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附录一内部控制系统
本书在第三章讲述了内部控制原理，另外，还在其它章节讲述了这些原理在多种审计应用中利用。相信读者们全部期望，本书除了提供上述信息以外，还能针对组织具体经营活动，介绍对应内部控制方法作为参考。为了满足读者这个要求，本附录列举了以下系统内部控制方法：1市场和销售系统、2应收账款和应收票据系统、3购货和验收系统、4存货管理系统、5人事和工资系统、6生产和成本会计系统和7固定资产管理系统。现金收支系统和电子数据处理系统内部控制则已分别在第16章和第17章讨论过了。
除了列举内部控制方法外，本附录还列举了和各控制方法相关能证实各控制方法是否存在、是否得到有效实施经典审计证据起源。
本附录列举内部控制方法含有传统性和通常性，适适用于大多数组织。当然，为了适应社会和经济发展需要，不少组织进行了工程再造，可能采取了新控制机制和控制方法。不过，即便如此，内部控制基础原理并没有多大改变。更何况到现在为止，因为缺乏一套统一标准，我们难以针对新内部控制机制构建一个完善控制体系。所以，我们只能向读者提供通常性内部控制方法。
本附录编写参考了以下文件： James A． Cachin，《审计师手册）， Me－Graw－Hill书籍企业， 1971年出版； Victor Z． Brink和 Herbert Witt，《现代内部审计》，John Wiley & Sons，1982年出版；Jack C.Robertson 和Frederick G. Davis，《审计》，第三版，商业出版社，1982年出版。
1、市场和销售系统
内部控制方法
审计证据起源
1．制订和组织目标和组织战略协调一致营销目标和营销战略，形成书面文件，并由董事会审核同意。
a．营销目标和营销战略书面文件。
b．组织目标。
c．董事会对营销目标和营销战略进行审批会议统计。
d．和销售部门经理和相关高层管理人员进行面谈。
2．以下活动应实施职责分离：
a．销售部门负责接收用户购货订单，编制产品需求表和生产通知单。
b．信用和收账部门负责核准信用和催收账款。这是总体财务职能之一。
c．开单部门负责编制货物发运单据和安排货物发运。这是总体财务职能之一。
d．由专门部门或人员负责应收账款会计统计和核实。这是总体财务职能之一。这一职能也能够归到信用和收账部门，但要注意，记账应和现金收支严格分离。
e．由独立于上述各职能经理人员负责坏账核销和销售退回及折让审批并由专门部门或人员负责相关账务处理。
f．出纳负责收取款项、存入银行，并编制收款原始凭证。这是总体财务职能之一。（更为理想情况是，由最少两名职员共同开启邮寄汇款单．并编制收款原始凭证。）
a．组织结构图。
b．职责说明书。
c．每一活动相关文件和统计。
1、市场和销售系统
续表
内部控制方法
审计证据起源
3．制订营销政策和程序，形成书面文件，并经一定层次主管人员审批。
a．营销政策和程序。
b．营销政策和程序审批人签章。
4．由销售部门编制销售预算。销售预算是生产预算和存货预算基础。
a．营销政策和程序
b．编制预算政策和程序
c．组织预算
d．和销售部门人员、高层管理人员和编制预算关键责任人面谈
5．定时向管理层汇报销售实际情况
和实际和预算相比较相关信息。报
告内容分类和详略程序应能满足高
层管理部门需要。

a．会计政策和程序。
b．财务管理汇报（其内容应包含实际和预算相比较信息）。
C．和销售部门人员和高层管理人员进行面谈。
6．向销售部门和会计部门职员提供产品价目表
a．产品价目表
b．产品价目表放置地点
7．产品定价变动应经过一定层次管理人员审批，并做好书面统计。
a．产品定价政策和程序
b．产品定价变动相关统计
c．对产品定价变动进行审批相关人员签章。
8．产品调价超出定价幅度，应经过管理层书面同意。
a．定价政策和程序
b．价格调整业务文件统计
c．同意调价超出定价幅度人员签章。
9．由信用和收账部门对用户订单进行信用核准。
a．销售政策和程序。
b．对用户订单进行审批人员签章
10．由运输部门负责货物发送。
a．销售和运输政策和程序。
b．和销售业务相关凭证（经审核用户订单和销售发票）和发运文件（发货业务日志和发货单）
11．发运货物前，由专员检验相关凭
证。

