老会计痛心疾首：往来账核算早应该这么做了!【会计实务经验之谈】.doc

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老会计痛心疾首：往来账核算早应该这么做了！【会计实务经验之谈】
往来账款的核算是财会工作（特别是年底）比较重要的一环，甚至会计工作中有一个特定的分支——“往来会计”。
往来会计主要负责哪些方面的工作？工作过程中又得注意哪方面的问题？今天小编就跟大家聊一聊往来账款核对的那些事儿吧
往来账是什么
往来款项是指企业在生产经营过程中发生的各种应收、应付款项及预收、预付款项。
举个例子
供应商A和客户B是长期合作伙伴。
如果A、B公司达成协议，A公司先给B公司供货，至于款项B公司可以到季度末再一次性给到，那这笔款项对于A公司来说就是应收款项，对于B公司来说就是应付款项。
如果两家公司达成的协议是，B公司先在季度初给A公司本季度货款，那这笔款项对于A公司来说就是预收款项，对于B公司来说就是预付款项。
而上文所说的往来会计主要是负责单位往来科目的核算。一般需往来核算的科目包括：
应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款。
如何核对
如果老板让你核对往来账是否正确，你该从何下手呢？对账是有技巧的↓↓↓
①结出余额后自查
②与对方公司进行余额核对
③有问题则进行发生额核对
）自查
重点审查往来账余额的大小和方向，看看是否正常。如果出现异常，就转看明细账↓
明细账要逐笔检查借贷方有没有不正常的发生额和摘要，对应的记账、原始凭证也要确认清楚，防止错记金额。
自查无误的话，记得记录好凭证的日期、金额、发票编号等信息，方便和对方单位对账！
）余额核对
如果双方余额一致，证明两边都记录无误
如果不一致，那就着手算两者的差额，分节点核对，判断错误发生的时间点，分析其方向和大小：
有和差额相同金额的业务发生吗？是否有未达账项、要不要编制“余额调节表”调节？
有差额的一半/两倍金额的业务发生吗？有可能是方向记错。
如果还是分析不出来，就继续下一步：发生额核对↓
）发生额核对
两种方法：
分别核对借方（或贷方）发生额，这就不需要按照时间顺序逐笔核对；
若想缩小详细核对的范围，可以核对单位往来账中的借方（或贷方）发生额，找出对应的业务。如果此类业务对余额不产生影响，则问题可能存在于没有借贷对应关系的业务中。
常见风险
会计人要看懂往来账，不仅仅是要核对是否有误，还要看懂其中的风险提前做好规避。毕竟会计这个“高危”职业，提前知道公司的账本有哪些bug，也方便自己及时跑路对吧……
往来账中隐藏着怎样的风险呢？从哪些细节上发现？
“应付账款”长期挂账
有些企业会利用相关科目隐匿收入、虚列成本，比如利用“应付账款”多年挂账来逃税。特别是跨区域关联企业，长期将应付款项挂往来账，更难取证。
举个例子
某房地产企业“应付账款”科目中记载有7100余万元的余额，债权人是同一家建筑公司。会计分录为
借：开发成本——建安工程款7100万元
贷：应付账款7100万元
房地产企业已取得这笔业务的正规建筑业发票，且房地产公司开发的项目已基本销售完毕，可这笔款项被检查时仍未支付。
事情缘由：为了增加房地产企业的开发成本，建筑公司虚开了4000余万元的建筑业发票，从而帮助房地产企业逃避缴纳税款。
所以要注意母子公司、公司内部二级单位所发生的往来账项余额与发生额。
将货款转入其他应付款科目
其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。
然而有些企业会将收到的货款转入其他应付款科目，再制订借款合同、约定支付借款利息，并到税务局代扣代缴得息收入应交的个人所得税，使账外收入合理化。
这样的往来账款就隐含了增值税风险。
所以，往来账明细科目中出现“其它”、“暂挂款”、“暂收（付）款”、“其它科目往来、“欠款”、“特定款”等没有明确特指的对象，就要特别注意啦！
补充一下
往来账中，除了有增值税风险，还有哪些纳税风险？
①企业所得税风险
比如上文所说的长期挂账。债务人长期挂账应付账款隐含虚开发票风险，而长期挂账应付账款和逾期的应收账款，都隐含企业所得税风险。
货款已经收取的情况下，即使未开具发票，只要产品或商品已经发出就应确认收入。
②个人所得税风险
按照规定，股东向企业借钱不还，超过一个年度的，需依照“股息、红利所得”，按20%税率缴纳个人所得税。
利用往来为他人套取现金、形成账内“小金库”、将账外收入转入账内……都是主要的舞弊方式。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。