第九章--研发项目经费管理制度.doc

第九章 研发项目经费管理制度
第一节 总 则
第三十七条 为了加强联合药业研发项目投入成本管理，提高成本核算的准确性和及时性,通过实行项目成本核算制，有效控制项目成本,提高经济效益，必须建立行之有效的研发项目投入核算体系。
第三十八条 本办法的目的是规范研发项目的成本核算管理工作,明确公司各成本主体之间的关系。
第三十九条 成本核算的管理，除应遵循本办法外,还应当符合国家有关财务会计法律制度、公司其他成本核算的规定。
第四十条 研发项目的投入来源于公司科研经费，科研经费的来源有：
(一）企业外各级各类纵向和横向科研项目经费。
（二）公司划拨的科研经费。
（三)科研成果转化收入。
（四）其它形式的科研经费来源。
第二节 研发项目投入成本核算管理体系
第四十一条 研发项目成本核算管理是应体现研发中心、各相关职能部门及项目组共同参与的一种事中控制的成本管理活动.
第四十二条 研发项目成本管理内容
（一） 研发项目成本管理是对研发项目成本运行的全过程管理,包括成本预测与计划、成本实施、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核以及成本管理数据库的建设（整理成本资料与编制成本报告)等，是研发项目管理的重要组成部分，是提高公司经济效益的重要途径。
（二） 根据成本的预测和决策，制定研发项目的目标成本，编制成本计划，作为降低项目成本费用的努力方向，作为成本控制、分析和考核的依据;
（三） 根据成本计划、相应的消耗定额和有关制度，控制各项成本费用，防止浪费和损失，促使各项目组执行成本计划、节约费用、降低成本和消耗;
（四） 正确及时的进行成本核算，反应各项目组成本计划的执行情况，为公司经营决策提供成本信息，并按规定为管理提供必要的成本数据；
（五） 针对各研发项目成本的形成进行监督并纠正发生的偏差，使研发成本控制在计划范围内，以实现降低成本的目标;
（六） 分析和考核各项消耗定额、成本计划的执行过程和结果，促使研发项目组改进项目管理，挖掘降低费用的潜力，提高管理效率。
第四十三条 项目成本管理权限
研发经费是公司从事科研项目研究开发的专项经费，各种渠道来源的研发经费必须全部纳入财务部门统一管理。研发经费实行分类管理,公司各部门和项目负责人要各负其责、相互配合。
（一） 研发中心的职责
1、负责立项项目的合同审核、管理等；
2、指导和组织项目组编制项目预算，结合财务部提供的项目组资金使用情况、成本信息，分析成本报表,向项目组发出异常成本预警，指导项目组控制成本；
3、掌握资金使用计划及资金调整计划,负责研发项目经费的有关分配比例、外协费及控制标准的管理;
4、掌握项目结算结果，负责项目结题的管理，组织开展项目组的成本控制考核评价工作；
5、审核项目奖金发放标准；
6、配合计财处做好立项项目经费管理的相关工作。
（二） 计划财务部的职责
1、负责指导项目负责人编制科研项目经费预算;
2、负责对已到科研项目经费办理入账手续;
3、负责监督、指导项目负责人按照科研项目任务书及有关财务管理规定在其权限范围内合理使用科研项目经费；
4、负责对科研项目经费的会计核算工作，审查科研项目经费使用的各种报表。
5、负责对科研项目经费的使用情况进行审计；
6、负责对科研项目经费的有关决算进行审计;
7、结合研发中心意见，设计并编制项目资金使用情况月报（阶段报表）及成本月报(阶段报表），开展研发项目成本核算及成本分析；
8、向研发中心反馈项目成本分析建议,提出成本控制建议；
9、进行项目结束后的项目结算工作,并将结果提供给研发中心、项目组及总经理办公会。
10、组织成本分析，负责研发项目成本核算数据库的建设.
(三）项目负责人的职责
1、负责编制并执行科研项目经费预算；
2、负责编制科研项目经费决算报表、报告；
3、负责按照有关规定办理会计核算业务；
4、负责办理科研项目结题及结账手续；
5、接受有关部门的监督检查，并对科研项目经费使用的合法性、真实性、有效性承担经济与法律责任.