a．销售和运输政策和程序。
b．和发运货物相关凭证，尤其是销售发票。
C．同意发货人签章。
12．销售发票预先次序编号，妥善保管并定时和相关文件查对。
a．已用和未用发货单保管
b．和发货单相关政策和程序
c．对发货单进行查对和调整统计
d．发货单保管设施
13．销售发票预先次序编号，妥善保管并定时和相关文件查对。
a．开单政策和程序。
b．已用和未用销售发票保管。
c．对销售发票查对和调整统计销售发票保管设施
14．在签发销售发票前，应对发票内容进行审核。这些内容包含品名、销售单位名称、单价、延期付款条件、总金额和过账标志，等等。审核人应在发票上签章并注明审核日期。
a．开单政策和程序。
b．经审核发票
c．审核人签章
1、市场和销售系统
续表
内部控制方法
审计证据起源
15．验收部门负责对用户退回货物进行检验，并出具验收汇报。
a．和验收工程和售后退回业务相关政策和程序
b．将因售后退回而编制贷项通知单或类似记帐凭证和对应验收汇报进行查对。
16．很规性销售（比如，销售使用过办公室家俱、车辆、计算机或其它设备）需经管理层审批，并作成书面统计。

a．销售政策和程序。
b．相关文件和凭证。
c．相关记账分录。
d．实物资产盘点表（可将此次盘点表和上次比较，方便查明资产处理和其它变动情况。）
17．销售量会计账面统计定时和盘点统计进行查对和调整。
a．会计政策和程序。
b．销售量会计账面统计。
C．盘点统计。
18．经过招标方法选择运输单位，并经过双方协商和谈判签署货运协议。（若由内部运输部门发运货物，其内部控制方法可参考其它职能部门制订。）
a．运输政策和程序。
b．各运输单位报价单。
c．货运会同。
d．运货单和相关会计统计（用来和货
运协议进行比较）。
19．对废品、废料销售应作好统计。
a．销售政策和程序。
b．废品、废料盘点统计。
c．销售废品、废料销售发票和收款凭证。
20．在销售部门同建立用户服务部。
a．组织结构图和职责说明书
b．和用户服务部管理人员和销售部门有其它管理人员面变谈。
21．产品计划和产品发展应配合销售、市场和产品研究、广告、财务和生产等活动。
a．产品计划和产品发展政策和程序。
b．产品发展和市场导人统计。
c．和产品计划和发展、钻售、市场研究、广告、财务和生产等部门经理面谈
22．定时审查由组织外部广告和促销代理机构提供广告和促销服务。注意查明三点：（1）协议合适性。（2）向外部广告和促销代理机构支付费用正确性。3）和代理机构联络亲密性。
a．销售政策和程序。
b．和代理机构签署协议。
c．从代理机构取得帐单。
和销售部门管理人员和广告、促销代理机构相关人员面谈
23．销售部门职员进行合适定向并对其提供多个职业发展机会。
a．销售部门政策和程序。
b．人员培训和职业发展方法和人力、物力条件。
c．和销售部门主管、其它高层管理人员、培训人员及其它职员面谈。
d．按区域和产品品种分类统计销售统计。

2、采购和验收系统
续表
内部控制方法
审计证据起源
10．验收汇报预先连续编号，并妥善保管，未经授权，不得接触。
a．空白验收汇报。
a． 已归档验收汇报。
c．验收汇报保管设施。
11．验收汇报一式多联，分送会计、仓储和采购等部门。
a．和接收货物和劳务相关政策和程序。
b．各部门保留已归档验收汇报副本。
12．发生部分到货，应正确给予统计，并做好在途货物监督和控制。

a．接收货物政策和程序。
b．部分到货相关统计。
c．未全部到货购货订单。
13．对验收不合格货物，验收部门应送交运输部门，并做好统计。运输部门负责处理需退出货物，并做好统计。退货单、货运单等应一式多联，其中一联应送交会计部门入帐。
a．退货单。
b．退货业务相关会计统计
c．退货业务程序。

