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陕西国税:营改增试点纳税人增值税纳税申报表填写要点(老会计人的经验).doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!陕西国税:营改增试点纳税人增值税纳税申报表填写要点(老会计人的经验)注:根据表间数据的逻辑关系,建议纳税人按照“附表五、附表二,附表三、附表一,附表四和主表”的顺序进行填写(附表四和主表对照填写)。一、试点增值税一般纳税人发生应税服务而未兼有销售货物以及提供加工修理修配劳务情形(一)主表1.一般情况下,纳税人只填写本表“一般货物及劳务和应税服务”列的相关栏次;如纳税人有“安置残疾人就业单位”、“管道运输服务”、“经批准提供有形动产融资租赁服务”等“即征即退”优惠项目,应填写本表“即征即退货物及劳务和应税服务”列的相关栏次。2.第1栏
2、“(一)按适用税率征税销售额”填写应税服务按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额,如果应税服务有扣除项目的,本栏应填写扣除之前的不含税销售额。与附表一的逻辑关系:(1)本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附表一第9列第2.4.5行之和第9列第7行;(2)本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附表一第9列第7行。3.第23栏、第6栏、第910栏、第2526栏、第2933栏、第3538栏不需填报。4.第4栏“纳税检查调整的销售额”填写纳税人因税务、财政、审计部门检查,并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。如果应税服务有扣除项目的,本栏应填写扣除之前的不含税销售额。需要注意:(1)
3、如享受即征即退税收优惠政策应税服务,经纳税检查发现的,不得填入“即征即退货物及劳务和应税服务”列,应填入“一般货物及劳务和应税服务”列。(2)本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附表一第7列第2、4、5行之和。5.第5栏“按简易征收办法征税销售额”,属于按税法规定实行简易计税方法的纳税人,按简易计税方法征收增值税的销售额填报。如果应税服务有扣除项目的,本栏应填写扣除之前的不含税销售额。与附表一的逻辑关系:(1)本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附表一第9列第12行第9列第15行;(2)本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附表一第9列第15行。6.第8栏“免税销售额
4、”填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额(不包含适用免、抵、退税办法的销售额)。如果应税服务有扣除项目的,本栏应填写扣除之前的不含税销售额。与附表一的逻辑关系:本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附表一第9列第19行。7.第11栏“销项税额”:填写纳税人本期按一般计税方法征税应税服务的销项税额。如果应税服务有扣除项目的,本栏填写扣除之后的销项税额。与附表一的逻辑关系:(1)本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附表一第14列第2、4、5行之和14列第7行;(2)本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附表一第14列第7行。8.第12栏“进项税额”:填写纳税人本期申报
5、抵扣的进项税额。与附表二的逻辑关系:本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附表二第12栏“税额”。9.第13栏“上期留抵税额”的“本月数”:试点新增一般纳税人所属期2013年8月份本栏为0;以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”的“本月数”填写。“本年累计”填“0”。10.第14栏“进项税额转出”填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额。与附表二的逻辑关系:本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附表二第13栏“税额”。11.第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”:填写
6、税务、财政、审计部门检查,按一般计税方法计算征税的纳税检查应补缴的增值税税额。本栏与附表一、附表二的逻辑关系:本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附表一第8列第2.4.5行之和附表二第19栏。12.第17栏“应抵扣税额合计”填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。按表中公式“17栏12栏13栏14栏15栏16栏”进行填写。13.第18栏“实际抵扣税额”的“本月数”,按表中判断条件“如第17栏第11栏,则为第17栏,否则为第11栏”进行填写,“本年累计”填“0”。14.第19栏“应纳税额”按表中公式“19栏11栏18栏”填写。15.第20栏“期末留抵税额”“本月数”,按表中公式“20栏17
