人保财险公司牡丹江分公司会计核算制度再设计.doc

人保财险企业牡丹江分企业会计核算制度再设计
摘要
伴随经济全球化和信息技术发展，企业所面临经营环境和管理模式发生了翻天覆地变化。企业与竞争对手成本竞争逐渐升级。提高技术水平对控制成本有十分明显效果，但从企业管理看，一种合理有效制度更为企业带来无限生机。老式成本计算措施已渐渐不能满足企业对成本精确性规定，而作业成本法出现及其在不一样企业试用，为处理这一需要提供了一种途径。相比于作业成本法在发达国家广泛应用，我国无论是作业成本计算还是作业成本管理研究还是处在理论研究和试点应用阶段。作业成本法自提出以来，在理论界广受推崇，被视为现代管理会计重大发展成就之一，也被视为新一代革命性成本管理系统。伴随高科技在企业中应用、市场竞争加剧和顾客需求多样化，我国理论界和企业越来越开始关注作业成本法在中国应用。基于这种状况，我国企业开始着手于作业成本法（Activity-based costing，ABC）理论和实践研究，以到达精确地计算产品成本，优化企业资源配置，提高自己在当今社会经济环境中竞争力目，同步为企业成本管理提供了新措施，开辟了成本核算和成本管理新境界。
本文在详细简介国内外作业成本法理论发展基础上，结合我国企业应用状况，针对推行作业成本法过程中存在问题，提出某些处理我国企业实行作业成本法对策。对矿业企业实行作业成本法意义和详细实行进程进行探讨。

关键词 作业成本法；成本动因；成本库；价值链

Research on ABC Application Analysis
Abstract
With economic globalization and information technology, business environment and management faced enormous changes. Cost competition has been upgraded between firm and competitors. Improving the technological level has significant impact on cost control, but from the administration perspective, a more rational and effective system brings corporations infinite vitality. The traditional costing method has gradually been less useful in meeting the requirements of business accuracy costs, however, the emergence of ABC and the tryout in different enterprises provide a way to satisfy it. While ABC is widely used in other developed countries, both the activities costs and operating cost theory are still in the theoretical and experimental application stage in China. Since put forward, ABC has been widely respected in theoretical circles, and it is considered as one of the major development of contemporary management accounting and a revolutionary of new generation of cost management system. With the application of high technology in the enterprise, the intensification of market competition and the diversification of customer needs, the theoretical horizon and enterprise in our country are paying an increasing attention on ABC. On this basis, China's enterprises has begun to study the theory and practice of ABC (Activity-based costing, ABC) to accurately calculate the cost of products, optimize the allocation of resources, and improve their competition in today's socio-economic environment and, at the same time to provide a new method for firm’s cost management and open up a new realm of cost accounting and administration.
This article describes the development of domestic and international theoretical ABC in detail, and combined with the applications of China's enterprises, and the problems during the implementation of activity-based costing, some solutions are proposed to solve them. At last this article discusses the significance of carrying out ABC and the specific progress of ABC which followed out in mining companies

Key words ABC；cost drivers；cost pool；value chain

目录
摘要 I
Abstract II

第1章 企业概况 1
1.1 自然概况 1
1.2 管理体系概况 2
第2章 人保财险企业牡丹江分企业会计收益核算现实状况 3
2.1 确认现实状况 3
2.1.1 保费收入确认现实状况 3
2.1.2 应收保费确认现实状况 4
2.2 计量现实状况 5
2.2.1 会计核算程序现实状况 5
2.2.2 会计科目应用现实状况 6
2.3 列报现实状况.. 9
第3章 人保财险企业牡丹江分企业核算设计 11
3.1 会计核算程序设计 11
3.2 会计科目设计 13
3.3 会计凭证及帐薄设计 14
3.3.1 会计凭证设计 15
3.3.2 会计帐薄设计 19
3.4 业务处理设计.. 20
3.5 会计报表设计.. 23
第4章 人保财险企业牡丹江分企业会计收益核算内部控制制度设计 26
4.1 会计人员及岗位设置 27
4.2 会计核算制度 28
4.3 财务单证管理制度 29
4.4 会计档案管理制度 29
4.5 会计内部检查制度 31
结束语 31
道谢 32
参照文献 32