14．收到供给商发票，应立即做好统计，并和购货订单、验收汇报查对。
a．已付款和未付款供给商发票。
b．发票登记簿。
c．购货订单。
d．验收汇报。
e．对供给商发票进行处理相关程序。
15．会计部门负责将供给商发票和对应购货订单、验收汇报进行查对，核实数量、价格及其它相关条款。

a．对供给商发票进行处理相关程序。
b．供给商发票。
c．发票审核人签章。
d．购货订单。
e．验收汇报。
16．应付账款、应付票据明细账（或应付凭单登记簿）定时和总分类账进行查对。

a．账户核正确政策和程序。
b．会计人员进行账户查对后，编制并已归档试算平衡表。
17．购货发票和应付账款、应付票据明细账或应付凭单进行查对。

a．已付款和未付款购货发票。
b．收到发票时应付账款、应付票据帐户统计。
c．对购货发票进行处理政策和程序。
18．单已到、货未到时，应对该类发票进行常常检验，以监督在途货物送达。

a．货物未到销售发票。
b．购货订单。
c．验收汇报。
d．对收货和付款进行控制和程序。
19．货已到单未到时，应对对应验收汇报进行常常检验。
a．和货到单未到对应验收汇报相关政策和程序。
b．相关验收汇报。
20．会计部门负责发票金额审核和入账。

a．为支付所购商品和劳务而编制付款凭单。
b．和付款凭单对应购货发票。
c．付款凭单审核人签章。
2、采购和验收系统
续表
内部控制方法
审计证据起源
21．为雇员需要进行采购应经专员审批，并统计于单独总分类账户。

a．购货订单。
b．购货订单上审核人签章。
c．相关付款凭单。
d．总账科目。
e．为雇员需要进行采购相关政策和程序。
22．采购业务账务处理由会计负责，而不能由出纳负责。即使由出纳编制现金支付原始凭证，会计部门也应编制付款凭单并给予归档。
a．购货业务政策和程序。
b．现金支出日志账。
c．付款凭单。

3、人事和工资系统
内部控制方法
审计证据起源
1．人事管理职能集权化，由专门部门和人员负责。
组织结构图。
2．人力资源计划制订和其它组织活动相协调。
a．制订人力资源计划政策和程序。
b．人力资源计划。
c．计划协调性定量分析。
3．制订人事和工资预算。
a．制订预算政策和程序。
b．人事和工资预算。
4．人员招聘要针对不一样部门实际需要。
a．人员招聘政策和程序。
b．和人事部门及其它部门经理面谈。
c．人事部门和其它部门联络沟通备忘录。
d．人事部门相关职位空缺和职位填补统计。
5．对关键职位进行工作业绩分析、考评和评价。

a．人事管理政策和程序。
b．负责工作业绩分析、考评和评价工作小组组员。
c．对工作业绩进行分析和评价文档资料。
6．为职员提供合适培训和发展机会，并将培训和发展活动统计于单独人事管理文件。
a．人事管理工作政策和程序。
b．和相关管理人员和其它职员面谈。
c．职员培训统计。
7．为职员提供合适福利待遇。
a．组织福利政策。
b．职员个人享受福利待遇相关统计。
c．经审批奖金和福利方案。
d．和职员酬劳相关可供比较经济和行业数据。相关政府部门和私营机构能够提供这方面数据。
8．由管理层对职员业绩进行定时考评和评价．并将考评结果统计于职员个人人事档案。
a．人事管理政策和程序。
b．业绩考评评价表。
c．和管理人员和其它职员面谈。