7、栏18栏”计算填写。“本年累计”填“0”。16.第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”填写本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额,不包含按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。如果应税服务有扣除项目的,本栏应填写扣除之后的应纳税额。与附表一的逻辑关系:(1)本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附表一第14列第12行第14列第14行;(2)本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附表一第14列第14行。17.第23栏“应纳税额减征额”填写纳税人发生按照税法规定减征的增值税应纳税额,包括可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费(注意:该栏数据不得大于
8、第19栏与第21栏之和)。本栏与与附表四的关系为:附表四第一行第4列=主表第23栏“应纳税额减征额”(企业没有其他减征项目)18.第24栏“应纳税额合计”按表中公式“24栏19栏21栏23栏”计算填写。19.第28栏“分次预缴税额”填写纳税人预缴的税款所属期为本期的增值税额。本栏填写内容包含:(1)独立缴纳增值税的纳税人,按照税法规定在本地或异地预缴且准予抵减本期应纳税额的增值税额;(2)汇总缴纳增值税的纳税人,按照税法规定在异地预缴且准予抵减本期应纳税额的增值税额。本栏与与附表四的关系为:附表四第二行第4列=主表第28栏。(该栏数据不得大于第24栏“应纳税额合计”数字)20.第34栏“本期应
9、补(退)税额”按表中公式“34栏24栏28栏29栏”计算填写。21.第35栏“即征即退实际退税额”填写纳税人本期因符合增值税即征即退优惠政策规定,而实际收到的税务机关退回的增值税额。(二)附表一(本期销售情况明细)1.仅从事应税服务的纳税人,第2、4、5、7、12、15、17、19行相应栏次可以填写,其它行次不填写。2.第2、4、5行按不同税率分别填写按一般计税方法计算增值税应税服务的销售情况(包含即征即退应税服务),第7行填写其中即征即退应税服务的销售情况。注意本栏与主表有关栏次间的逻辑关系(见主表说明第2项)。3.第1至11列填写应税服务未进行差额扣除前的销售情况。其中:第9列为第1、3、
10、5、7列(此5列均为不含税销售额)的合计数,第10列为第2、4、6、8列的合计数,第11列为第9、10列的合计数。4.第12列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”,目前仅只从事有形动产融资租赁的纳税人填写,其他纳税人不填。应税服务无扣除项目的,本列填写“0”。本列第2、4、5、12、17、19行数据分别与附表三第5栏第1至6行数据相等;本列第7、15行数据应根据即征即退项目的实际情况填写。5.第13列“扣除后含税(免税)销售额”,纳税人发生应税服务的(2、4、5、7、12、15、17、19行),本列各行次第11列“价税合计”对应行次第12列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”对应行次。6.第1
11、4列“扣除后销项(应纳)税额”,纳税人发生应税服务的按以下方法计算:按一般计税方法征税的(2.4.5.7行),本列各行次按第13列“扣除后含税(免税)销售额”除以“100%对应行次适用税率”计算出“扣除后不含税销售额”,再用“扣除后不含税销售额”乘以对应各行次税率,计算出应税服务“扣除后销项税额”。按简易计税方法征税的(12、15行),本列各行次按第13列“扣除后含税(免税)销售额”除以“103%”换算出“扣除后不含税销售额”,再用“扣除后不含税销售额”乘以3%,计算出应税服务“扣除后应纳税额”。(三)附表二(本期进项税额明细)1.第1栏“(一)认证相符的税控增值税专用发票”填写纳税人取得的认
12、证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票,按发票票面”金额”填写本栏“金额”;按发票票面“税额”填写本栏“税额”。2.第7栏“代扣代缴税收通用缴款书”由境外单位或个人提供应税服务的境内接受方填写本期申报抵扣的代扣代缴税收通用缴款书的增值税额。3.第8栏“运输费用结算单据”仅填写取得铁路运输费用结算单据中的运输费用与建设基金或开具日期在8月1日前并在抵扣期限内的公路内河货运发票。4.第21栏“上期留抵税额抵减欠税”填写按照有关规定,本期经税务机关批准抵减欠税的上期留抵税额中实际抵减额。5.第22栏“上期留抵税额退税”填写按照有关规定,本期经税务
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