第1章 企业概况
1.1 自然状况
中国人民财产保险股份有限企业（PICC P&C）是经国务院同意，目前中国内地最大非寿险企业，注册资本111．418亿元。其前身是1949年10月20日经中国人民银行报政务院财经委员会同意成立中国人民保险企业。中国人民财产保险股份有限企业牡丹江市分企业（简称人保财险企业牡丹江分企业，下同），是牡丹江市历史最悠久、实力最雄厚财产保险企业，重要经营除人身保险以外一切保险业务。企业经营重要险种有：机动车辆险、企业财产险、家庭财产险、货运险、责任险、短期人身意外和健康险等。

1.2 管理体系概况
人保财险企业牡丹江分企业
直辖部门
分设部门
三大中心
铁路部
营业部
综合部
客户部
农险部
车辆保险部
非车辆保险部
销售管理部
信息技术部
出单中心
财务中心
理赔中心

图1—1 企业组织构造图
中国人民财产保险股份有限企业牡丹江市分企业是全市10家经营财产保险业务机构中建司最早、规模较大、机构网络遍及城镇，形成完整服务体系企业之一。牡丹江市分企业现设综合部、信息技术部、农险部、车辆保险部、非车辆保险部、销售管理部、客户部七个部门和铁路、营业部等两个直属营业部，现辖东安、西安、阳明、爱民、海林、宁安、穆棱、林口、东宁、绥芬河等十个县区支企业共有正式职工215人，其中党员166人。企业领导班子3人，9个部门59人，企业下辖。本部建立出单中心、理赔中心、财务中心，“三个中心”是31人。固定资产总值为6626万元，承担多种资产风险总额达430亿元。该企业组织构造图如图1—1所示。
第2章 人保财险企业牡丹江分企业会计收益核算现实状况
《〈企业会计准则——收入〉指南》指出，企业在会计期间内增长除所有者投资以外经济利益一般称为收益，收益包括收入和利得。
自股改上市来，人保财险企业牡丹江分企业同步按照《香港财务汇报准则》和《中国金融企业会计制度》进行会计核算和编报财务汇报；从开始，企业开始全面执行与国际会计准则基本趋同《企业会计准则》。并在权责发生制下开始多种账务核算。
但由于《企业会计准则》和会计制度只进行了统一规定，并不波及会计基础工作规范，例如凭证获取与审核、收益确实认计量等详细细则，这样在细节上缺憾导致了在工作中导致了许多漏洞。
2.1 确认现实状况
保费收入、利息收入、追偿款收入构成了企业主营业务收入；营业外收入包括资产盘盈、出纳长款、信息系统服务收入、专题补助收入和其他营业外收入；其他业务收入包括租金收入、手续费收入、征询服务收入和其他收入。这些专题收入构成了人保财险企业牡丹江分企业会计收益。
企业目前虽然是电子记账，不过在收益确认这首先仍然保持着手工确认工作原则。所有收益都是在财会人员手工操作中得以确认，这样工作量对于一种比较大型直属市级保险企业来讲，不仅工作繁杂并且很不以便。最大弊端就体目前了保费收入确实认和应收保费确实认上。
2.1.1 保费收入确认现实状况
保费收入是保险企业为履行保险协议规定义务而向投保人收取对价收入。它是保险企业最重要收入来源，形成了企业货币资金流。这一部分收入是在主营业务收入中最重要一部分，同步也存在着最严重隐患。
在工作中，出单中心会计人员成为了第一种打印临时记账凭证人员。他们在收到投保人缴纳保费之后，假如是现金支付，在POS机打印出收款小票时候就已经可以登记入账，由于银行会立即将款项打到保险企业收入户上。因此直接生成临时记账凭证，在保单上加盖“现金收讫”印章。当为银行转账支付时候，在保单上加盖收到保单日期章，然后加盖“转账收讫”印章。
人保财险企业牡丹江分企业在保费收入确认时存在问题是：上述确认流程在现金交易中可以直接确认并形成收入，业务人员通过POS机打印出来收据可直接作为现金入账凭证。不过在某些转账交付保费时候，却也许给企业带来风险。在转账支付保费时，保险企业给投保人打印保单，由投保人去银行办理转账业务，也就是这一环节保险企业并没有措施监督款项抵达状况，转账支付没有现金支付那么快速度，一般在一到三天内会入账。而在款项抵达前就在原始凭证上加盖“转账收讫”印章，并由会计人员审核记账。假如碰到财务人员疏忽大意或者蓄意空投入账，那么企业就产生了应收保费，给企业收入带来了风险。而财产保险一般都是签单生效，这就潜在地增长了应收保费产生几率。
导致这一问题重要原因，就是由于会计人员没有有关制度来规定他们怎样执行更为有保障程序来确认保费收入。而在长期工作中，按着此前遗留下来工作习惯简朴地看待保费收入。
2.1.2 应收保费确认现实状况
同上一种保费确认问题同样，企业在应收保费确实认上也存在这样问题。
应收保费是指应向投保人收取但尚未收到保险费。在核算过程中进行明细核算，并按照投保人设计备查账簿进行登记。
