水利基本建设项目竣工财务决算编制要求及实务操作讲解.pdf
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1、水利基本建设项目竣工财务决算 编制要求及实务操作提纲 第一部分基本知识 第二部分规程内容 第三部分编制实务第一部分基本知识 1竣工财务决算介绍 2编制必备知识 3编制要求1竣工财务决算介绍 11竣工财务决算概述 一、竣工财务决算是以货币计量和实物计量的方法,综 合反映建设项目概算执行结果,对基本建设全过程资金运动 结果的总结性文件。二、水利基本建设项目竣工财务决算,是指水利建设 项目建设内容已完工、且满足竣工财务决算的条件后,由项 目法人根据工程全部资金投入和建设费用开支情况,按照规 定的程序和方法编制的,综合反映项目从筹建到竣工交付使 用全过程中资金运动情况和最终形成成果的总结性经济文件,是
2、对水利建设项目资金使用情况和财务经济效果的全面反映。三、竣工财务决算是全面反映项目建设全过程财务状 况,正确核定新增资产价值,总结竣工项目建设成果的文 件,是办理资产交付使用手续的依据。1竣工财务决算 1.2编制竣工财务决算的缘由 基本建设项目编制竣工财务决算缘于基本建设单位与其他企事业单位在会计核算前提上的差异。企事业单位的会计核算以持续经营作为基本前期,而基本建设项目具有一次性投入的特点。从动态角度看,基本建设资金运动一般经历资金进入、资金使用和资金冲转三个阶段,不发生资金的循环和周转,也不会产生资金的增值。因此,相对于以持续经营为前提的 企事业单位会计核算,基本建设会计具有存续期间的有限
3、性、资金运动的非循环性等特点。其账务体系中必须增加结束阶 段的会计处理,使建设资金“进得来,出得去吏。因此,对基本建设项目而言,只有年度财务决算是不够 的。在项目竣工时,还应通过竣工财务决算,反映建设资金 投入、产出的全过程。1竣工财务决算 L3水利基本建设项目竣工财务决算编制现状 一、很重要 二、不重视 三、问题很多 四、当前很迫切。资产管理与预算管理相结合,水管单位改 革等。1竣工财务决算L 4制度沿革水利财务上的第一个规程1兆7年水利水电工程基本建设虹决篁编制试 行办法(水电部(利)财基字第170号)1990 年水利工程基本建设项目虹决篁报告编 制规程(SL19.90)1990 年水利基
4、本建设项目竣工财务决宜编制规 程(SL192001)1990 年水利基本建设项目竣工财务决篁编制规 程(SL19-2008)1竣工财务决算 15竣工财务决算编制的特点 一、综合性 二、全局性 三、系统性 四、长期性 五、复杂性 六、重要性1竣工财务决算 L6竣工财务决算的作用 一、正确核实新增资产价值 二、考核概预算、投资计划、基本建设支出预算等执行情况 三、分析投资效果 四、总结建设经验、提高管理水平 五、积累技术经济资料2编制必备知识 2.1水利基建项目基础知识 2.2财务管理及相关法规 竣工决算和基建财务管理的特点决定2.1水利基建项目基础知识 2.1.1基本建设的内容与组成2.1.2水
5、利基本建设项目的分类 2.1.3水利水电工程基本建设程序 2.1.4建管体制变迁 2.1.5工程建设管理“四制”与验收 2.1.6概预算知识2.1.1基本建设的内容与组成一个基本建设项目往往规模大、建设周期长、影响因素复杂。因此,为了便于编制基 本建设计划,编制预算,组织材料供应,组织招标投标.安排施工和控制投资,拨付工程款 项,进行经济核算等生产经营管理的需要,通常按项 目 本身的内部组成,将其划分为建设 项目、单项工程、单位工程、分部工程和分项工程二建设项 目 也称为基本建设项 目,如前所述,是指在一个场地或几个场地上按一个总、体 设计进行施工的各个工程项 目 的总和。如一个独立的工厂、水
6、库、水电站等。单项二程是建设项 目的组成部分,单项工程具有独立的设 计文件,建成后可以独立发 挥生产能力或效益。例如一个工厂的生产车间,一所学校的教学楼、食堂、宿舍,一个水利 枢知的拦河坝、电站厂房、引水渠等都是单项工程。单位工程是单项工程的组成部分,是指不能独立发挥生产能力,但具有独立施工条件 的工程.一般按照建筑物建筑及安装来划分,如灌区工程中进水闱、分水闱、渡槽;水电站 引水工程中的进水口、调井等都是单位工程。分部工程是单位工程的组成部分,一艇按照建筑物的主要部位或工种来划分。例如 房屋建筑工程可划分为基础工程、墙体工程、屋面工程等。也可以按照工种来划分。如土 石方工程、钢筋混凝土工程、
