第四章-会计账户.ppt
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1、4-1Lecturer:郭力杰 Room:XNA109Phone:13602082452Email:guo_第四章第四章 会计账户会计账户4-24-3本章主要内容本章主要内容会计科目1会计账户的含义与特点 2会计账户的结构和功能 3会计账户体系 44-41 1、会计科目、会计科目pp会计科目的含义会计科目的含义 tt会计科目是按一定标准对会计要素具体内容进行分会计科目是按一定标准对会计要素具体内容进行分类的项目类的项目 pp会计科目的设立依据会计科目的设立依据 tt企业经济活动及其资金运动的客观规律企业经济活动及其资金运动的客观规律tt会计目标的基本要求会计目标的基本要求 我国目前有关会计科目
2、设置与使用的指导性规范,体现在企业会计准则应用指南的附录中 4-5设置会计科目的原则 科学完整地反映会计对象的内容 满足会计报表编制及会计信息使用者需要 会计科目名称要字意相符、简明易懂 体现统一性、灵活性和稳定性设置会计科目的意义 全面、系统、分类反映会计要素内容的需要 满足信息使用者了解会计信息的需要 设置会计账户,核算经济业务的需要2 2、设置会计科目的意义和原则、设置会计科目的意义和原则(1)按照经济内容p资产类:按流动性分流动资产和非流动资产p负债类:按流动性分流动负债和非流动负债p所有者权益类:按构成情况分资本类和留存收益类p成本类:如生产成本、制造费用p损益类:按利润的来源分经营
3、损益、期间费用、利得、损失类4-64-7类别类别会计科目名称会计科目名称资产类资产类现金、银行存款、应收账款、待摊费用、原材料、固定资现金、银行存款、应收账款、待摊费用、原材料、固定资产产负债类负债类短期借款、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、短期借款、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利应付股利所有者所有者权益类权益类实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配成本类成本类生产成本、制造费用生产成本、制造费用损益类损益类主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其
4、他业务收入、其他业务支出、管理费用、财务费用、营业他业务收入、其他业务支出、管理费用、财务费用、营业费用、投资收益费用、投资收益会计科目表(2)按照核算指标的详细程度 a、总分类科目 又称一级科目,总帐科目。是对会计对象的具体内容进行总括分类的科目。一般由国家财政部统一制定 b、明细科目 也称细目。是对总分类科目进一步分类的科目。除会计制度有规定外,可由各单位自行规定 4-84-9按期末是否有余额分类按期末是否有余额分类pp 为为为资资资产产产负负负债债债表表表中中中各各各个个个项项项目目目设设设置置置的的的科科科目目目称称称为为为永久性科目永久性科目永久性科目pp 为为为损损损益益益表表表中
5、中中各各各个个个项项项目目目设设设置置置收收收入入入和和和费费费用用用科科科目目目称称称为为为临临临时时时性性性科科科目目目,在在在每每每一一一个个个会会会计计计期期期间间间结结结束束束时时时,临临临时时时性性性科科科目目目必必必须须须转转转出出出,这这这些些些转转转出出出的的的收收收入入入、费费费用用用数数数字字字构构构成成成了了了利利利润润润表表表中中中的的的数数数字字字,临临临时时时性性性科科科目期末无余额目期末无余额目期末无余额4-10会计科目的设置具体原则会计科目的设置具体原则pp合法性原则合法性原则合法性原则pp相关性原则相关性原则相关性原则pp实用性原则实用性原则实用性原则pp统
6、一性和灵活性相结合原则统一性和灵活性相结合原则统一性和灵活性相结合原则pp相对稳定性原则相对稳定性原则相对稳定性原则实务中会计科目的设置p会计科目名称和编号(见会计科目表)t四位数字编号:ABCDp其中:pA:1资产类,2负债类,3所有者权益类,4成本类,5损益类p如:现金1001 应付账款2202 生产成本5001 销售费用55014-114-12常用会计科目常用会计科目资产类科目资产类科目资产类科目资产类科目现现现现金金金金应应应应收收收收账账账账款款款款(坏(坏(坏(坏账账账账准准准准备)备)备)备)(待(待(待(待处处处处理理理理财财财财产产产产损损损损溢)溢)溢)溢)材材材材料料料料
7、采采采采购购购购库库库库存存存存商商商商品品品品原原原原材材材材料料料料长长长长期期期期投投投投资资资资固固固固定定定定资资资资产产产产(累(累(累(累计计计计折折折折旧)旧)旧)旧)无无无无形形形形资资资资产产产产长长长长期期期期待待待待摊摊摊摊费费费费用用用用原原原原材材材材料料料料其其其其他他他他应应应应收收收收款款款款预预预预付付付付账账账账款款款款应应应应收收收收账账账账款款款款银银银银行行行行存存存存款款款款短短短短期期期期投投投投资资资资产产产产成成成成品品品品4-13负债类科目负债类科目应应应应付付付付债债债债券券券券长长长长期期期期借借借借款款款款预预预预提提提提费费费费用用