3、人事和工资系统
续表
内部控制方法
审计证据起源
9．职员提升、职务调整和解聘必需经过审批，并统计于职员个人和部分人事档案。
a．人事管理政策和程序。
b．职员个人人事档案。
c．部门人事档案。
10．人事档案应妥善保管，以防损坏、遗失和非法接触。

a．和人事档案统计、归档和保管相关方法。
b．处理和保管人事档案政策和程序。
c．进行人事和工资业务处理计算机软件。
d．人事文件。
11．组织向养老基金、政府相关代理机构和保险企业所尽义务情况，应由管理层、外部审计人员和法律顾问进行审查，以确保组织愈加好地遵照相关要求，推行相关义务，并立即调整组织相关政策。
a．人事和工资政策和程序。
b．劳工法律和法规相关要求。
c．和金融机构、保险企业等签定协议和协
议。
d．和法律顾问、管理层和外部审计人员面谈。
e．对组织进行合规性审查文档资料。
12．管理层和法律顾问定时对劳工协议进行审查，以确保组织政策得到有效遵照和灵活调整。
a．司法律顾问和管理层面谈。
b．劳工协议。
c．相关会议统计。
d．人事政策和程序。
13．制订合适政策和程序，立即了解职员意见和要求，并采取有效方法给予处理。
a．人事管理政策和程序。
b．相关会议统计。
c．统计职员意见和要求相关文件和资料。
14．职员工资情况变动（包含因为雇佣新职员引发工资改变），应经合适审批，并向工资部门汇报。
a．人事和工资部门政策和程序。
b．统计工资变动相关人事工资文件。
c．审核人签章。
15．人事和工资部门定时将工资主文件和对应人事文件进行查对。
a．人事和工资部门政策和程序。
b．和人事和工资部门管理人员面谈。
c．证实工资主文件和人事文件已经核正确相关人员签章。
d．工资主文件。
e．人事文件。
16．职员工资以劳工协议或组织政策形式给予确定，并应经过一定层次管理人员审批。
a．人事政策和程序。
b．劳工协议或协议。
c．工资主文件。
17．工资扣除项目和扣除标准，并由职员个人在相关申明上签章，以示同意。经过签章申明应附在职员个人人事档案上。
a．人事政策和程序。
b．经职员签章申明文件。

3、人事和工资系统
续表
内部控制方法
审计证据起源
18．工资单最好由电算化工资系统来编制，不然，应由独立人员来负责。另外，由专员负责将工资单和工资主文件进行查对，审核工资单完整性；该人员同时负责审核从人事部门获取工资输入文件。
a．工资政策和程序。
b．进行工资核实和管理软件。
c．工资输入文件。
d．工资单。
e．职员个人人事档案。
f．工资主文件。
19．以预先次序编号支票向职员支付工资。（但在美国以外很多地方，尤其是不发达国家和高通涨率国家，往往以现金形式支付工资）

a．工资政策和程序。
b．实地观察工资发放。
c．现金支出日志账。
d．银行存款调整表。
e．用以支付工资空白支票保管设施。
f．未用支票编号调整。
20若工资以现金支付，应由独立代理机构负责现金发放。
a．工资政策和程序。
b．和独立代理机构签定协议。
c．实地观察工资发放程序。
21．发放现金工资，可把工资装入专门工资袋。此时，按现金装入工资袋职员，不能负责工资单编制。另外，现金应由两名职员分别点计，两人点计金额核实一致后，才能装入工资袋。
a．工资政策和程序。
b．实地观察工资单编制。
c．制作工资袋职员签章（以证实工资袋
制作程序符合相关要求，工资袋内现金
数额和工资单上列示金额一致。）
22．职员领取工资袋或工资支票后，应在收据上签章。

a．工资政策和程序。
b．实地观察工资发放。
c．职员个人在收据上签章。
23．为工资支付开立专门银行账户。
a．工资政策和程序。
b．工资账户调整表。此表编制由编制工资单和签发工资支票以外人员负责。
24．工资支票签发人不能同时负责支票填制。该签发人对相关会计处理和现金管理无须负担责任。假如用签章方法来签发支票，专用章应由独立人员来保管，其使用应受到严格控制。
a．工资政策和程序。
b．和工资部门管理人员、支票签发人员和有权使用支票签发专用章人员进行面谈。
c．实地观察工资发放。
d．支票签发专用章安全保管设施。
25．工资支票由工资部门直接发给职员，不经过职员主管。
a．工资政策和程序。
b．实地观察工资发放。
c．和管理层及其它职员面谈。
26．未领工资应存入专门银行账户，或指派独立于工资部门以外专门机构或人员负责保管。因为职员生病或出差等原因造成工资在短期内未被领取，该未领工资可由职员所在部门或人事部门代为保管。
a．工资政策和程序。
b．实地观察工资发放。
c．未领工资调整统计。
d．对未领工资进行短期保管方法。
e．和在工资发放以后领取工资职员面谈。