7、装饰工程等;隧洞工程可以分为开挖工程、衬砌工程等。分项T程是分部T程的细分,是建设项目最基本的组成单元,反映属简单的施工过 槿c例如砖石工程按工程部位划分为内墙、外埴等分项工程。建设q(目分解如图11所示。2.1.2水利基本建设项目的分类 一、按建设性质分:新建、改建、扩建、恢复、迁建项目 二、按建设规模分:基本建设项目分为大型、中型和小型 三类;更新改造项目分为限额以上和限额以下两类。三、按建设过程分:筹建项目、在建项目、投产项目、收 尾项目、停缓建项目。四、按项目在国民经济中的作用分:生产性项目、非生产 性项目。五、按项目隶属关系分:中央项目和地方项目。六、按照项目投资渠道分:拨款项目、借
8、款项目、外资项 目、自筹项目。2.L 3水利水电工程基本建设程序 一般分为四大 步骤和八个阶 段:四大步骤是投资决策、设计、建设和 验收。八个阶段如右 图。2.1.4建管体制变迁 一、从20世纪80年代初,推行招标投标制;二、90年代初,推广建设监理制;三、到90年代中期,实行项目法人责任制。建管体制改革以前,水利工程建设基本上是以组建临时管 理机构的形式来实施工程建设的指挥管理。四、从20世纪90年代中期开始推行项目法人责任制。各地围绕建立项目法人责任制的改革内涵和要求,主要形 成和创新了以下几种具有代表性的运作模式,即混合制、代办制、代建制、总承包制等。2.L5工程建设管理“四制”与验收
9、一、“四制”管理 项目法人制 招标投标制(政府采购)建设监理制 合同管理制 二、验收 水利水电建设工程验收规程SL2232008 分部工程、单位工程、合同工程完工验收 阶段验收、专项验收、竣工验收 三、竣工决算审查、审计 竣工验收前,需竣工决算审计 竣工决算审计前,需由验收主持单位进行竣工决算审查。2J.6水利工程概预算知识 一、水利工程概预算构成通常由工程部分、移民环境部分组成。根据国家工程带水文的相关规 定,还包括相关水文设施概算。概预算编制是一个系统工程,我们只 研究概算项目及概算费用构成。2.1.6水利工程概预算知识概算费用建筑及安装工程r H程费Vj直接二匚程费 J间接费I企业利泅税
10、金设备费设备原价运杂费运输保险势采购及保管费建设项目费用独立费用Y建设管理费生产准备费科研助测设计费建设和施工场地征用费共他预备费|基本预备费价差预备费建设期麻费利息2J.6水利工程概预算知识四、概算表实例序号项目名称/费用名称建安工程费设备购置费其他费用合计I工程部分投资-枢纽工程1,100,300,000.0014,700,000.0045,000,000.00L 160,000,000.00第一部分建筑工程1.040,000,000.001,040,000.000.00第二部分机电设备及安装3,300,000.003,700,000.007,000,000.00第三部分金属结构设备及安装
11、2,000,000.0011,000,000.0013,000,000.00第四部分施工临时工程55,000,000.0055,000,000.00第五部分独立费用45,000,000.0045,000,000.00一至五部分投资合计1,100,300,000.0014,700,000.0045,000,000.001.160,000.000.00基本预备费20,000,000.0020,000,000.00静态总投资L 100,300,000.0014,700,000.0065,000,000.001,180,000,000.00总投资1.100.300,000.0014.700,000.0
12、065,000,000.001,180.000.000.00II移民环境投资安置320,000,000.00320,000,000.00第一部分农村移民补偿费300,000,000.00300,000,000.00第二部分专项设施补偿费费&000,000.008,000,000.00第三部分坝区清理费2,000,000.002,000,000.00第四部分其他费用10,000,000.0010,000,000.00一至四部分投资合计640,000,000.00640,000,000.00基本预备费40,000,000.0040,000,000.00静态总投资680,000,000.00680,
13、000,000.00总投资680,000,000.00680,000,000.00ni工程投资总计1,100,300,000.0014,700,000.00745,000,000.001,860,000,000.00静态总投资总投资1,100,300,000.0014,700,000.00745,000,000.001,860,000,000.002.2基建财务管理及相关法规 2.2.1水利基建项目财务管理体制 2.2.2项目法人及其财务机构 2.2.3水利基建财务管理的特点 2.2.4对基建财务人员的要求 2.2.5现行基本建设财务管理制度2.2 J水利基建项目财务管理体制 一、“分级管理、
