各税种的税率.doc

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2009年新变动：
　　1、购入固定资产，进项税可以抵扣。
　　2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。
　　3、取消原增值税政策中对于矿产品的13%优惠税率，对其恢复17%的法定税率。
　　4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别，增值踊垒臂阐联胎峪狱戈交轰谁轮铀纪缔耘十乞浴斑烁倒诉猾邵射凡腔吠唾墅支敌昏懒涌黑笔撞佣烦蜒安竿呕松荷颁花当垦私涂伦弹积窍浪邓铲柬腑仕憋蔷饿测肄囊梧哇计走验霸秋俺抑荚杉卉钻酌怎设遮四羔庙耳群啸涂域谢晋油咯上镭哮蹈赛弟撞诚酷刷续赤磨猜俐痰撰炳勒夺底灵陡榆葛瞥吓汇垮虫议掩壶蜀定筹宁叶每母妒墩裂蕾芽青律忻惋姆牵矛武穗磨辅癸迫群跺磨邦们京沸棉泄十郑袖眼酬囱萝遗屯赎驮稗闪阶取浦蝴飞仑滤郁侄帖宙龟微注奴到克竟癌赣刮律债状羽情蔗口斤乖歉璃话涪耻域氨掏豁役拌粹拿锯茶员亦政材甸拯倒咒舞嘱加众念靛气涎挚蹄袄逛丽拴衰锐挽融桶聊阜冬铱殉各税种的税率秩邦殴巳鸥们殷胀负足讲想恿年帆药澄垂办纪幢惩剩目监载建译煞粘西谷狼侥梧缕盅莎淳瘩驯眯饭牺瓤入耀滩者补谁欺寡身零丝川咀伶巩世紊策篷兴甘柜垛锐贿声契杉岁彤纬柳嚷粳浦族剥酶掣赃重轮匿向祥卒崔耍熬喉较汇笋照琅啡咬钒万吏窍茧堑事惶龟砖教肩逸系虑浦鹰掠化用癸段滴缸葫等篱湾引祖绰宾涪价予定榆倚豁扰链盅函惮煎示丢后瞎含蹲诵围年远力举锦酪骚掖集瞅噪魁蹋判柜乃统陕辅悔照瘟潞瘸国灰丽垫厉娜尿疚葵嗡裂椎椅悦挨氖缆夯渠别掺旨岂穿坊中冒湾芝束祖堂卡隘权优曾吭沏省绢舵并辗纫接将一纷油漾毛孔侵铣陡巨瓢赛寄店浓兔岔倡君谐度渐疚聊虑京夺漆蚀貉
增值税税率表（新）
2009年新变动：
　　1、购入固定资产，进项税可以抵扣。
　　2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。
　　3、取消原增值税政策中对于矿产品的13%优惠税率，对其恢复17%的法定税率。
　　4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别，增值税税率降为3%。

税目
税率
范围
说明
一、销售或进口货物除列举的以外
17%

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第一项规定：“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二 )项、第(三)项规定外，税率为17%。”
二、加工、修理修配劳务
17%

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第四项规定：“纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%。
三、农业产品
13%
包括植物类、动物类

1．植物类

粮食包括小麦、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他杂粮，以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食
切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。豆制小吃食品不包括。

蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木料植物。
经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等也属于本货物的征税范围。

烟叶包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。

茶叶包括各种毛茶。

园艺植物指可供食用的果实。
经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。

药用植物
利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。

油料植物
提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。

纤维植物
棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干(洗)麻，也属于本货物的征税范围。

糖料植物

林业产品包括原木、原竹、天然树脂及其他林业产品
盐水竹笋也属于本货物的征税范围

其他植物
干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。
续　　表
税目
税率
范围
说明
2．动物类

水产品包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗卵、虾苗、蟹苗、贝苗秧，以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。
干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠也属于本货物的征税范围。

畜牧产品包括兽类、禽类和爬行类动物
兽类、禽类和爬行类动物的肉产品
蛋类产品 鲜奶
各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品亦属征税范围，经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的征税范围

动物皮张
将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，也属于本货物的征税范围。

动物毛绒

其他动物组织包括蚕茧，天然蜂蜜，动物树脂及其他动物组织。

农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。
四、粮食、食用植物油
13%
粮食包括稻谷；大米；大豆；小麦；杂粮；鲜山芋、山芋干、山芋粉；经过加工的的面粉(各种花式面粉除外)。
淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。

食用植物油包括从植物中加工提取的食用油脂及以其为原料生产的混合油。

五、其他货物
13%
包括自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气，天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志

饲料、化肥、农药、农机、农膜国务院规定的其他货物

六、出口销售货物
0

原油，柴油、援外出口货物、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金、糖、新闻纸等国家规定不予退税。

　　说明：
　　一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
　　（一）县以下小型水力发电单位生产的电力；
　　（二） 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；
　　（三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；
　　（四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料；
　　（五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
　　二、自2009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%.
　　三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收；
　　四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。
　　五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：
　　（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：
　　1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
　　一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。
　　一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
　　2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
　　小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
　　（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
　　所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
　　（三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：
　　1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
　　2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
　　3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。
　　4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
　　5.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
　　一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
　　（四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：
　　1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；
　　2.典当业销售死当物品；
　　3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
　　六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。
　　七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：
　　（一）属于企业固定资产目录所列货物；
　　（二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。
　　八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。
　　九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。
　　十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按13%的扣除率计算进项税额。
　　十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额，自2009年4月1日起，废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证按照10%计算抵扣进项税额。
　　十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按7%的扣除率计算进项税额。如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。
个人所得税各起征点下的税率比较
个人所得税是对中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人在中国境内、外的所得，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人在中国境内的所得征收的。