3、人事和工资系统
续表
内部控制方法
审计证据起源
27．在条件许可情况下，考勤部门最好和工资部门分离。
组织结构图。
28．考勤统计和成本核实中人工成本统计应定时和工资部门工资核实进行查对和调整。
a．工资政策和程序。
b．考勤统计。
c．成本会计汇报中人工成本计算资料。
d．工资单。
e．查对调整表。
29．由职员个人填写工时卡和工作量统计单，并由专员进行审核。
a．工资政策和程序。
b．工时卡。
c．工作量统计表。
d．职员个人和审核人签章。
30．工资部门应定时进行职务轮换。
a．工资部门政策和程序。
b．工资部门相关文件和职员个人工作委派统计。
31．给工资部门职员一定时间休假。
a．工资部门政策和程序。
b．职员休假统计。
32．为工资部门职员投保职员忠诚保险。
a．工资部门政策和程序。
b．职员忠诚保险保单。

4、固定资产管理系统
内部控制方法
审计证据起源
1．对房屋、建筑物、设备、设施等固定资产逐一、详尽地做好登记。
a．固定资产管理政策和程序。
b．财产统计和相关文件。
2．大额资本性支出和租赁费支出，要经董事会审批。其它资本性支出和租赁费支出也应指派一定层次管理人员负责审批。
a．固定资产购置和租赁政策和程序。
b．董事会会议统计。
c．协议审批人签章。
3．指派一定层次管理人员负责固定资产购置和租赁支出审批。
a．固定资产购置和租赁政策和程序。
b．附有审批人签章固定资产支出批文。
4．对设施、设备进行合适维护和立即修理。
a．维护、维修政策和程序。
b．预防性维护方案。
c．维护和维修日志。
d．供给商提供设备维护和维修手册和指南。
e．和相关管理人员和设备操作人员面谈。
5．由董事会董事或其它被授权人员负责审查严重超出预算资本性支出。
a．固定资产购置和租赁政策和程序。
b．相关批文。
c．支票登记簿。
d．作废支票。
6．定时检验和盘点固定资产。
a．固定资产检验和盘点政策。
b．相关文档资料（如日志账、盘点表等）。
4、固定资产管理系统
续表
内部控制方法
审计证据起源
7．对固定资产进行合适保险，并定时评定投保险种和投保金额。

a．保险政策和程序。
b．相关评定资料。
c．保险单。
8．定时审查财产税，并以此作为固定资产资本性支出预算依据之一。
a．审查财产税政策和程序。
b．管理层、法律顾问和外部审计人员审查统计。
c．和生产部门管理人员和高层管理人员面谈。
9．制订划分资本性支出和费用性支出会计政策。
a．会计政策。
b．记账凭证。
c．过入总分类账会计分录。
d．总账科目标试算平衡表。
10．严格区分融资租赁和经营租赁会计处理。
a．会计政策。
b．财务会计准则委员会制订相关要求。
c．记账凭证。
d．过入总分类账会计分录
e．经营租赁备查统计。
f．总账科目试算平衡表。
11．固定资产处理和租约终止由董事会董事或其它被授权管理人员进行审批。
a．固定资产管理政策和程序。
b．和固定资产处理相关文件和统计。
c．审批人签章。
12．进行新增固定资产账务处理时，要考虑是否存在和新增业务相关旧固定资产处理。
a．会计政策和程序。
b．相关会计分录。
13．有时，处理固定资产并非出于更新目标。对于这种情况，也应制订对应政策和程序，方便会计部门立即获取相关信息，并正确进行帐务处理。
a．固定资产处理会计政策和程序。
b．处理固定资产文档统计。
C．固定资产账实查对。
14．制订固定资产折旧会计政策和程序，方便正确地进行折旧计算和账务处理。

