“明股实债”如何征税?一文给你全梳理.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!“明股实债”如何征税?一文给你全梳理假如,你的投资收益有1036万元,这部份的收益需要缴税吗?往下看,就知道了事情是这样的:2015年10月,宁波保税区A有限责任公司和B集团有限公司共同出资成立C投资管理有限公司,初始投资为1.2亿元。2016年1月,A公司新增出资2.7亿元,并与B集团签订股权(增资部分)回购协议,约定了回购时间和回购价格。之后,A公司于2016年7月收回投资款,于是就有了1036万元的投资收益。税务部门的意见A公司的股权投资应认定为明股实债,是一种介于股权和债权之间的特殊投资结构,所以,应按债权利息所得进行税务处
2、理。尽管答复很权威,但还是引发了大家的思考:如果增值税如此判断,那么在所得税上,是否也就变成了不是按股息红利分配或股权转让所得而必须按利息所得进行处理?相关支出在C公司又能否作为利息费用列支?进一步梳理先说明一下明股实债,其实这是一个商业用语,并非一个法律概念。因此,税法上没有明股实债的相关规定。不过,仍可根据现有的税法相关规定,来梳理本案例。引用文件:中国证券投资基金业协会关于发布证券期货经营机构私募资产管理计划备案管理规范第4号的通知中对名股实债的定义,具体指投资回报不与被投资企业的经营业绩挂钩,不是根据企业的投资收益或亏损进行分配,而是向投资者提供保本保收益承诺,根据约定定期向投资者支付
3、固定收益,并在满足特定条件后由被投资企业赎回股权或者偿还本息的投资方式,常见形式包括回购、第三方收购、对赌、定期分红等。方案一:按股权投资征税对股债混合的交易,税法上更恰当的概念应为混合性投资。企业同时符合下列五个条件的混合性投资,按照债权投资的实质来征收企业所得税:被投资企业接受投资后,需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息(或定期支付保底利息、固定利润、固定股息);有明确的投资期限或特定的投资条件,并在投资期满或者满足特定投资条件后,被投资企业需要赎回投资或偿还本金;投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权;投资企业不具有选举权和被选举权;投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。引用文
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