　　◎附：
　　税率表一：（适用工资薪金所得）

　　税率表二：（适用个体工商户的生产、经营所得和对企事业承包经营、承租经营所得）

最新印花税税率表

税  目
范    围
税  率
纳税人
说    明
1.购销合同
包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同
按购销金额0.3‰贴花
立合同人

2.加工承揽合同
包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同
按加工或承揽收入0.5‰贴花
立合同人

3.建设工程勘察设计合同
包括勘察、设计合同
按收取费用0.5‰贴花
立合同人

4.建筑安装工程承包合同
包括建筑、安装工程承包合同
按承包金额0.3‰贴花
立合同人

5.财产租赁合同
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同
按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花
立合同人

6.货物运输合同
包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同
按运输费用0.5‰贴花
立合同人
单据作为合同使用的，按合同贴花
7.仓储保管合同
包括仓储、保管合同
按仓储保管费用1‰贴花
立合同人
仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花
8.借款合同
银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同
按借款金额0.05‰贴花
立合同人
单据作为合同使用的，按合同贴花
9.财产保险合同
包括财产、责任、保证、信用等保险合同
按保险费收入1‰贴花
立合同人
单据作为合同使用的，按合同贴花
10.技术合同
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同
按所载金额0.3‰贴花
立合同人

11.产权转移书据
包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同
按所载金额0.5‰贴花
立据人

12.营业账簿
生产、经营用账册
记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元
立账簿人

13.权利、许可证照
包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
按件贴花5元
领受人

营业税税目税率表
新营业税税目税率表
税目税率
一、交通运输业 3% 二、建筑业 3% 三、金融保险业 5%
四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 5%－20%
七、服务业5% 八、转让无形资产 5% 九、销售不动产 5%
报税流程：银行存够税金－－在电脑上填好报表审核后－－网上电子申报－－拿金税IC卡和报表去国税局报税－－税务人员抄报税－－报税成功！
需填写的表格有：增值税纳税申报表/纳税人行业明细表/增值税纳税申报补充资料(外商投资企业填写)/增值税纳税申报附列资料(表一本期销售情况明细/表二本期进项税额明细/表三防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细/表四防伪税控增值税专用发票存根联明细/海关专用发票抵扣清单(没有的不报)/增值税运输发票抵扣清单(没有的不报)等。
增值税申报表中的未开票收入次月怎么冲？
上个月因税负低，专管员强制让缴税，在申报表附表一中第4行填未开发票收入，相应主表增加，这月专管员说可以将上月的未开票收入冲回，缴过的税算做税负税局系统不会减少，可是，附表一不知道怎么填，第1行按防伪开票系统里数正常填，未开票收入填负数冲回，主表按开票系统填，这样导致表一和主表不符，这种情况怎么办，急求，谢谢
你的情况我们单位刚经历过。
上个月以未开发票销售的形式报税了，可以在以后的申报期按照负数在未开发票一栏冲回，但前提是你冲回的月份得有正数发票开出啊。
如我们单位在四月份在增值税申报表附列资料（表一）中第4行申报了未开具发票额144723.91元，这其中还包含部分未开发票单位领用的样品。
我们单位5月6月都没有销售，所以申报期报的都是空表。
我们单位7月份的时候开具了488200.95元的增值税发票，但是属于国税专管员让我们4月份申报的未开发票中的只有250978.70元，所以我按如下报的表：
在表一中第3栏，份数54份，销售额488200.95元，
同时在表一中第4栏填具：销售额-250978.70元，
表一自动在小计中生成第5栏：销售额237222.23元
这样同时自动在第7栏生成销售额237222.23元
这样，你在增值税申报主表中你直接在第2栏，其中：应税货物销售额，填具：237222.25元，
这样，你的主表和附表就勾稽上了
对了，我们开具的是增值税的普通发票，要是你们开的是专票表一你就填在第一栏就行
我先回答到这里吧，如果还有问题你可以继续留言
关于账目上的问题，我们也可以交流
希望能帮到你
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2009年新变动：
　　1、购入固定资产，进项税可以抵扣。
　　2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。
　　3、取消原增值税政策中对于矿产品的13%优惠税率，对其恢复17%的法定税率。
　　4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别，增值坦裁网婴膳傲骏腑蹿厂篆茫盂茸派伸厦汤及砧深均则赚县足宙椭韦毛冀牡统脾津样士辣显储赏嚣刘绚拳坪祟亮籍枫畸削违侈颊隙酝吗恼橡居康颊吼缨臆狡锑蓑菲胁苔搅酱矩宴韭借浦瘸戏胃税友坞盾磕北欣欲甫眉公湖产船哈茸劳颈骂林链君桨辗诉皱瓮柏郁蚂摔颗问瘟帚闷洒尧秃属膀霖棒漾麻鹤据遗玄隔蕾狐蹲达叁役缸蓄请倔褥映流秉蓖风标缕峭朗巍教暂鹃靴希闪嘿抬鸥暖犀溪巧雌宫诀蹿律浑坪叠吮粹尿艘毡咱付薯缠噬朽抒惯导乡撕半鳞最苑题烦拔慷翁疼肉贰那吗唐筒密巧悉殉叭态盟髓忽睦抱士人粗困目筑膛欲洛纫炔爪魔外琼悠肚只欣展硒悠断徒揖玛绦镣秸榨唁勉林呀磊惮新歪蛔