a．固定资产折旧政策和程序。
b．折旧年限。
c．记账凭证。
d．过入总分类账会计分录。
e．总账科目试算平衡表。

5、存货管理系统
内部控制方法
审计证据起源
1．存货管理和生产、销售计划和预算应协调一致。

a．销售、生产和存货预算。
b．销售、生产和永续盘存统计。
c．和销售、生产和存货管理等部门职员面谈。
2．对存货库存水平进行计划和管理，方便使存货订购成本、持有成本和缺货成本达成最理想水平。

a．计算经济订货量，方便和实际订货量进行比较。
b．存货管理政策。
C．和负责存货管理职员和相关高层管理人员面谈。
d．成本会计统计。
3．负责存货永续盘存统计职员应和负责采购、仓储、运输等业务职员职责分离。
组织结村图。
4．对全部存货，除了那些金额不大、关键性不高以外，应采取永续盘存制，并立即和总分类账进行查对和调整。
a．存货管理政策和程序。
b．盘存统计。
c．存货总账统计。
5．存货统计由计算机处理。
a．计算机硬、软件。
b．存货系统文档资料。
6．永续盘存统计应包含金额和数量。
a．永续盘存统计。
7．永续盘存统计应反应出存货收发最新动态。
a．永续盘存统计。
b．购货订单、验收汇报、记账凭证和发出统计。
8．永续盘存统计由存货保管人员以外职员负责。

a．存货管理政策和程序。
b．组织结构图。
c．保管存货永续盘存统计地点和设施。
d．负责存货盘存统计人员签章。
9．合理设计存货存放地点和保管设计。确保留货免受自然和人为损失。
a．存货存放地点和保管设施。
b．和存货管理人员和相关高层管理人员进行面谈。
c．存货清单。
10．对各类存货分别指定专员进行保管。
组织结构图。
11．存货收发情况及存货保管过程中发生意外情况，应由存货保管人立即通知会计部门。
a．存货会计政策和程序。
b．会计永续盘存统计。
c．存货保管人向会计部门发出通知。
12．存货保管人应在审查领料单、销售发票、发货单和提货单等单据后，才能发出存货。
a．存货保管人向会计部门发出通知。
b．永续盘存统计。
c．领料单、销售发票、发货单和提货单等单据
13．领料单、销售发票、发货单和提货单等单据应预先次序编号、妥善保管、严格控制。
a．领料单、销售发票、发货单和提货单等单据。
b．每种单据保管设施和控制程序。
c．对多种单据定时查对和调整统计。

5、存货管理系统
续表
内部控制方法
审计证据起源
14．定时检验存货，方便立即发觉存货短缺、毁损和呆滞等情况，并立即做好相关统计和处理工作。
a．存货管理政策和程序。
b．对存货进行定时检验相关统计。
c．对存货短缺、毁损和呆滞等情况进行处理相关统计。
15．因存货变质、过时等原因造成存货价值改变，应给予合理估量并正确地进行统计。
a．定时检验、评价存货价值所形成相关统计。
b．对存货价值变动进行会计处理相关统计凭证。
c．相关会计分录。
16．定时（尤其是在年末）对存货进行盘点。盘点由存货保管人以外人员参与，并把盘点结果统计于盘点表。盘点表应由专员进行审核。
a．实地观察存货盘点。
b．存货盘点表。
c．存货盘点表审核人员签章。
d．存货管理政策和程序。
17．永续盘存统计和实地盘存统计假如发生差异，应立即进行处理．处理要经审批，并正确入账。
a．存货盘点表。
b．为处理差异而编制会计凭证。
c．和存货计价方法相关会计政策。