第三节 研发项目经费管理和使用
第四十四条 研发经费采用合同预算管理、经费包干、专款专用的原则.在经费的使用上，实行项目负责人负责制，项目负责人对项目经费使用的合理、合法性负责。
（一） 研发项目审评同意立项后，研发中心应会同项目组及财务部共同进行项目投入预算策划，确定成本核算对象，进行研发项目成本编码,并将成本测算结果即目标成本报总经理办公会审批。
（二） 项目的成本计划包括项目总的投入计划、月度或阶段成本计划。项目负责人应结合项目周期要求，组织项目组成员将总计划成本进行分解，并明确各阶段、各岗位的成本控制计划目标。
（三） 各项目组必须按月（阶段）编制月度（阶段)成本计划；
（四） 研发中心负责汇总各个项目的投入计划,编制全体研发项目完整的总成本计划。
（五） 财务部负责根据公司经营计划平衡各项目成本计划，编制当月（阶段）各项成本费用开支计划。
第四十五条 研发经费的审批管理
采用分级审批制，单笔支出5000元以下项目经费的开支由项目负责人审批;5000—10000元由新药研发中心主管领导审批;10000元及以上由计划财务部审批。
第四十六条 研发经费的报销管理
（一） 项目报销人负责粘贴报销单及相关票据，经项目负责人审核、签字后，由计财处在该项目经费到款总额内予以办理。办理项目经费领取人员费用及项目咨询费时，应严格执行国家缴纳个人所得税的有关规定,由计财处负责代扣代缴个人所得税。
（二） 项目组使用研发经费后，应及时到计划财务部报账.按照国家有关现金管理规定，单笔支出在1000元以上的需使用转帐支票。现金支付的票据必须在3个月内报账。
第四十七条 科研经费的监督检查管理
（一） 计划财务部应对项目的进展和经费使用跟踪，及时了解项目合同执行情况及经费使用情况,及时指挥研发中心，督促项目组按核定的预算合理使用经费。
（二） 计划财务部实行项目预算经费分事科目管理，按预算审批经费的使用，按照财务制度规范核算，做到账目清楚，核算准确，确保资金的安全和按规定合法使用。
（三） 计划财务部应对科研经费管理和使用进行不定期审计或专项审计.
第四十八条 经查实，在科研经费使用过程中出现挪用专款、虚假报帐、公款私用、收受贿赂受款 ：指将协作研究开发工作以合同方式委托给校等违规违法行为，将根据情节轻重，分别予以收回违规使用经费，暂停使用或收缴剩余经费、罚款、行政处分,直至追究法律责任等处理。
第四节 研发项目成本管理和核算
第四十九条 公司财务部、研发中心和项目组实行分级成本管理工作.
（一） 财务部负责核算、合并、汇总全部研发成本;
（二） 研发中心负责指导、管理、汇总、分析所有项目各阶段任务书范围的研发项目成本；
（三） 项目负责人负责本项目组的成本控制管理工作.
第五十条 项目成本核算制的原则和基本要求
（一） 项目成本核算应遵循权责发生制原则、真实、准确、及时的反映成本费用的开支情况，不得以暂估成本、计划成本或目标成本代替实际成本;
（二） 成本核算对象、核算方法一经确定，不得随意改变，并应与项目目标成本、计划成本的界定范围相一致;为集中反映各个成本核算对象应负担的费用，应按每一成本核算对象设置项目成本明细账，并按成本项目分设专栏，以便计算各成本核算对象的实际成本；
（三） 研发项目成本核算应严格划清成本界限，即划清各阶段任务书以内的成本与以外的成本界限、划清已结束项目成本与未结束项目成本的界限、划清本期成本与下期成本的界限。
第五十一条 研发项目成本核算制核算的内容：研发项目投入为内部研究开发费用和委托外部研究开发费用的总和。
(一）内部研究开发费用的核算内容有：
1、人员人工:是指在立项研发过程中支付给项目组成员以及没有工资性收入的相关人员和项目组临时聘用人员的劳务性费用，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及其他支出。
2、直接投入：主要指为实施研发项目而购买的原材料等相关支出
—-设备费：是指在课题研究开发过程中购置或试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造,以及租赁外单位仪器设备而发生的费用。专项经费要严格控制设备购置费支出。
-—材料费：是指在课题研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。
——燃料动力费：是指在课题研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等.
3、折旧费用与长期分摊费用
——是指在立项研发过程中所购买和使用的的研发仪器和设备以及在用研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期摊销费用.
