集团企业如何制定委派财务人员管理办法.doc

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集团企业如何制定委派财务人员管理办法
赵梅阳
说到财务委派,也许是能很好的解决财务人员挪一挪的好办法,一些大国企在执行上往往打了一个打折扣,很多都在地方落地生根了,如果国企属于省内,则一般还能较好地执行。民营企业则言必行，行必果，既然提到有这一条，一般还是不折不扣地执行了。其实不光是在财务，看看刚刚在创业板屁股还没有坐稳的上创业板的企业高管，急于套现，隐身而退（真退假退谁知道），提得理由诸多都是家庭原因、身体原因，出差不变等等。下面说说委派财务人员的管理办法制定。
一、目的明确
财务委派实现集团企业对分子公司的财务机构设置和人员配置全方位、系统化、高效率、统一性的管理，以适应集团企业财务集中统一管理的客观需要，根据集团企业战略发展规划，需要结合集团财务部财务管理工作的要求。
二、职责明确
委派财务人员应当以相关法规和集团企业内部规章制度为依据，组织好被委派单位的财务管理和会计核算工作；对所派驻单位贯彻执行财务会计法律法规、遵守财经纪律情况，资产经营、预算管理情况，单位经营业绩等情况进行监督。委派财务人员作为集团企业委派的监管者，兼任内审工作，完成集团企业审计部下达的内审工作任务，其主要职责是通过对所在单位财务活动的领导和控制，支持所在单位依据集团企业整体战略目标健康发展，保障集团企业的利益不受侵害，应赋予以下几方面职责：
1、参与拟定所在单位的预决算方案和财务收支计划、生产经营计划、内部财务管理办法，考核、分析预算和生产经营、财务计划的执行情况，监督检查内部财务和资金收支情况；
2、组织所在单位依法进行会计核算工作。按照国家及内部规定的费用标准和开支范围，合理使用资金，正确核算成本、费用；
3、审查资金的合理使用。所有资金付出均须委派财务人员先审查签字，行政领导后审批签字；
4、按规定及时编报财务报告，确保被委派单位财务状况的真实性；
5、参与对本单位重大事项的研究，重大事项包括经济合同、工程招投标、融资等。列席有关经济分析、专题论证等总经理办公会议；
6、监督本单位资产营运、财务收支和执行集团企业管理政策和管理规章的情况……
7、完成审计部交办的工作任务……
8、负责组织所在单位会计人员的业务培训和职业道德教育，努力提高会计人员素质……
9、委派财务负责人职责包括但不限于按照集团企业统一的财务管理制度和会计核算办法，负责主持分子公司的财务管理和会计核算工作……
三、委派义务
委派人员需要维护集团企业和所派驻单位的利益，不得利用职权为自己谋取私利，与派驻单位订立合同或者进行交易……
合法正确履行职权，保证集团企业与分子公司之间的良好沟通……
与税务、银行等部门维护良好的关系，为所派驻单位创造良好的经营环境……
加强对公司的应收、应付的工作管理，平时多进行核对查实工作，参与公司的应收款回笼工作，利于公司资金的正常运转……
不得泄露公司秘密……
分子公司应建立必要的管理机制确保集团企业委派的财务人员能够履行上述职责。这些管理机制包括但不限于：建立总经理和财务负责人联签制度、在职位说明书中列明财务负责人的职权、委派财务人员职权等。
四、人事任免
集团企业委派财务人员由集团企业财务副总经理提名，同时征求分子公司总经理的意见，经集团企业人力资源部、总经理审核后予以任免（若是分子公司财务负责人需通过分子公司董事会审议通过）。委派至新建全资或控股企业的财务人员也遵循相同的任免程序。
一般委派财务人员的任职资格……
委派财务负责人任职资格……
由集团企业、审计部、人力资源部组成工作组性质的委派财务负责人管理小组，对委派财务负责人进行日常管理和监督。
五、委派原则
工作轮换原则……
委派回避原则……
六、工作管理
委派财务人员必须按照集团企业要求及时向集团企业提供真实的财务信息，积极对财务管理工作提供改善建议。
财务人员报告分为定期报告和重大事项即时报告两种……
委派财务负责人工作管理……
七、薪酬绩效
为全面衡量委派财务人员的工作业绩，财务部将根据相关考核办法对其实行全面考评，同时认真听取所派驻单位总经理和集团企业审计部主任对考核提供的参考建议，考核结果报集团企业人力资源部备案。
对委派财务人员的考核周期为季度（财务负责人为年度）。考核基本依据是：
委派财务人员的定期和专项书面报告所反映情况……
贯彻执行集团企业财务战略、财务政策、财务管理制度的情况……
分子公司的财务会计规范运作情况和财务管理水平……
分子公司财务负责人考核流程包括步骤……
委派财务人员薪酬管理……
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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