在实习过程中观测到现象是，在保费未到账或未满额到账时候，会计人员并不计入“应收保费”科目核算，而是直接挂账。所谓挂账就是在摘要上做特殊标识，看到这样标识之后会计人员就不予处理，直到保费打入企业收入专户之后才确认收入。这不仅大大延迟了工作进度，也给企业收益带来了巨大风险。诸多保费是一种月之前就应当到账，不过未能及时到账，并且会计人员却不确认应收保费，由于长时间不追偿应收保费，会形成坏账。数额巨大应收保费在年末进行追讨时候也由于迟延时间过长而导致某些原始凭证丢失或者投保人无法联络，这就等于企业在挂账同步就形成了坏账。并且应收保费数量越多，那么企业形成坏账风险就越高。
同样，由于没有应收保费核算，因此企业报表上并没有坏账准备金额。
每一年由于应收保费而给保险企业带来损失比重是很大，据调查，截止底，全国财产保险业务应收保费余额到达1．70亿元，占当年财产保险保费收入 2337亿元7．27% ，同比增长了17．75%。
2.2 计量现实状况
由于保险行业特殊性，收益核算并没有尤其统一原则。根据多种险种不一样，由保险企业通过公式计算出保费对应金额。这些保险金额都是由精算师计算得出，将保险风险和收益都做了很好融合，并将这种融合通过金额来体现出来。无论是收益入账还是出现赔付支出，都可以清晰地从保费计算公式上看到多种费用计算和记录。在收益计量中，虽然对数量金额做了明确规定，不过在科目设置和核算流程上仍然有不合理地方。
2.2.1 会计核算程序现实状况
首先收付费窗口会计人员从投保人处得到投保单等原始凭证，通过审核之后收取费用或支付费用，打印出临时记账凭证，临时记账凭证在信息系统中也保留痕迹。之后由财务人员审核临时记账凭证和原始凭证，确认无误后记账，并在系统中生成记账凭证。每天在结账时候系统会按照业务发生次序自动登记银行存款日志账，现金日志账，总账，各险种明细账，并进行账账查对，由出纳人员进行账实查对，如发现错误，及时改正。登记账簿之后系统会将这些业务自动生成报表项目，留存在系统中，留待会计期末时候打印审核。每天业务处理所形成记账凭证按照日期打印出来，送交专门订制凭证簿人员进行装订。
最终在会计期末时候打印账簿，多种报表，按照规定格式装订和凭证簿一起归档立案。
2.2.2 会计科目应用现实状况
会计收益是保险企业重要资金流入，因此在核算时企业设置了“银行存款” 、“保费收入” 、“利息收入” 、“应收代位追偿款”等应收科目 、“营业外收入” 、“其他业务收入”等会计科目来对会计收益进行核算。
1．“银行存款”科目核算企业存入银行或金融机构多种款项。本科目按照开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日志账” ，并由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生次序逐笔登记。每日终了结出余额。该科目下设“收入户” 、“支出户” 、“费顾客” 、“其他户” 、“XX险种专户”二级明细科目来核算保费收入、理赔支出、多种费用和其他款项。假如核算需要，在二级明细背面还会按照账号增长三级明细科目。
2．“保费收入”科目核算企业根据原保险协议准则确认原保险协议保费收入。保险业务以储金利息收入作为保费收入，也在本科目核算。按照不一样险种，本科目下设不一样二级科目进行明细核算。
（1）确认保费收入时
借：银行存款—二级科目
库存现金
有关科目
贷：保费收入—二级科目
（2）根据业务批单增长保费
借：银行存款-二级科目
有关科目
贷：保费收入—二级科目
（3）根据业务批单减少保费
借：保费收入—二级科目
贷：银行存款—二级科目
有关科目
（4）原保险协议提前解除
借：保费收入
贷：库存现金
银行存款—二级科目
保费收入作为企业一项重要收入，虽然在保费收入确认时候做了对应明细核算，不过却不够详细和明晰。在实际操作中，这样科目设置还是会有交叉核算现象发生。
以农业险中“一揽子”保险为例，在农业险种中，虽然设有“一揽子”保险明细科目，不过这个科目保费并不是由农业险种风险计算得来。当投保人保险之后，既可以保险家庭财产，例如牲畜、作物，也可为家人保健康险，同步还也许有其他福利项目。“一揽子”保险保费计算也没有保持和农业险一致计算措施，而是将财产险和健康险合并计算出保费金额。在“农业险”科目下设置了“一揽子保险”三级科目，四级科目为“牲畜保险收入” 、“健康险收入”。入账时分录就为
借：银行存款—农业险专户—一揽子保险—健康险收入
贷：保费收入—健康险收入
这样科目设置，会让人把农业险中健康险与一般健康险混淆。由于核算公式是相似，在核算时也不便分清晰，甚至在入账时按照健康险科目入账。在每天结账检查时候就可以发现这样状况，由于不一样险种设置了相似二级科目或三级科目，导致了在工作上误差，而当要查找这个误差时候，却不能及时发现，由于核算科目发生了重叠，在电算化不体现所有科目状况下，无法查找错误本源。
