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全面营改增后农产品进项抵扣相关问题解答.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!全面营改增后农产品进项抵扣相关问题解答问:一般纳税人购入农产品哪些凭证可用于进项税额抵扣?答:根据中华人民共和国增值税暂行条例第八条规定,一般纳税人购入农产品,下列凭证可以抵扣进项税额:1、增值税专用发票;2、海关进口增值税专用缴款书;3、农产品收购发票或者销售发票。此外,浙江省国家税务局关于印发浙江省农业产品收购业务增值税管理办法(试行)的通知(浙国税流200640号,以下简称管理办法)第十二条也给出了关于农产品抵扣凭证的规定:收购企业收购农业产品,应凭下列合法凭证进行抵扣:1、出售方属于一般纳税人的,凭出售方开具的增值税专用发票
2、抵扣;2、出售方属于农业产品生产单位(包括农民专业合作社)或小规模纳税人(包括个体经营者)的,凭出售方开具的普通发票抵扣;3、出售方是农业生产者个人的,凭收购企业自行开具的收购发票抵扣;4、出售方依法不需要办理税务登记的企事业单位和个人,偶然发生增值税应税行为,凭出售方所在地主管国税机关开具的税务机关代开统一发票抵扣。问:增值税一般纳税人购进农产品,该如何计算抵扣进项税额?答:根据中华人民共和国增值税暂行条例第八条的规定,增值税一般纳税人购进农产品取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,按照取得的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额进行抵扣;取得农产品收购发票或者销
3、售发票的,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额进行抵扣,其中,进项税额计算公式为:进项税额=买价×扣除率。需要注意的是,根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十七条说明:买价,包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。此外,根据财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知(财税201238号,以下简称38号文)文件规定,自2012年7月1日起,国家在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法,即购进的农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额,而是按照投入产出法
4、等方法核定进项税额的抵扣。问:农产品增值税进项税额核定扣除试点的范围有哪些?答:根据38号文件规定,适用增值税进项税额核定扣除办法的纳税人,指以购进农产品为原料生产、销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人(以下简称试点纳税人)。此后,浙江省国税局又出台了公告,扩大核定扣除的试点范围。即,浙江省国家税务局浙江省财政厅关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点有关问题的公告(2014年第6号公告)规定,自2014年8月1日起,以购进农产品棉花(皮棉)、蚕茧、山核桃籽(仁)为原料生产销售棉纱、缫丝、山核桃(仁)的一般纳税人,纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围,其购进农产品无论是否
5、用于生产上述产品,增值税进项税额的抵扣,均按照38号文的有关规定执行核定农产品增值税进项税额抵扣政策。问:我省使用哪种方法确定试点企业增值税进项税额核定扣除?答:我省试点纳税人农产品增值税进项税额核定扣除办法统一采用投入产出法。投入产出法侧重于农产品耗用数量的控制,是参照国家标准、行业标准(包括行业公认标准和行业平均耗用值)确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量(下称农产品单耗数量),并以此为依据,结合产品销量来进一步确定进项税额的一种方法。其计算公式为:当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1扣除率)。问:
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