会计实务:行政单位会计分录大全-收藏!.doc
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1、行政单位会计分录大全,收藏!一、拨入经费和拨出经费1、拨入经费(总帐)帐户,用来核算由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费,余额一般在贷方,反映拨入经费的累计数。应设“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。收到经费拨款单时,借:银行存款 贷:拨入经费缴回拨款时,借:拨入经费贷:银行存款年终结帐时,将本帐户的贷方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户,年终转帐后本帐户无余额。借:拨入经费,贷:结余2、拨出经费(总帐)帐户,核算主管会计单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。余额一般在借方,反映拨出经费的累计数。应使用财政部门统一的“财政拨款凭证”四联单,不得用支票拨付和所属单位打收条
2、的方式拨款。转拨经费时,借:拨出经费-单位贷:银行存款收回或冲销转出时,借:银行存款贷:拨出经费年终结帐时,将本帐户的借方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户,年终转帐后本帐户无余额。借:结余 贷:拨出经费本帐户应按所属单位设置明细帐。二、应缴财政专户款和预算外资金收入1、应缴财政专户款(总帐)帐户,核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金,余额一般在贷方,反映应缴未缴数,年终本科目应无余额。收到应上缴财政专户的各项收入时,借:银行存款,贷:应缴财政专户款上缴财政专户时,借:应缴财政专户款,贷:银行存款应按照预算外资金的类别设置明细帐。2、预算外资金收入(总帐)帐户,用来核算预
3、算外资金的收入情况,余额一般在贷方,反映预算外收入的累计数。收到从财政专户拨入的预算外资金时,借:银行存款 贷:预算外资金收入主管部门收到财政专户核拨的属于所属单位的预算外资金时,应通过“暂存款”帐户核算。收到时借:银行存款 贷:暂存款转拨时借:暂存款 贷:银行存款年终结帐时将本帐户的贷方余额转入“结余”科目,借:预算外资金收入,贷:结余年终转帐后本帐户无余额。三、其他收入其他收入包括零星杂项收入,如变卖旧报刊杂志的收入;有偿服务收入,是指财政部门规定不用上交的收入;有价证券、银行存款利息的收入。经财政部门批准不上交的零星收入、有偿服务收入、有价证券利息收入、固定资产处置和残值变价收入,借:银
4、行存款(现金)贷:其他收入冲销其他收入时,借:其他收入 贷:银行存款(现金)年终结帐时,将本帐户的贷方余额转入“结余”帐户,年终转帐后本帐户无余额。借:其他收入 贷:结余四、经费支出经费支出核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。经费支出按开支对象分为人员经费、公用经费、对个人和家庭的补助支出。人员经费包括:基本工资、津贴、奖金、社会保障费、其他;公用经费包括:公务费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费、劳务费、就业补助费、租赁费、物业管理费、维修费、专用材料费,办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、其他;对个人和家庭的补助支
5、出:离休费、退休费、退职(役费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补贴、助学金、其他。经费支出(总帐)帐户,用来核算本单位预算经费的实际支出数,余额一般在借方,反映经费支出的累计数。财政直接支付的核算,由财政直接支付的工资,年终应根据财政直接支付入帐通知书和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表,主管部门: 借:经费支出(本单位)拨出经费(转拨所属单位)贷:拨入经费所属单位: 借:经费支出贷:拨入经费对实行集中支付的政府采购,可根据政府采购支付转移通知书作相同的分录,属于固定资产的同时记:借:固定资产贷:固定基金依据支出的原始凭证,借:经费支出- 贷:现金或银行存款年终结帐时,将本帐户的借方余额转入
6、“结余”帐户,借:结余 贷:经费支出,年终转帐后本帐户无余额。帐户应按财政部门统一规定的“目”级支出科目设置明细帐。五 结转自筹基建结转自筹基建(总帐)帐户,核算经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设,其所筹集并转入建设银行的资金。余额一般在借方。转存建设银行时,借:结转自筹基建 贷:银行存款基建项目完工后剩余资金收回时,借:银行存款 贷:结转自筹基建年终结帐时,将本帐户的借方余额转入“结余”帐户,借:结余贷:结转自筹基建,年终转帐后本帐户无余额。六、现 金现金(总帐)帐户,核算行政单位的库存现金,余额一般在借方,反映库存现金的数额。收到现金时,借:现金,贷:有关收入科目提取现金时,借:现金,
7、贷:银行存款支出现金时,借:经费支出,贷:现金应设置“现金日记帐”,由出纳人员根据现金收付款凭证,按照业务发生的顺序逐笔登记。每日业务终了,应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和余额,并将余额与实际库存数核对相符。七、银行存款银行存款(总帐)帐户,核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项,余额一般在借方,反映银行存款数额。通过银行结算取得收入时,借:银行存款,贷:有关收入科目将现金取存入银行时,借:银行存款,贷:现金通过银行结算支出时,借:经费支出,贷:银行存款应按开户银行、存款种类,分别设置“银行存款日记帐”,由出纳人员根据银行收付款凭证,按照业务发生的顺序逐笔登记。每日业务终了
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