导致这一问题原因，是由于在保费计量上存在着配比失真问题，每一种不一样险种费用不能只是简朴相累加而得出保费金额。并且在科目分派上存在明显不合理，不一样险种中交叉保险范围应设置不一样分级科目来保证不会有核算混淆现象发生。配比失真就是指保费收入计算完全按照不一样险种公式严格强制指定，并没有按照风险配比需求来指定保费收入计量。风险大应当保费核算高，风险小保费核算低。根据风险进行核算之后，虽然不一样险种中出现了保险范围交叉状况，其不一样核算公式也能使大家辨别开多种险种。目前在不一样险种交叉核算时，一旦发生交叉保险领域，就会按照单一核算措施来计量。用公式体现话，不一样险种辨别没能体现出来，所有公式都是一致，这就导致了混淆。
3．“利息收入”科目核算企业确认利息收入，包括其他金融机构之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等所获得利息收入等。本科目按照业务类型进行明细核算。下设“活期存款利息” 、“定期存款利息” 、“协议存款利息” 、“其他利息收入”二级科目。之后按照核算需要，再追加三级科目。
由于利息收入并没有占会计收益很大比重，在核算上没有愈加严格规定，目前核算制度完全可以满足利息收入核算原则。
4．“应收代位追偿款”科目核算企业按照原保险协议约定承担赔付保险金责任确认应收代为追偿款。收回代位追偿款视为追偿款收入。本科目按照对方单位（或个人）进行明细核算。科目期末借方余额，反应我司已确认但尚未收回应收代位追偿款。
应收代位追偿款是一种比较特殊收益科目，是指保险人承担赔偿保险金责任后，依法从被保险人获得代位追偿权向第三者负责人索赔而应获得赔款。不过由于没有完整核算管理制度，追偿款一直都是很难追回款项，迟延很久甚至无法追回状况常常发生，因此追偿款项常常作为坏账处理。在追偿款处理上，应当加强管理制度建立，保证追偿款项可以顺利追回，减少企业损失。
在实习时还发现一种会计科目设置缺陷，就是应收账款科目设置缺失。应收科目作为收入确认一种过渡科目，它设置是十分必要。这样可以在收入没有确认时候明确尚未确认收益金额。除了“应收利息” 、“应收代位追偿款”等应收科目，最重要“应收保费”科目没有设置。虽然诸多会计收益均有协议来保证明现，不过缺乏科目设置存在很大隐患，企业发生了应收账款金额，却没有得到完整对核算，假如出现坏账，企业就会损失一部分收益。并且作为财产险种来说，诸多保费收益都是签单生效，这样没有见到保费就直接记账，更应当通过应收账户核算，以保证金额可以精确到账。
5．“营业外收入”科目核算企业发生与其经营活动无直接关系各项净收入，重要包括处置资产利得、非货币性资产互换利得、债务重组利得、罚没利得、确实无法支付而按规定程序同意后转作营业外收入应付款项等。本科目按照营业外收入项目进行明细核算。期末时无余额。
6．“其他业务收入”科目核算企业根据收入准则确认除保险业务以外其他经营活动实现收入，包括租金收入手续费收入、征询服务收入等。本科目按照其他业务种类进行明细核算。期末科目余额转入“本年利润”科目，结转后科目无余额。
在其他业务收入这一科目中，有“保户储金”这一二级明细科目，不过通过资深会计人员讲解得知，保户储金并不作为一项直接获得收入项目，而是通过保户储金利息收入作为收入项目在其他业务收入科目中进行核算。它设置并不符合收入定义，因此保户储金科目不应当在本科目下进行明细核算。由于它不属于收入类，因此应单独列示，单独核算。
导致这一科目设置错误原因是，我司保户储金业务非常少，而保户储金利息又要记入保费收入，某些经办人员直接将保户储金收入列为其他业务。为了杜绝这个错误发生，应当定期组织会计人员，尤其是新上任会计人员做好培训，理解保险会计每一种会计科目核算范围。
2.3 列报现实状况
人保财险企业牡丹江分企业会计期间分为年度、六个月度、季度和月度，一权责发生制为基础，实行分险种核算，分会计期间结算账目和编制财务会计汇报。企业财务汇报包括多种会计报表和报表阐明。会计报表包括会计报表主表、会计报表附表和会计报表附注。企业列报工作通过局域网进行，每个会计期间都会将报表生成并由网上直接送交上一级企业审核，在年末时候将总账明细账和对外报送法定报表一起打印出来装订立案。内部报表仍然在网上保留，直到总企业审核完毕之后，各分支机构才将内部报表打印装订。所有内部报表打印装订工作都由会计主管来完毕，并且在打印过程中严禁任何篡改，最大程度保证了数据保密性和真实性。
各级分支机构定期打印财务汇报，依次编订页码，加具封面，装订成册并加盖公章。封面上注明：机构名称，此物汇报所属年度、季度、月度，编制日期，并由制表人员、复核人员、财务负责人和单位负责人签名或盖章。
企业报表列示如表2—1所示。

