营改增|统借统还免征增值税应符合条件.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!营改增统借统还免征增值税应符合条件随着市场经济的发展,融资渠道从单一向多元转变,企业向非金融企业借贷资金的情况越来越普遍。对于营改增后,非金融企业借贷资金取得利息征免增值税问题,笔者归纳如下。非金融企业贷款取得的利息征税是一般规定 根据关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)附件1营业税改征增值税试点实施办法所附销售服务、无形资产、不动产注释规定,销售金融服务应适用6的税率缴纳增值税。金融服务是指经营金融保险的业务活动,包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。所称贷款服务,则是指将资金贷与他人使用
2、(包括各种占用、拆借资金)而取得利息收入的业务活动。据此,不论金融企业还是其他单位或个人,只要是发生将资金贷与他人使用的行为,均应视为发生贷款的应税服务行为。对非金融企业将资金提供给对方并收取利息,如企业与企业之间借用周转金而收取利息(资金占用费),法人股东以非投资方式将资金提供给所投资企业而收取利息(资金占用费),个人将资金贷与企业或他人使用收取利息等,均应按金融服务贷款服务缴纳增值税。营业额为销售贷款服务时取得的全部价款和价外费用。一般纳税人适用6%的税率计算增值税的销项税额(当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额为应纳税额),小规模纳税人按3%的征收率缴纳增值税。营改增税收政策对统借统还免
3、征增值税规定关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)的附件3营业税改征增值税试点过渡政策的规定规定:统借统还业务中,企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税。统借方向资金使用单位收取的利息,高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的,应全额缴纳增值税。统借统还业务主要有两种方式:一是,企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位),并向下属单位收取用于归
4、还金融机构或债券购买方本息的业务。二是,企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金,并向企业集团或者集团内下属单位收取本息,再转付企业集团,由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。为缓解中小企业融资难的问题,财税20007号和国税发200213号文件以及国家税务总局2015年第92号公告,相继规定,在符合上述条件的统借统还业务中,对于企业集团、企业集团中的核心企业、集团所属财务公司(统称统借方)收取的符合规定的利息,均规定不征收营业税。本次营改增后,将该项优惠政策平移,对符合条件的统借统还业务免征增值税。取
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