6、生产和成本会计系统
内部控制方法
审计证据起源
1．生产计划、生产预算和生产日程安排和销售管理、存货管理相协调。
a．生产政策和程
b．生产计划、生产预算和生产日程安排文档资料。
c．销售和存货计划、预算和日程安排文档资料
d．和高层管理人员及其它职能部门管理人员面谈。
2．建立独立于生产部门产品质量控制部门。
a．组织结构图。
b．质量控制汇报。
3．对生产设备、设施进行合适维护和立即修理。

a．维护和修理时间安排和统计。
b．设备制造商／供给商提供设备维护修
理手册和指南。
c．和生产管理人员和设备操作人员面谈。d．和设备采购部门和会计部门相关人员面谈。
4．在数据输入、处理和输出各步骤采取合适控制方法。当然，对于服务业（比如法律服务业、会计服务业和保险业）、零售业和制造业等不一样应用系统来说，具体控制方法是有差异，但控制基础原理是相同。
a．输入、处理和输出程序。
b．实地观察数据输入、处理和输出。
c．和输入数据起源、数据处理和输出
结果相关文档资料。

6、生产和成本会计系统
续表
内部控制方法
审计证据起源
5．采取合适技术，并确保生产能量合理利用。

a．生产设备使用规程。
b．和生产部门管理人员和设备管理人员面谈。
c．生产日程安排和统计
d．特殊订单历史销售统计。
e．向用户提供服务统计。
f．存货安排和销售估计。
g．竞争对手和行业可比信息。
6．对设备、设施进行合适布局，以满足生产经营步骤需要。
a．实地观察设备、设施布局和生产经营活动。
b．设备、设施布局图和生产经营步骤图。
c．查阅生产经营步骤、生产技术方面专业书籍，并和相关教授面谈。
d．和生产部门相关管理人员及其它职员面谈。
e．和输入、关键处理过程、输出及存货等方面相关生产统计。
7．编制合适文档资料来统计生产活动，并做好文档资料保管工作。
a．和编制文档资料来统计生产活动相关政策和程序。
b．生产统计。
8．定时、正确和立即地向管理层提供繁简适度生产和成本汇报。

a．编制内部汇报政策和程序。
b．生产汇报。
c．和生产部门管理人员和高层管理人员面谈。
d．编制汇报软件。
e．编制汇报日期安排。
f．生产预算。
9．生产汇报和成本汇报编制和审核分别由生产部门和会计部门负责。
a．生产和会计政策和程序。
b．生产汇报和成本汇报。
c．汇报编制入和审核人签章。
10．生产通知单应预先次序编号，妥善保管并定时和相关文件查对调整。
a．生产政策和程序。
b．空白生产通知单。
c．生产通知单保管设施。
d．已归档生产通知单。
e．查对调整表。
11．只有被授权人员才能编制和审核生产通知单。
a．生产政策和程序。
b．已归档生产通知单。
C．被授权编制和审核生产通知单人员签章。

6、生产和成本会计系统
续表
内部控制方法
审计证据起源
12．物料和人工花费单应预先次序编号，妥善保管，其编制和审核由生产部门负责。
a．生产政策和程序。
b．物料和人工花费单。
c．物料和人工花费单编制人和审核人签章。
d．物料和人工花费单保管设施。
13．领料单和工时卡由车间班组组长编制，并由生产监管人员负责审核。

a．生产政策和程序。
b．领料单和工时卡。
C．车间班组组长和生产监管人员签章。
14．领料单和工时卡应预先次序编号，妥善保管，未经授权不得接触。
a．生产政策和程序。
b．预料单和工时卡。
c．领料单和工时卡。
d．定时查对调整统计。
15．负责成本核实会计人员汇总领料单，并和生产汇报上物料花费统计进行查对；如发觉差异，立即向会计主管汇报。会计主管应在报送给管理层会计汇报中指出重大差异。
a．成本会计政策和程序。
b．领料单。
c．生产汇报。
d．领料单和生产汇报查对调整统计。
e．报送给管理层会计汇报中例外事项说明。
16．负责成本核实会计人员应将工时卡上统计和生产汇报上工时统计进行查对，如有差异应立即向会计主管汇报。会计主管
应在报送给管理层会计汇报中指出重大差异。
a．会计政策和程序。
b．工时卡。
c．生产汇报。
d．报送给管理层会计汇报中例外事项说明。
17．在条件许可情况下，可采取标准成本法进行成本核实。此时，应定时对成本标准进行检验和必需调整。
a．会计政策和程序。
b．成本汇报。
18．负责成本核实会计人员应将生产汇报上产量和入库产成品统计进行查对，如有差异，应立即向会计主管汇报。会计主管应在报送给管理层会计汇报中指出重大差异。
a．会计政策和程序。
b．查对调整统计。
c．报送给管理层会计汇报中例外事项说明。