表2—1 企业报表列示
法定报表
序号
报表编号
报表名称
编报期
1
会人保财Y10表
法定资产负债表（原币）
月、季、六个月、年
2
会人保财C10表
法定资产负债表（折币）
月、季、六个月、年
3
会人保财Y20表
法定利润表（原币）
月、季、六个月、年
4
会人保财C20表
法定利润表（折币）
月、季、六个月、年
5
会人保财Y30表
法定现金流量表（原币、直接法）
月、季、六个月、年
6
会人保财C30表
法定现金流量表（折币、直接法）
月、季、六个月、年
7
会人保财Y32表
法定现金流量表（原币、间接法）
月、季、六个月、年
8
会人保财C32表
法定现金流量表（折币、间接法）
月、季、六个月、年
9
会人保财C4表
所有者权益变动表（折币、总企业用）
年

报表附注折币表
序号
报表编号
报表名称
编报期
1
会人保财CF001表
现金及现金等价物附注表
月、季、六个月、年
2
会人保财CF002表
应收代位追偿款附注表
月、季、六个月、年
3
会人保财CF003表
定期存款附注表
月、季、六个月、年
4
会人保财CF004表
其他资产附注表
月、季、六个月、年
5
会人保财CF005表
保险协议准备金变动附注表
月、季、六个月、年
6
会人保财CF006表
保险协议准备金未到期期限附注表
月、季、六个月、年
7
会人保财CF007表
未决赔款准备金构成附注表
月、季、六个月、年
8
会人保财CF008表
其他负债附注表
月、季、六个月、年

