股票股利的会计与税务处理【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!股票股利的会计与税务处理【会计实务经验之谈】发放股票股利即送“红股”,是上市公司利润分配的形式之一,发放股票股利,对上市公司来说,并没有现金流出,也不会导致上市公司的财产减少,只是将公司的留存收益(未分配利润和盈余公积)转化为股本。股票股利会增加股票数量(股数),同时降低股票的每股价值。对上市公司股东来说,股东持有的股票数量增加,但是持股比例不变。下面以上市公司用未分配利润发放股票股利为例,来说明一下股票股利的会计处理与税务处理问题一、会计处理(一)上市公司(即被投资企业)被投资企业应当在该方案经股东大会或类似权力机构批准并在工商部
2、门办理完增资手续后,按实际发放的股票面值,借记“利润分配转作股本的普通股股利”,贷记“股本”。(二)投资企业(即上市公司股东)最新的企业会计准则第2号-长期股权投资应用指南规定:被投资单位分派股票股利的,投资方不做会计处理,但应于除权日注明所增加的股数,以反映股份的变化情况。也就是说,投资企业收到股票股利时,不用作会计处理,只需在备查簿中登记所增加的股数。原因是投资企业收到股票股利时,并没有增加资产或所有者权益,持股比例也没有增加。在股票未出售前,未实现增值,因此除权日不能将股票股利确认为投资收益。二、税务处理(一)股票股利对企业所得税的影响首先,对于上市公司(即被投资企业)来说企业用未分配利
3、润转增股本,只是所有者权益内部的转换,并没有增加收益,因此不涉及企业所得税问题。但是,上市公司应当就股本增加额交纳印花税,缴纳印花税可以计入当期损益税前扣除。其次,对于投资企业(即上市公司股东)来说,需要注意以下两个问题:1、取得股票股利时作为投资企业,从原理来讲,上市公司用未分配利润派发红股,相当于用未分配利润向股东分配了股息、红利,股东再以分得的股息、红利对上市公司增资,增加上市公司股本。企业所得税法第二十六条规定:企业的下列收入为免税收入:“(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红
4、利等权益性投资收益。”企业所得税法实施条例第八十三条规定:“企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。”也就是说,连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票超过12个月取得的投资收益,享受免税待遇。那么,符合条件的股票红利,也应属于免税范围。不符合条件的,要按规定缴纳企业所得税。国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知(国税函201079号
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