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企业这项利息支出能否税前扣除(老会计人的经验).doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!企业这项利息支出能否税前扣除(老会计人的经验)A公司于2015年2月成立,注册资金300万元.股东李某认缴200万,王某认缴100万元。截止2015年2月28日,李某实缴注册资金100万元并按规定承诺于20年内缴足注册资金。王某实缴注册资金100万元。公司因业务需要筹集100万元资金扩大生产经营,经股东会决议,李某于2016年1月1日以个人名义借给公司100万元,约定借款一年,年利息10万元。年终,李某到国税机关代开增值税发票10万元,A公司支付李某10万元利息。2017年6月,主管税务局稽查认为A公司注册资金欠缴100万元,向股东
2、借款100万元发生的借款利息支出,二者金额相等。依据国税函2009312号认为此部分利息支出不以属于企业的合理支出,应调增应纳税所得额10万元,主管税务局责令企业补缴企业所得税2.5万元并缴纳相应的滞纳金。国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复(国税函2009312号):“关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题,根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十七条规定,凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的,该企业对外借款所发生的利息,相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息,其不属于企业合理的支出,应由企业投资者
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