地税机关如何清理营改增之前的营业税-有理有据有节.doc

地税机关如何清理营改增之前的营业税,有理有据有节
导读：营改增的每次过渡期，总是充满着不同的理解或处理口径，当然也有着纳税人过渡时点时的处理不恰当，以致造成营业税与增值税转换的混淆……
营改增的每次过渡期，总是充满着不同的理解或处理口径，当然也有着纳税人过渡时点时的处理不恰当，以致造成营业税与增值税转换的混淆，这主要是基于会计收入与纳税义务发生规则之间的认识不充分，也是企业税务人员没有好好的学习好相应的规则并有利利用所致。对于地方税务机关来讲，尽管从财政的角度营改增了，可能税源仍留在当地财政，或者地方与国家税务机关之间沟通，只要纳税人缴了其中一项税，就不要追了的协调，但是我们从合规执行政策的角度，或许营改增之前，税务机关也可以进行一些提示性的关注，而不能“一交了之”。从而协助纳税人处理好其过渡时点的税种适用，也不致因此真的少缴了税。
情形一：预收款项却不缴税
比如金融服务中一次性收取的收入，会计上按期摊销，却在营业税计算上是按期缴纳的，而不是一次性计算缴纳，从而少缴营业税。其实企业不利，要是过了5月1日，缴增值税税还多呢，从5%至5.66%（一般纳税人），是不是自己给自己找缴税多的机会，除非进项多的真是用不完。还有如建筑安装、预售房、预收不动产租金的行为，都是重点区域。
情形二：开了地税的发票不缴地税的税
这个情形其实不能绝对的讲，因为开票理论上是结算，但是开具发票往往也是服务中收款的行为，因此可以从开具发票清算并收回空白发票检查的角度进行复核一下。
情形三：万一有的企业就要多缴营业税，敢不敢收
因为大家都知道的原因，营改增之后，如果不是过渡期项目，那有的企业提前开具地税发票结算，为了省一点税（营业税到增值税），地税机关要不要？那如果企业真的满足了这个条件，是可以收的，不过如果未来国税机关来找说企业要缴增值税，缴营业税不对，企业就惨了，再来要退税？估计也可以考虑要不要理的处理。
情形四：万一有的企业要人为滞后收入
一个原则，仍是是不是发生纳税义务发生时间，如果企业在营业税下收的款项，非要将合同收款日期改为营改增之后，那是不对的。为什么要改的，上面我们提到，营业税较增值税的销项税额是低的，但是对于过渡期的老项目，从收入全额的5%到增值税不含税收入的简易征收率，比如还是5%的话，那增值税的基数可是不含税啊，率是一样，税却是不一样的。
情形五：有的地方存在企业预缴的税款要不要给企业退
比如有的企业为了当地财政的需要，预缴了一部分营业税，那要是以后没有营业税了，如何办？这真是需要税务机关给纳税人一个好的处理方式，不要让人家缴了税却不能抵增值税的税了。
情形六：按会计预计的营业税却未到纳税义务发生时间的营业税
比如建安企业按照完工百分比确认收入，同步计提了营业税，如果营改增之后结算，那这个营业税虽然计提了，是不用缴纳的，未到营业税纳税义务发生时间，此时企业在营改增之时，要将这个营业税冲回，再从收入中扣减销项处理，这才是对的。千万别忽忽悠悠的交了营业税，未来人家结算要增值税发票，那就惨了，必然缴重税，却真的无处申诉。