第3章 人保财险企业牡丹江分企业核算制度设计
为了适应我国社会主义市场经济发展需要，加强保险企业会计核算工作，维护投资者和债权人合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国保险法》、《企业会计准则》（财政部令第5号）以及国家其他有关法律、法规，并根据《内部开机控制规范》、《会计电算化工作规范》等有关规定制定合用于人保财险企业牡丹江分企业会计制度。

3.1 会计核算程序设计
投保人填写投保单
外勤人员审核投保单
收款
填制保险单和收据
办理确认手续
审核入账
生成报表项目
打印凭证账簿报表，归档

图3—1 会计核算程序图
投保人向保险企业投保财产保险业务时，应填写投保单。外勤人员收到投保单后，详细审核投保单各项内容，同步进行验险。内勤人员接到投保单后，认真审核，审核无误后填制保险单。交费时应由内勤人员填制“险保费收据”交费凭证一式三联交投保人，凭以向出纳人员交款。出纳人员在收到投保人交来现金或银行支票和内勤人员填制保费收据后，在保费收据上加盖专用收讫章，并加盖名章。第一联“保费收据”交投保人收执；第二联“收据副本”退内勤人员作为登记凭证；第三联“收据存根”连同银行存款解缴回单，一并送交会计部门，会计人员据以办理会计手续。目前企业确认保费收入时以保单（批单）记账联或财务联作为原始凭证管理，单独装订。在将这些原始凭证装订送交会计人员之后，由会计人员审核确认入账。之后才形成了正式收益。在收益记账之后，系统会自动生成报表项目，在会计期末时候将账簿和报表打印出来，装订，归档立案。整个流程如图3—1所示。
在新会计准则中规定保费收入确认条件：
1．原保险协议成立并承担对应保险责任。
2．与原保险协议 有关经济利益很也许流入。
3．与原保险协议有关收入可以可靠地计量 。
对于非寿险原保险协议，应当根据原保险协议约定保费总额确定。在确定了保费金额之后由会计人员进行审核，并通过银行送交网银支付凭证等原始凭证确定金额已经到账，在系统中自动生成报表项目，会计期末时候将报表打印并存档。
这次程序设计重要变化在于确认保费时推行“见费出单”机制，可以大大减少保险企业应收保费风险。“见费出单”含义即“一手收保费，一手交保单”，是指保险企业必须在保费一次性全额入账后，才能出具保单和发票。其关键实质是：每张保单生成以保费全额流入为前提，由系统而非人工来确认并控制。其操作流程为：财务系统或关键业务系统进行收费信息登记后，工作人员通过 POS 刷卡获取收费确认信息或确认支票到账有关操作后，系统成功生成正式保单，并打印出记录收费时间、保单生成时间、打印保单时间和交款时间。由于系统操作时自动并且人工无法篡改，整个收益确认程序比之前有了系统规定。这一机制减少保险企业经营风险，提高保费收入透明度，提高经营数据真实性，从而保护了企业收益。
目前全国有诸多财产保险企业都开始使用“见费出单”这一核算机制，在防止“应收保费”形成方面有着重要作用。系统确实认要比人工确认风险小，因此这一机制也应当设计到我司来。
3.2 会计科目设计
人保财险企业牡丹江分企业不波及对外投资业务，于是不进行投资收益核算。由于之前应收科目设置缺失，给会计核算与列报导致了诸多不以便，因此要增设几种科目，并愈加细化部分科目核算范围。
1.应收保费科目设置
“应收保费”科目核算我司应向投保人收取但尚未收到保险费。本科目按照险种进行明细核算，按照投保人设置备查账簿进行登记。该科目根据险种不一样下设二级科目“XX险种专题”，根据保费收取方式下设三级科目“销售专题”。如三级科目下仍然需要明细核算，再按照需要进行下级科目设置。
本科目期末为将借方余额，反应我司尚未收回保险费。
2.保户储金科目设置
