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[企业所得税]外资企业所得税节税的会计处理【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!企业所得税外资企业所得税节税的会计处理【会计实务经验之谈】一、季度预缴所得税税额的会计处理计算季度应预缴所得税税额,以全年计划利润或上年度实际利润为依据,其计算公式如下:季度应预缴所得税税额全年计划利润额14税率或者上年度实际利润额14税率季度应预缴地方所得税税额季度应纳税所得额地方所得税税率例1.某中外合营企业,1994年计划全年获利润16000000元,计算该企业l季度预缴所得税和地方所得税税额(税率分别为30,3)如下:一季度应预缴所得税税额1600000014301200000一季度应预缴地方所得税税额16000000143
2、120000季度预缴所得税的帐务处理为,企业按季预缴所得税,应先记入“预交所得税”科目,即在预缴时作,借记“预交所得税”,贷记“银行存款人民币户”的分录。例1的会计分录为:借:预交所得税 1320000 贷:银行存款人民币户 1320000(1200000十1200001320000)二、年终汇算清缴所得税的帐务处理外商投资企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款,准予在汇总纳税时,从其应纳税额中扣除,但扣除额不得超过其境外所得。例2.某外国企业全年外币所得为300万美元,其中210万美元已在各季预缴所得税款时按当时的外汇牌价折合人民币16900000元,四个季度已预缴所得税款人民币(
3、含地方所得税)5577000元。在汇算清缴时,应就未缴税的外币90万美元,按年终最后一月的外汇牌价1:8.5,折合人民币7650000元计算补缴所得税。全年折合人民币的所得额16900000十765000024550000(元)全年应纳所得税额(含地方所得税)24550000338101500(元)汇算清缴应补税额8101500-55770002524500(元)作冲减应交所得税和补交差额的分录:(1)借:应交税额应交所得税 5577000 贷:预交所得税 5577000(2)借:应交税金应交所得税 2524500 贷:银行存款 2524500三、再投资退税的帐务处理外商投资企业的外国投资者,
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