入银行存款户。假设不考虑相关税费。
（三） 要求：根据上述资料编制有关会计分录.