“保户储金”科目核算企业收到投保人以储金本经增值作为保费收入储金。本科目按照被保险人设置备查账簿。保护储金虽然在收益中所占份额很小，之前一直都在“其他业务收入”中核算，不过它核算性质和其他业务还是有差异，并不一样于其他业务收入和利息收入，因此在这里将本科目列为一级科目单独进行核算。
本科目期末贷方余额，反应企业应付未付投保人储金。
3.坏账准备科目设置
“坏账准备”科目核算企业应收账款坏账准备。本科目按照应收款项类别及险种进行明细核算。增设“应收保费”二级明细科目，按照险种进行核算。假如核算需要，可以继续设置三级科目。
本科目期末贷方余额，反应企业已计提但尚未转销坏账准备。
4.保费收入科目下增设收保费和退保费二级科目
“保费收入—收保费”核算企业根据原保险协议准则确认原保险协议保费收入。“保费收入—退保费”核算原保险协议提前解除，按原保险协议约定计算确定应退还给投保人金额。此二级明细科目按照险种不一样，下设“机动车辆险”、“财产险”、“责任险”、“健康险”等分险种三级明细科目，按照销售渠道进行明细核算。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后科目无余额。
科目设置时明确了应收保费和坏账准备核算，弥补了之前会计科目核算缺失，可以明确理解企业未确认收益数额，给企业收益带来了一定保障。同步细化了保费收入核算，增设了二级明细科目，使核算时更清晰，减少由于科目设置混淆而引起误差，愈加以便会计人员查账。从制度中规定会计人员重视看待应收款项，减少也许对企业导致损失。
之因此将保户储金科目从其他业务收入科目中分离出来，是由于这样科目设置是不符合《保险会计准则》。保户储金，是指保险企业以储金利息作为保费保险业务，收到保户缴存储金。保费收入与保户储金区别在于“保费收入”是保险企业对外承担风险或责任所获得一种收入，既不是借入也不必退还。而“保户储金”是保险企业从保户那里借入，是需要退还给保户“本金”，如同银行向储户吸取存款，是保险企业对保户一种“负债”。属负债类科目。保户因此乐意将资金交给保险企业，一是保险企业既能还本，又能付息，二是兼有保险性质，出现意外时能得到保险企业给付保险金。保险企业因此要吸取保户储金，就是但愿通过运用保户储金产生比较高“利息收入”或“投资收益”，且这种 “利息收入”应当高于付给储户利息。保户储金所产生利息收入在“保费收入”科目中进行核算，不过“保户储金”科目应当单独在资产负债表中列示。财产保险保费收入和保户储金有着很大不一样，不能一并汇总成业务收入在其他业务收入中核算。
3.3 会计凭证及账簿设计
人保财险企业牡丹江分企业凭证包括原始凭证和记账凭证。账簿有总账、明细账、专题账、银行存款日志账、现金日志账。
3.3.1 会计凭证设计
1.原始凭证
波及会计收益核算自制原始凭证包括：保单、批单、保费收入批处理清单、储金和投资金收据（或发票）、保险费发票、账务处理阐明等。外来原始凭证包括：银行单证（银行支票存根、现金缴款单、银行进账单、收账告知、网上银行支付凭证等）。
同步，与经济事项有关协议、协议、法院裁决书、上级机构或监管部门大同意文献、工程预算书及决算书，其他多种内部审批文献等也属于原始凭证范围。
最重要自制原始凭证为保单、批单、收据。
（1）保单：
保单按照商业险和机动车辆险分为商业险保单和车辆险保单。保单样式如图3—2和图3—3所示。
商业险保单一式三份：业务联交给业务部，记账联交财务科记账，客户联留给投保人。
车辆险保单一式四份：存根在综合部立案，业务联交给业务部，记账联交给财务科记账，客户联留给投保人。
家庭财产险保险单（正本）
PICC中国人保财险股份有限企业黑龙江分企业
保单号码：
被保险人