4、设计费用
——是指为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范和操作特性等方面的设计而发生的费用。
5、装备调试费
—-是指立项研发过程中为研制设备、工具等,改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等而发生的费用。
6、无形资产摊销
——出版/文献/信息传播/知识产权事务费：是指在课题研究开发过程中，需要支付的出版费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务费等费用。
7、其他费用：立项过程中发生的其他费用，一般不得超过项目目标成本的10%，如需增加，由项目组提出申请，报研究中心审核批准。
——差旅费：是指在项目研究开发过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等.差旅费的开支标准应当按照国家及公司有关规定执行。
—-会议费：是指在项目研究开发过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目或课题等活动而召开会议发生的费用。项目组应当按照国家有关规定，严格控制会议规模、会议数量、会议开支标准和会期。
——国际合作与交流费：是指在课题研究开发过程中项目组成员出国及外国专家来华工作的费用.国际合作与交流费应当严格执行国家外事经费管理的有关规定。项目若发生国际合作与交流费，应当事先报经研发中心审核同意。
——资料费：是指在项目研究过程中发生的资料收集、录入、复印、翻拍、翻译等费用，以及必要的图书和专用软件购置费等。
　　-—数据采集费：是指在项目研究过程中发生的问卷调查、数据跟踪采集、案例分析等费用。
——印刷费：是指在项目研究过程中发生的项目研究成果的打印费、印刷费和誊写费等。
—-专家咨询费：是指在课题研究开发过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用.专家咨询费不得支付给参与计划项目和课题管理相关的工作人员。
——管理费：是指从事科研管理活动所发生的费用。
—-电讯费:指电话费、入网费、通信费、传真费和信函、包裹、货物等物品的邮寄费等。
(二）委托外部研究开发费用:是指项目组委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）.委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。具体核算内容有：
-—测试化验加工费:是指在课题研究开发过程中支付给外单位（包括课题承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。
——外协费:指将协作研究开发工作以合同方式委托给公司外的其他单位所发生的支出,必须将其列入预算,并在项目合同中明确注明试验、外协事项。
第五十二条 研发项目成本核算方法
（一） 财务部负责收集、整理、审核、编制研发项目当月发生的人工费、材料费等原始凭证,归集各项成本费用，编制记账凭证;
（二） 财务部负责计算当月应分摊和计提的有关费用，编制相关凭证;
（三） 根据各个项目任务书或企业规定，不在各阶段任务书范围核算，但又需在项目提取的费用,财务部按各个成本核算对象进行分配和归集,计算各项目成本；
（四） 财务部负责对项目进行盘点,以确定本期已结束项目的实际成本；
（五） 编制项目成本表。
第五十三条 项目实际成本核算必须严格执行公司关于成本开支范围和费用开支标准的规定，正确计算项目开发过程中发生的各项费用，正确计算已结束项目和未结束项目成本.
第五节 研发项目成本预警
第五十四条 研发中心根据资金使用情况月/阶段(阶段报表)、成本月报（阶段报表）并结合财务部的分析结果审查资金使用以及项目成本是否正常。在项目实施的全过程，需不断的进行成本预警与控制,直至立项项目结束。
第五十五条 发现项目资金使用或成本异常时，研发中心应向项目负责人发出成本预警通知,并指导和监控项目负责人采取成本控制措施。对于在某一阶段及某一成本核算对象上实际成本费用超标过高，而又无正当理由者,实行挂牌警告,并限期整改；对于严重违反项目成本计划的，取消其所担任的项目负责人资格.
第六节 研发项目成本考核
第五十六条 项目成本考核主要根据各项目任务书的有关内容,对项目目标成本的完成情况按阶段进行考核，并将考核结果作为发放项目奖金的依据之一；
第五十七条 由财务部负责对各项目的成本费用控制情况进行计算打分,纳入公司的研发项目管理体系中。
第七节 研发项目成本结余和超额管理
第五十八条 项目成本结余和超额管理的原则是“目标控制、结余奖励、超支受罚”。
第五十九条 项目成本费用预算超支：成本费用的支出应严格控制在预算内,超出预算部分,按一定比例从项目组奖金额度中扣除。
第六十条 项目成本费用结余：成本费用的支出应严格控制在预算内，对于结余部分,按一定比例对项目组进行奖励。
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