金融业营改增热点难点问题.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!金融业营改增热点难点问题1.银行保本理财产品的收入是否要缴纳增值税?答:财税201636号文件规定,各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、按照贷款服务缴纳增值税。根据上述规定,银行保本理财产品收入应按照贷款服务缴纳增值税。2.持有金融商品取得的非保本投资收益是否要缴纳增值税?答:财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知(财税2016140号)规定,销售服务、无形资产、不动产注释,财税201636号第一条第(五)项第1点所称保本
2、收益、报酬、资金占用费、补偿金,是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。3.股权转让收益按什么税目征税?答:企业转让上市公司股票应按转让金融商品的相关规定缴纳增值税,转让非上市公司股权目前暂不征收增值税。4.银行、保险公司奖励给员工的旅游奖励,是否做视同销售处理?能否取得增值税专用发票进行抵扣?银行、保险公司采购礼品赠送客户,是否做是同销售进行处理?答:(1)银行、保险公司奖励给员工的旅游奖励属于企业向职工提供的服务,不需要按视同销售缴税,其取得的进项税用于集体福利,因此不能抵扣。对银行、保险公
3、司外赠的礼品,凡是以购买金融保险服务为前提的,不需按视同销售缴纳增值税;不是以购买金融保险服务为前提的,应按视同销售缴纳增值税。其购买的礼品取得进项税额,可以按规定凭票抵扣。5.企业委托银行进行委托贷款,利息收入归企业,银行收手续费,委托贷款企业能够开具贷款业务发票吗?答:企业委托银行贷款取得的利息收入,可以就利息收入开发票,不需要变更税务登记。6.运输企业购买车辆保险后,保险公司返还手续费给企业,税收如何处理?答:如为佣金,由运输企业按佣金收入开票缴税;如为折扣,则应由保险公司开具红字发票。7.财产保险公司为自己企业财产在本公司办理的投保业务,能否为自己开具增值税专用发票?答:保险公司自有公
4、务及查勘车辆需要上保险的,交强险可自开增值税专用发票,按规定计提销项税,同时也可凭专用发票抵扣进项税;其他商业保险则不需要开具专用发票,不计提销项税额。(原因是企业自己给自己提供服务不需缴税。)8.纳税人购买股票、债券支付的手续费,其进项税额可否抵扣?答:纳税人购买股票、债券支付的手续费,属于购买直接收费金融服务,取得的增值税专用发票,可以抵扣。9纳税人持有金融商品期间取得的利息收入,其纳税义务发生时间如何确定?答:纳税人持有金融商品期间取得的利息 贷款服务,其纳税服务发生时间为合同约定的应付利息当天,提前支付的为实际收取当天。10纳税人从事金融商品转让交易,其卖出价与买入价,是否为含税金额?
5、答:金融商品的卖出价和买入价均为含税金额,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。11.典当行的赎金收入应如何缴纳增值税?答:典当行收回的赎金超过原发放当金的部分,属于利息收入,应按贷款服务缴纳增值税。12.保险代理业务,属于保险服务还是属于经纪代理服务?答:属于经纪代理服务。13.融资租赁集团总公司从金融机构取得贷款后,与集团下属单位签订贷款合同并分拨借款,向集团下属单位收取利息(按不高于支付给金融机构的借款利率水平),由企业集团统一归还给金融机构。上述业务,融资租赁公司能否按照统借统还业务享受免征增值税优惠政策?答:融资租赁集团总公司上述业务属于统借统还业务,可以享受免征增值税优惠政策。14
6、.保险经纪公司收取的经纪费,在试点前已按照保单的签发日确认了收入并已缴纳营业税,但未开具发票。试点后,保险经纪公司陆续收到保险公司支付的经纪费,如何开具发票?答:纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票,2016年5月1日以后需要补开发票的,应于2016年12月31日前开具增值税普通发票。纳税人开票时,应按国家税务总局公告2016第53号第九条第(十一)项的规定执行。15.股权投资是否属于本次营改增范围?股权投资分回的股息收入是否要缴纳增值税?答:股权投资,是企业购买的其他企业的股票或以货币资金、无形资产和其他实物资产直接投资于其他单位。具体包括多种投资形式,因此要视具体情况来处理:以货物、无形
7、资产、不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,应按销售货物、无形资产、不动产征收增值税。以货币资金投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不缴纳增值税,但其中类似以货币资金购买优先股获取固定股息,且不承担投资风险的行为,其获取的优先股股息按照贷款利息税目征收增值税;以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。16.保险公司销售车辆保险代收代缴的车船税是否计入销售额,发票如何开具?答:保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)
8、、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。代收代缴的车船税不计入销售额,开具发票时单独在备注栏列明。17.统借统还中的企业集团如何掌握?答:可参照企业集团登记管理暂行规定:企业集团是指以资本为主要联结纽带的母子公司为主体,以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联合体。18.属于不征税项目的存款利息如何界定?答:属于不征税项目的存款利息仅限于存储在国家规定的吸储机构所取得的存款利息。19.统借统还业务中若统借方向资金使用单位收取的利息,高于支付给金融机构借款利率水平或者支
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