14、分级负责”水利基本建设资金按资金渠道和管理阶段,实行分级管理,分级负责。(财政部门、水利主管部门、项目法人)中央项目、地方项目,按项目财务隶属关系、资金性质进 行监管。中央转移支付(病险水库)二、监管 监督检查、审查(预算、标底、决算等)、内部审计、财 政评审等。2.2.3水利基本建设财务管理的特点 一、项目多,门类杂,建设内容不同,各项目核算内容也各 有特点,没有等同参照。二、建设单位多数为随项目而组建,人员不稳定;三、不少从事基建财务工作的同志是由企业财务、事业财务 转而从事基建财务工作的,缺少相关经验和工作实际。四、水利基建财务核算的特殊性。建账和核算时,既要考虑 概算项目、又要考虑资产
15、交付。五、其他,代建制等2.2.4对基建财务人员的要求 一、知识结构 系统工程(相对)基建财务管理及核算知识;水利工程概预算及造价知识;招投标、政府采购及合同管理知识;有关审计、财政评审方面的知识;建设项目本身的情况;建设管理制度及体制等。2.2.4对基建财务人员的要求、平时注意事项(1)多学习制度政策,多交流多探讨,领会吃透政策;(2)建立健全制度,以制度来管人、管事;(3)财务处理要做到程序规范、手续完备、账务到位;(4)多调查、汇报与沟通协调,做好有关宣传工作;(5)参与基建项目管理全过程。2.2.5基本建设财务管理制度一、财务管理规定1财政部基本建设财务管理规定(财建2002394号)
16、;2财政部关于解释基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知(财建2003724号)3财政部水利部水利基本建设资金管理办法(财基字1999 139 号)4财政部、建设部建设工程价款结算暂行办法(财建2004369 号)5水利部水利基本建设项目竣工财务决算编制规程(SL19-2008)6水利部关于印发中央水利基本建设前期工作经费财务管理办法的 通知(水财经2005222号)7国家、水利部其他有关项目管理的法律、法规和制度8银行账户管理的有关规定9上级主管部门、本单位基本建设财务管理的内部控制制度等2.2.5基本建设财务管理制度二、会计核算制度 1财政部国有建设单位会计制度及其补充规定 2财政部财政
17、国库管理制度改革试点会计核算暂行办法 及其补充规定 3财政部会计法、会计基础工作规范 4财政部基本建设财务管理规定 5财政部内部会计控制规范、会计准则等 6上级部门出台的核算方面的规定(如投劳)。2.2.5基本建设财务管理制度 三、水利部基建财务制度体系 水利基本建设资金管理制度;水利前期项目资金管理办法及其补充规定 中央级水利前期费财务管理办法 竣工财务决算编制规程 中央前期项目竣工财务决算编制办法 财务管理范例 重点小型重点水库除险加固项目财务管理指南 国库支付有关的制度 中央级小型项目竣工财务决算审批规定及其解释三、水利部基建财务制度体系owa-二m胃 win CMI0U)n4fiS=M
18、 JAHHF JCIAfiUMU*GOWJ JULfiUAN6MIVH,此门重点小型病险水库 除险加固项目水利基本建设项目 竣工财务决算编制教程凝於心g#场舍讲瑟尊赖侧2.2.5基本建设财务管理制度 四、竣工财务决算的审批要求 财政部关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决狡工 作的通知(财办建200891号)1、中央级项目(1)小型项目。属国家确定的重点项目,报财政部或由财政 部授权主管部门审批;其他项目报主管部门审批。(2)大中型项目。中央级大中型项目,报财政部审批。财政部决算审批实行“先审核、后审批”的办法。2、地方级项目由各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)确定。3已具备竣工验
19、收条件的项目,3个月内不办理竣工验收和固定 资产移交手续的,视同项目已正式投产,其费用不得从基建投 资中支付,所实现的收入作为生产经营收入,不再作为基建收 入管理。2.3编制注意事项 一、领会编制要求,掌握编制技巧,方能事半功倍。武器 二、编制事关全局,不仅仅是财务一家,要做好协调配合;需在项目法人负责人的领导下,内部计划合同、建管、资 产、财务等各个部门通力协作方能完成。涉及项目法人、上级主管单位、参建单位等与工程建设相关的部门及单位O 三、编制事关全程,不仅仅是完工以后,要注意平时核算;项目建账、招标、合同管理、价款结算时,有关人员就要 统筹考虑竣工财务决算编制问题。四、编制事关全面,不仅
