外汇业务处理-外汇业务的意义.ppt

1,外汇业务处理,第一节概述第二节外汇买卖,2,第一节概述,一、外汇业务的意义二、外汇业务的核算特点三、外汇业务核算的要求,,3,第一节概述,一、外汇业务的意义二、外汇业务的核算特点三、外汇业务核算的要求,外汇---是外国货币或以外国货币表示的，用于国际结算的支付手段。它包括：外国货币(现金)，指外国钞票(纸币)、铸币等；外币支付凭证，指票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；外币有价证券，指政府公债、公司债券、国库券、股票、息票等以及其他外汇资金。,4,第一节概述,一、外汇业务的意义二、外汇业务的核算特点三、外汇业务核算的要求,外汇业务---是指在外汇市场上进行货币兑换，即外汇买卖的业务活动。商业银行的外汇业务，主要包括两个方面的内容：一方面作为外汇买卖的中间人，受客户的委托、从事代客户买卖外汇的客户服务，另一方面，银行自身为防止汇率风险、平衡外汇头寸而进行的外汇买卖，或为了获得利润，也从事自营的外汇买卖。,5,第一节概述,一、外汇业务的意义二、外汇业务的核算特点三、外汇业务核算的要求,开展好外汇业务，及时进行外汇业务的核算与管理，对于大力发展我国的进出口贸易，促进我国经济发展，加速结算资金周转，降低结算费用；对于吸收外汇存款，扩大外汇资金来源；对于增加围家外汇储备，增强国际结算的支付能力都有着重要意义。,,6,第一节概述,一、外汇业务的意义二、外汇业务的核算特点三、外汇业务核算的要求,(一)外汇业务经营政策性强《结汇、售汇及付汇管理规定》(二)联行、境外代理行往来关系复杂，资金清算环节多(三)实行外汇分账制核算,,7,,1．平时，都按原币立账，如实反映各货币的数额和价值，要把各种不同的货币分别按各种原币设立一套独立的账务系统；各分帐货币均应按其原币填制凭证、记载账簿和编制报表。2．设置“外汇买卖”科目。“外汇买卖”科目是适应外汇分账制要求而特设的，在不同币种的账务系统之间起着联系和平衡的作用。3．年终决算时编制本外币合并会计报表，用人民币统一反映经营状况和成果。年终决算时，先分别编制各币种的会计报表，再将各种外币的会计报表按照年终决算牌价和规定的折算程序折合成人民币，再与原人民币会计报表合并，形成本外币汇总的会计报表。,,8,第一节概述,一、外汇业务的意义二、外汇业务的核算特点三、外汇业务核算的要求,（一）正确反映外汇资金的活动情况（二）严格监督外汇资金收付的合法性和合理性（三）加强服务与管理，积累外汇资金，提高经济效益,,9,第二节外汇买卖,一、外汇买卖的帐户设置二、外汇买卖的核算,,10,一、外汇买卖的帐户设置,（一）外汇买卖（二）外汇汇率（三）“外汇买卖”帐户设置（四）外汇买卖传票,,11,（一）外汇买卖,外汇买卖——又称外汇交易，在国际金融市场上，是指两种可以自由兑换的货币之间的兑换，也就是按一定的汇率卖出一种货币或买入另一种货币的行为。,,12,（二）外汇汇率,外汇汇率——是指一国货币与另一国货币兑换的比率，是用一种货币表示另一种货币的价格，也称为外汇汇价。根据国际惯例外汇汇价有两种表示方法，直接标价法——是以一定单位的外国货币为标准来计算应付多少单位的本国货币。间接标价法——与直接标价法相反，是以一定单位的本国货币为标准来计算应付多少单位的外国货币。,13,（二）外汇汇率,外汇牌价有下列五种：外汇买入价，又称汇买价，是指银行买入外币现汇的价格外汇卖出价，又称汇卖价，外钞卖出价，又称钞卖价，是指银行卖出外币现汇和外币现钞的价格；外钞买入价，叉称钞买价，是指银行买入外币现钞的价格；外汇中间价，又称中间价，是指汇买价与汇卖价的平均价格，银行相互之间外汇买卖一般按中间价。银行在外汇买卖时，需要垫付资金并承担汇率涨跌的风险，所以银行在买卖外汇时要收取一定的费用，外汇买价与卖价之间的差价，即为银行买卖外汇的收益或收取的费用。