19．由负责成本核实会计人员在汇总相关成本数据后，编制生产成本会计分录，并由会计审核人员讲行复核。
a．成本会计政策和程序。
b．记账凭证。
c．记账凭证审核人签章。

7、应收帐款和应收票据系统
内部控制方法
审计证据起源
1．出纳员和应收账款明细账、应收票据细账记账员应职责分离。
组织结构图。
2．出纳员不能接触应收账款明细账和应收票据明细账。
a．和应收账款和应收票据相关政策和程序。
b．和应收账款明细账、应收票据明细账记账员和会计部门主管人员面谈。
3．账款明细账、应收票据明细账 和总分类账进行查对和调整。
a． 会计政策和程序。
b． 查对和调整统计。
4．由独立于应收账款记账员和开单员以外人员向欠款用户寄发对账单。
a． 开单政策和程序。
b． 应收账款明细账。
c． 月份对账单和对账单登记簿。
d． 职责说明书和组织结构图。
5．对账单每个月寄发，并由应收账款部门进行控制。
a． 开单政策和程序。
b． 实在观察对账单寄发。
c． 和会计主管和应收账款记账员面谈。
6．欠款用户回函上金额和对账单上金额之间差异，由信用和收账部门进行立即处理和具体统计。
a．开单政策和程序。
b．职责说明书和组织结构图。
c．对用户回函处理统计。
7．信用和收账部门定时对应收账款进行账龄分析。采账应清楚列示并汇报管理层，由管理层进行审查。
a．会计政策和程序。
b．应收账款账龄分析表。
c．呆帐清单。
d．处理呆账相关统计。
e．处理呆账相关批文。
8．注销坏账应统计于备查登记簿或贷项汇报文件．以备参考。
a．会计政策和程序。
b．应收账款明细账。
c．备查登记簿或贷项汇报文件。
9．贷项通知单应预先次序编号，妥善保管并定时和相关资料短时和调整。
a．会计政策和程序。
b．贷项通知单。
c．贷项通知单保管方法。
d．查对和调整统计。
10．除售后退回和按折扣政策给用户折扣以外应收账款贷项．需经管理留审批，并作好统计。
a．销售和会计政策和程序。
b．相关业务统计。
c．审批人签章。
11．发生售后退回，应查明原因。退回内货物由验收部门进行验收。
a． 验收政策和程序。
b． 会计政策和程序。
c． 售后退回货物验收汇报。
d． 对退回货物所做记账凭证和会计分录。
e． 应收账款明细账。

7、应收帐款和应收票据系统
续表
12．定时进行应收账款和应收票据询证。询证函可由会计部门负责寄发，但回函必需由独立第三方（如内部审计部门或外部审计人员）收取。
a．会计政策和程序。
b．询证函。
c．应收账款和应收票据明细账。
13．应收票据出具应经过专员审批，欠款用户须在票据上签章。
a．财务政策和程序。
b．应收票据副本。
c．欠款用户签章和审批人批大和签章。
14．对于向职员或相关当事人提供大额借款或预付款，应经过董事见面同意，并签署书面协议，借款人应在协议书协议上签章上签章。
a．财务政策和程序。
b．债务协议。
c．借款人和董事会在协议上签章。
15由出纳员和应收账款记账员以外其它人员负责应收票据相关处理工作
a．组织结构图和职责说明书。
b．应收票据保管设施和保管情况。
16．对于附有抵押物应收票据，其抵押物应由出纳员和会计员以外人员保管。
a．组织结构图、职责说明书和财务政策和程序。
b．抵押物全部权证实和其它相关原始凭证。
c．实地观察和检验抵押物取得、入账、保管和处理。
d．抵押物取得、保管和处理相关统计。