8、用用应应应应付付付付利利利利润润润润或或或或应应应应付付付付股股股股利利利利应应应应交交交交税税税税金金金金应应应应付付付付福福福福利利利利费费费费应应应应付付付付工工工工资资资资其其其其他他他他应应应应付付付付款款款款预预预预收收收收账账账账款款款款应应应应付付付付票票票票据据据据应应应应付付付付账账账账款款款款短短短短期期期期借借借借款款款款4-14盈余公积盈余公积资本公积资本公积实收资本或者股本实收资本或者股本所有者权益类科目所有者权益类科目4-15收入类科目收入类科目其他业务收入其他业务收入主营业务收入主营业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入4-16所所得得税税营营业业外外支支
9、出出其其他他业业务务支支出出主主营营业业务务税税金金及及附附加加营营业业费费用用主主营营业业务务成成本本财财务务费费用用管管理理费费用用制制造造费费用用生生产产成成本本费用(成本)类科目费用(成本)类科目4-17利润类科目利润类科目(利润分配)(利润分配)本年利润本年利润4-18pp特殊科目特殊科目-账户账户tt打括号的会计科目,如坏账准备、累计折旧、利打括号的会计科目,如坏账准备、累计折旧、利润分配分别是应收账款、固定资产、本年利润的润分配分别是应收账款、固定资产、本年利润的抵减科目抵减科目(备抵调整账户备抵调整账户)tt待处理财产损溢等会计科目具有双重性质待处理财产损溢等会计科目具有双重性
10、质4-192 2、会计账户的含义与特点、会计账户的含义与特点 pp会计账户的含义会计账户的含义tt会计账户就是用来记录经济交易与事项及其所引起会计账户就是用来记录经济交易与事项及其所引起的会计要素具体内容变动情况的一种的会计要素具体内容变动情况的一种“工具工具”所谓账户,就是对会计要素进行分类反映所规所谓账户,就是对会计要素进行分类反映所规定的项目及其使用方法定的项目及其使用方法4-20会计账户的特点会计账户的特点tt账户提供分类的会计信息账户提供分类的会计信息tt账户提供连续性的会计信息账户提供连续性的会计信息4-21会计科目与账户的基本关系会计科目与账户的基本关系tt会计科目是会计要素具体
11、内容的项目名称会计科目是会计要素具体内容的项目名称 tt会计账户作为一种记录的会计账户作为一种记录的“工具工具”,具有特定的结,具有特定的结构和物质形式构和物质形式tt我国实务中,会计账户按照会计科目来设立,会计我国实务中,会计账户按照会计科目来设立,会计科目仅以科目仅以“账户的名称账户的名称”出现出现 4-22会计科目会计科目会计账户会计账户联联系系都要对经济业务进行分类,都说明一定的经都要对经济业务进行分类,都说明一定的经济业务内容济业务内容会计科目是账户的名称会计科目是账户的名称区区别别只是说明一定经济业只是说明一定经济业务的内容,没有结构务的内容,没有结构具体记录经济业务内具体记录经济
12、业务内容,可以提供具体的容,可以提供具体的数据资料数据资料,具有登记,具有登记增减变化增减变化的不同结构的不同结构的一种核算形式的一种核算形式4-23引子引子-问题问题pp全球会计人才告急全球会计人才告急四大四大:哪儿找德才兼备哪儿找德才兼备的账房先生的账房先生tt安永英国的董事长兰德先生感慨地说:安永英国的董事长兰德先生感慨地说:“从去年到从去年到现在的现在的1818个月中,会计人才奇缺的状况没有得到个月中,会计人才奇缺的状况没有得到根本缓解。根本缓解。2121世纪什么最值钱,对于像我们这样世纪什么最值钱,对于像我们这样的专业会计公司,当然是的专业会计公司,当然是会计人才会计人才了。了。”(
13、200520057 72121)pp辛德勒的名单辛德勒的名单与会计伊查克与会计伊查克 施泰恩施泰恩 pp妈妈的账本与全家人的心情?妈妈的账本与全家人的心情?4-24问题(续)问题(续)pp家庭是如何记录其收入与开支的?家庭是如何记录其收入与开支的?pp企业是如何记录其经济业务的?企业是如何记录其经济业务的?pp现代账房先生与古代账房先生有区别吗?现代账房先生与古代账房先生有区别吗?pp要回答这些问题,需要关注以下几个方面:要回答这些问题,需要关注以下几个方面:tt会计有哪些记录方法?会计有哪些记录方法?tt会计记录经济业务的程序和步骤有哪些?会计记录经济业务的程序和步骤有哪些?4-253 3、
14、会计账户的结构和功能、会计账户的结构和功能 pp账户的基本结构账户的基本结构 tt增加增加tt减少减少tt余额余额pp实务中,账户的基本结构(见次页)实务中,账户的基本结构(见次页)4-26时间时间(年月日)(年月日)经济经济交易与事交易与事项项(经济业务经济业务)增增 加加减减 少少余余 额额4-27账户应包括以下基本内容:(1)账户名称(2)日期和摘要(3)凭证号数(4)增加和减少金额及余额摘要摘要余余 额额贷方金额贷方金额号号字字日日月月借方金额借方金额凭证凭证 年年账户名称(会计科目)账户名称(会计科目)*基本结构(会计账页实物)*(库存现金)30151日日月月320008000支付工
15、资支付工资3814000010000银行提现银行提现12130000期初余额期初余额1余余 额额本期本期减少减少数数本期增本期增加数加数摘摘 要要凭证凭证号数号数2007 年年4-284-29账 户记 录 增 加(或减少)记 录 减 少(或增加)余额(或余额)账户基本结构的简化形式T型账户 “丁”字账户结构属教学用账户在借贷记账法下,左边为借方,右边为贷方。(约定俗成)。借方 会计账户 贷方4-304-31pp账户的基本功能:提供会计信息账户的基本功能:提供会计信息tt某一特定账户提供某一特定资金项目增减变动某一特定账户提供某一特定资金项目增减变动及其结果的具体信息及其结果的具体信息tt全部账
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