20、仅是某一专业,要注重多方积累;预算、造价、招标、合同、验收、审计等2.3编制注意事项 五、编制是系统工程,注意事先谋划。工作方案要科学,分工要明确具体、工作程序及次序安排要科学、时间安排 要适当、要求要明确、措施具有可操作性。六、严格按规程操作,抓好关键环节;七、采取有力措施,做好进度控制。竣工决算编制要特别 注意进度的控制问题。项目法人应建立催促、通报、领导 协调等制度,以做好进行控制工作。第二部分编制规程第二部分编制规程 1绪论(概念及编制缘由)2总则(适用范围、编制主体、编制条件和编制依 据)3编制要求(时限、人员、汇总等)4编制内容(说明书及表格)5编制方法(程序步骤及工作要点)1绪论
21、 1.1修订背景 1.2修订的目的和主要思路 1.3修订过程 1.4修订的主要内容1.1修订背景 一、财政体制改革的影响(预算、国库)二、基本建设财务管理的变化(包干、建管费、编制时限,尾工上限)三、基本建设管理制度调整(验收管理规定(30号令)、4个概(估)算编制规定:调整了建设项目的费用构成)四、规程本身的问题(操作性、决算汇总、资产问题等)1.2修订的目的和主要思路 一、修订的目的 1、适应现行政策变化以及进一步加强管理的内在要求。2、解决竣工财务决算编制实践中遇到的问题。3、提升规程对决算编制的规范和指导功能。4、完善决算编制的程序和方法。1.2修订的目的和主要思路 二、修订思路 1、
22、不改变规程的总体框架和主要内容;2、把握和体现现行政策(基建项目管理和基建财务管 理);3、尽力解决实践中遇到和问题与困惑(预算对应分析、资 产、未完投资);4、进一步体现简化的原则。1.3修订过程 征求意见(2007年1月)撰写修订大纲 专题研讨 撰写初稿,专家讨论 基层调研,完成送审稿 专家审查 完成报批稿(2008年1月)L4修订的主要内容一、增设了竣工财务决算审查二、取消“机构不得撤消,人员不得调离”三、增设了竣工财务决算编制条件四、变更了项目规模的确定依据五、充实和完善编制方法(1)确定了决算编制的基本程序(9个)(2)明确了各程序的方法和要求(3)调整了建设成本的分摊方法由采用效益
23、比、剩余效益调整为占用库容、可获得效益现(4)增疝了决算汇总的要求L4修订的主要内容六、调整决算报表(次序、取消年度决算表、概况表、包 干结余)(D调整了报表的排列顺序。未完工程投资及预留费用 表前移,改为竣财4表,待核销基建支出表和转出投资表 后移,改为07、08表。(2)取消“年度财务决算表”。(3)调整“概况表”的格式和指标。增加了征地补偿和 移民安置指标中的土地补偿标准和安置补助标准。(4)取消“投资分析表”的“投资包干节余”。L4修订的主要内容七、修改决算说明书的编写内容,充实体现财务属性的说 明事项增加了与财务关系密切的重要事项,如预备费动用情况、未完工程投资及预备费用情况。2总则
24、 2.1适用范围 2.2责任主体 2.3编制依据 2.4编制条件 2.5决算审查2.1适用范围 所有列入国家基本建设计划的水利基本建设项目.所有列入国家基本建设投资计划的水利基本建设项目,无 论规模大小、项目类型,项目竣工时,都应按本规程的要 求编制竣工财务决算。不论是中央项目还是地方项目。未列入国家基本建设投资计划的水利基本建设项目或虽列 入国家基本建设投资计划但不属于水利基本建设项目,不 在本标准适用范围内,不必遵守本规程规定。作为项目法人,应根据建设项目的立项批准部门和计划下 达情况来看是否属于列入国家基本建设投资计划。2.2责任主体 一、由项目法人组织编制。设计、监理、施工等单位应积
25、极配合,向项目法人提供有关资料。二、在竣工财务决算批复之前,项目法人已经撤消的,由 撤消该项目法人的单位指定有关单位承接相关的责任。三、项目法人的法定代表人对竣工财务决算的真实性、完 整性负责。四、几种情况:(1)项目法人统一管理所有建设项目,不再设立单项工程的建设单位,或在项目现场设立现场建设管理机构的,该项目法人应对由其编制的竣工财务决算负有主要责任,设计单位、监理单位、施工单位也应承担相应责任。2.2责任主体(2)一个项目法人下,设有多个建设单位,一个建设单 位也可能管理多个有独立概算的项目。在这种情况下,项目法人仍为竣工财务决算的责任主体,项目法人是第一责任人。(3)建设项目实行代建制
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