项目12担保控制解答.doc

项目十二 担保业务控制
【能力训练】
一、知识巩固
（一）单选题
1.担保是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应（ C ）的行为。
A.担保承诺 B.合同条款 C.法律责任 D.担保责任
2.企业办理担保业务，一般包括受理申请（ D ）、审批、签订担保合同、进行日常监控、担保终止等流程。
A.可行性研究 B.书面报告 C.签字 D.调查评估
3.担保申请人的资信状况主要包括基本情况、资产质量、财务状况、经营情况（ C ）、行业前景等。
A.企业规模 B.盈利能力 C.信用程度 D.资产负债率
4.担保合同到期时，企业要全面清查用于担保的财产、（ A ），按照合同约定及时终止担保关系。
A.权利凭证 B.财务报表 C.会计报表 D.会计账簿
（二）多选题
1.担保业务内部控制的总体要求包括（ A/B/D ）。
A.健全规章制度，规范担保行为 B.加强监督管理，防范担保风险
C.严格绩效管理，提高担保效益 D.准确核算担保业务，及时披露担保信息
2.担保申请人出现（ A/B/C/D ）情形之一的，企业不得为其提供担保。
A.担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的。
B.已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的。
C.财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的。
D.与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的。
3.上市公司须经股东大会审核批准的对外担保，包括但不限于（ B/C/D ）等情形。
A.对外担保总额，超过最近一期经审计净资产30%以后提供的任何担保。
B.为资产负债率超过70%的担保对象提供的担保。
C.单笔担保额超过最近一期经审计净资产10%的担保。
D.对股东、实际控制人及其关联方提供的担保。
4.企业办理担保业务至少应当关注的风险包括（ A/B/C ）。
A.担保程序不规范风险 B.担保业务舞弊风险
C.担保业务监控管理不力风险 D.担保业务战略性风险
（三）判断题
1.担保一般有口头担保和书面担保，二者都具有相同的法律效力。（ × ）
2.上市公司的重大对外担保，应取得董事会全体成员2/3以上签署同意或者经股东大会批准。（ √ ）
3.上市公司须经股东大会审核批准的对外担保，不包括对股东提供的担保。（ × ）
二、案例分析
联合公司法定代表人蔡铭至今仍在为自己的无知受骗而万分痛苦。他只是为“朋友”申请的贷款仗义担保,最终联合公司却为此付出750万元的高昂代价,食下了盲目担保的苦果。
“只是履行一下形式而已。”这就是东海公司法定代表人张斐给联合公司法定代表人蔡铭吃的“定心丸”。张斐为了向银行申请贷款,找到了熟人蔡铭,请联合公司为其担保。蔡铭不假思索爽快地在张斐带来的格式担保合同上签字、盖章。银行向东海公司发放贷款700万元。张斐将这笔钱投进了期货市场,最后血本无归。
因无钱归还贷款,张斐向蔡铭提出了续保要求,蔡铭又签下了担保书;银行以借新还旧的方法,重新发放了750万元贷款,将其中的700万元用于归还旧贷款。到贷款期满,张斐仍然没钱归还借款。银行将东海公司和联合公司告上法庭,这时东海公司已经关门大吉,张斐也下落不明。法院依法判决联合公司对东海公司750万元的借款承担连带清偿责任。蔡铭觉得冤枉,但法律无情。
【分析要求】 根据内部控制的有关规范和原理,分析蔡铭为什么会落入“担保陷阱”。
答案：略
三、复习思考题
1.什么是担保业务？担保业务至少应当关注哪些风险？
担保是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。
企业办理担保业务至少应当关注下列风险：
（一）担保程序不规范风险
企业缺乏规范的担保制度，或有制度不规范、不认真执行；对担保申请人的资信调查不深入、不透彻，对担保项目的风险评估不全面、不科学；审批不严或越权审批，未经授权对外订立担保合同，或者担保合同内容存在重大疏漏和欺诈。由此可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈，经济利益和企业信誉受损。
（二）担保业务舞弊风险
在担保业务中存在商业贿赂、串通舞弊等违法违纪行为，可能导致担保业务的经办、审批等相关人员涉案或企业经济利益受损。
（三）担保业务监控管理不力风险
对担保合同履行情况疏于监控或监控不当，对被担保人财务及经营状况监控不力，对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况不能及时掌握，应对措施不当，可能导致企业不能及时发现和妥善应对被担保人的异常情况，延误处置时机，致使企业承担相关法律责任，代为清偿债务，企业经济利益受到直接损害。
2.简述担保业务内部控制的总体要求？
（一）健全规章制度，规范担保行为
担保是企业的一项重要法律行为，受公司法、合同法和担保法等诸多法律法规的约束和规范。因此，企业应当依法制定和完善担保业务政策、业务流程及相关管理制度，严格按照政策、制度、流程办理担保业务。
（二）加强监督管理，防范担保风险
企业应将日常的监督管理作为风险控制的重要手段，对被担保单位实施全面、动态监督。要跟踪监控借款资金的使用情况和资金状况，督促被担保单位按规定用途使用借款资金，按合同约定履行还款义务；在其借款合同履行完毕后，要及时解除担保责任、消除或有负债，从源头和制度上防范担保风险，维护企业利益。
（三）准确核算担保业务，及时披露担保信息
担保业务是企业的或有负债，一旦被担保方无力偿还到期债务，担保方就不得不承担连带责任而负责清偿债务。因此，企业应按照国家统一的会计准则进行担保会计处理，确保所有担保业务记录均能如实反映实际情况，保证账面担保责任与实际担保责任相一致。要将企业的对外担保业务分别不同情况在会计报表及其附注中及时、正确、恰当地加以反映，以客观地反映财务状况和经营成果。
3.根据担保业务的有关规定,企业对担保申请人出现哪些情形的,不得提供担保?
企业对担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保：
（1）担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的。
（2）已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的。
（3）财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的。
（4）与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的。
（5）与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额交纳担保费用的。
4.简述担保审批环节的控制目标和主要控制措施？
担保审批环节的控制目标：
审批严格，决策规范
主要控制措施：
（1）建立和完善担保授权审批制度，并严格执行；
（2）认真审查担保申请人的调查评估报告；
（3）建立和完善重大担保业务的集体决策审批制度；
（4）需要变更担保事项的，应当重新履行调查评估程序和审批手续。
5.简述担保业务控制制度的设计目标。
（一）确保担保业务的合法性
担保业务是一项法律行为，企业开展担保活动必须符合国家相关法律法规的规定，坚决杜绝违反我国《公司法》、《担保法》等法律法规行为的发生。
（二）确保担保业务的安全性
担保业务充满风险，为了加强风险控制、将风险降至最低，担保业务必须在严格的授权下进行。企业应当建立和完善担保授权审批制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定各层级人员应当在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。
（三）确保担保业务记录的完整性
企业应按照国家统一的会计准则进行担保会计处理，确保所有担保业务记录均能如实反映实际情况，保证账面担保责任与实际担保责任相一致。要建立担保事项台账，详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品或权利以及其他有关事项；要切实加强对反担保财产的管理，妥善保管被担保人用于反担保的权利凭证，定期核实财产的存续状况和价值，发现问题及时处理，确保反担保财产安全完整。
（四）确保担保信息披露的恰当性
企业要健全担保业务经办部门与财会部门的信息沟通机制，促进担保信息及时有效沟通。担保业务作为会计上的或有事项，可能会带来或有负债及预计负债，应当分别不同情况在会计报表及其附注中及时、正确、恰当地加以反映，以客观地反映财务状况和经营成果。