被保险人身份证号码

地址

联络电话

保险财产名称

保险费合计（人民币大写）： ￥： 元
保险期间自 年 月 日零时起至 年 月 日二十四时止
保险协议争议处理方式

特
别
约
定

重要提醒

保险人
企业名称
企业地址
邮政编码 服务电话 签单日期
（保险人签章）
核保： 制单： 经办：
图3—2 人保财险企业牡丹江分企业商业险保单格式
机动车交通事故责任强制保险单（正本）
PICC中国人保财险股份有限企业黑龙江分企业
保单号码：
被保险人

被保险人身份证号码

地址

联络电话

被保险机动车
号牌号码

机动车种类

使用性质

发动机号码

识别代码

厂牌型号

额定载客
人
额定载货量
公斤
排量

功率

登记日期

责任限额
死亡伤残赔偿限额
50000元
无责任死亡伤残赔偿限额
10000元
医疗费用赔偿限额
1000元
无责任医疗费用赔偿限额
1600元
财产损失赔偿限额
元
无责任财产损失赔偿限额
400元
与道路交通安全违法行为和道路交通事故相联络浮动比率 %
保险费合计（人民币大写）： ￥： 其中救济基金（%）￥： 元
保险期间自 年 月 日零时起至 年 月 日二十四时止
保险协议争议处理方式

代收车船税

整备质量

纳税人识别号

当年应缴
￥ 元
往年赔偿
￥ 元
滞纳金
￥ 元
合计（人民币大写）： ￥ 元
完税凭证号

开具税务机关

尤其约定

重要提醒

保险人

企业名称
企业地址
邮政编码 服务电话 签单日期
（保险人签章）
核保： 制单： 经办：
图3—3 人保财险企业牡丹江分企业机动车险保单格式
（2）保费收据：
保费收据一式三联：业务联交给业务部，记账联交给财务科记账，客户联交给缴费人。收据式样如表3—1所示。
表3—1 人保财险企业牡丹江分企业保费收据式样
PICC中国人保财险股份有限企业黑龙江分企业
客户单位：牡丹江第一中学
填票日期：6月2日
保险项目：机动车辆险
保险费合计(人民币)：壹佰元整 ￥100.00

制单人：
（3）批单：
批单一式三联：业务联交给业务部，记账联交给财务科记账，客户联交给缴费人。批单式样如图3—4所示。
PICC中国人保财险股份有限企业黑龙江分企业
被保险人： 保单号码：
保单印刷号：
险种： 批 单 批单号码：
批文：兹经被保险人申请，我司同意由XX年XX月XX日零时起对原保单做出如下批改：
原保单处理：
险别名称：
项目：
计算公式：
合计保费：
保单印刷号：