,,14,（三）“外汇买卖”帐户设置,“外汇买卖”是实行外汇分账制而设立的一个专用会计科目，是在办理外汇买卖、兑换等业务中外币与人民币科目之间的桥梁。“外汇买卖”科目既反映外江兑换、外汇套汇等业务引起的外汇增减变化，又反映在办理这些业务中，所引起的人民币的增减变化。从资金性质上分类，该科目属于资产负债共同类。当买入外汇时，外币记本科目贷方，人民币记本科目借方；当卖出外汇时，外币记本科目借方，人民币记本科目贷方。外汇买卖科目的设立，对帐务的处理起着联系和平衡的作用。,,15,（四）外汇买卖传票,外汇买卖传票有外汇买卖借方传票、外汇买卖贷方传票和套汇传票3种。外汇买卖借、贷方传票为一式三联，外币和人民币的外汇买卖传票各一联，另一联为统计卡。套汇凭证一式五联，外汇买卖的外币和人民币传票各两联，另一联为统计卡。,,16,二、外汇买卖的核算,（一）买入外汇（二）卖出外汇（三）套汇,,17,（一）买入外汇,买入外汇即结汇，是指境内企事业单位、机关和社会团体按国家外汇政策的规定，将各类外汇收入按银行挂牌汇率结售给外汇指定银行。外汇指定银行买入外币现汇(或现钞)时，应根据兑入的外币金额，按该外币现汇或外币现钞买入价折算成人民币金额，并填制外汇买卖贷方传票处理账务。,18,（一）买入外汇,会计分录为：借：科目外币贷：外汇买卖外币借：外汇买卖人民币贷：科目人民币,19,（一）买入外汇,例1：某进出口企业收到美国纽约银行汇入销货款USD100000元。假设当日美元的汇买价是￥823．00／USDl00．00，其会计分录如下：借：汇入汇款USD100000贷：外汇买卖USD100000借：外汇买卖￥823000贷：活期存款_某进出口企业￥823000,20,（一）买入外汇,例2：某客户持美元现钞1000元来行，要求兑换人民币。假设当日美元的钞买价是￥821．00／USDl00．00，其会计分录如下：借：现金USD1000贷：外汇买卖USD1000借：外汇买卖￥8210贷：现金￥8210,,21,（二）卖出外汇,卖出外汇即售汇，是指境内企事业单位、机关和社会团体持有关有效凭证，用人民币到外汇指定银行办理兑换外汇。外汇指定银行卖出外汇时，应将人民币按卖出外汇价折算外币，并填制外汇买卖借方传票处理账务。,22,（二）卖出外汇,会计分录为：借：科目人民币贷：外汇买卖人民币借：外汇买卖外币贷：科目外币,23,（二）卖出外汇,例3：某外贸公司经外汇管理局批准用汇，向银行兑换20000元港币汇往香港。假设当日港币汇卖价是￥110.00／HKDl00．00，其会计分录如下：借：活期存款——外贸公司￥22000贷：外汇买卖￥22000借：外汇买卖HKD20000贷：汇出汇款HKD20000,,24,（三）套汇,套汇是指外汇指定银行按挂牌人民币汇率，把一种外汇通过人民币折算，兑换成另一种外汇的业务活动。即先买入一种外币，将该外币按买入价折合成人民币数额，然后再卖出另一种外币，将折合的人民币数额按卖出价套算成另一种外币数额。套汇包括两种外汇之间的兑换，也包括同种外币的现钞与现汇互相兑换。,25,（三）套汇,会计分录为：借：科目（买入外币）贷：外汇买卖（买入外币）借：外汇买卖（人民币）贷：外汇买卖（人民币）借：外汇买卖（卖出外币）贷：科目（卖出外币）,26,（三）套汇,例4：经外管局批准，银行为某外贸公司从其港币存款账户中支付20000美元，汇给美国某公司。假设当日港币汇买价为￥105／HKDl00；美元汇卖价为￥827／HSDl00。其会计分录如下：借：活期存款——外贸公司HKD157523.81贷：外汇买卖HKD157523.81借：外汇买卖￥165400贷：外汇买卖￥165400借：外汇买卖USD20000贷：汇出汇款USD20000,,