会计实务:各种商品销售方式的增值税纳税筹划.doc
《会计实务:各种商品销售方式的增值税纳税筹划.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《会计实务:各种商品销售方式的增值税纳税筹划.doc(11页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、各种商品销售方式的增值税纳税筹划 有许多商业企业,特别是大型超市都会为了扩大销售、吸引顾客、增加自身的知名度而进行各种促销活动。然而在促销方案的选择中,企业往往着重于考虑销售方式对消费者的吸引力和增大销售额上,却对各种销售方式所负担的纳税金额的高低考虑不足,而造成损失。所以,企业应该综合考虑两方面的因素,作出对企业最有利的选择。做好税收筹划。对于除促销这种特殊销售方式以外的一般销售方式也有其增值税筹划空间,本文将对多种销售方式的增值税纳税情况进行比较分析。 一般销售方式通常有直接收款、委托收款、托收承付、赊销、分期收款、预收款销售、委托代销等,另外,还有一些特殊的销售方式,主要是指商业企业的促
2、销。不同的销售方式,增值税纳税义务的发生时间是不一样的。增值税的纳税筹划就是在税法允许的范围内,尽量推迟纳税时间,从而延期纳税。延期纳税,即在税法许可范围内企业在规定的期限内分期或延期缴纳税款,要推迟纳税时间,就要设法推迟销售额的实现。在条件允许的情况下,企业应选择对自己有利的销售方式,否则就会承担提前缴纳增值税给企业带来的损失。 下面举例说明: 【例1】雨泽公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17。本月发生销售业务6笔,共计6 000(含税)万元,货物已全部发出。其中,4笔业务共计4000万元,货款两清;一笔业务800万元,2年后一次结清;另一笔1200万元,其中1年后付600万元,余款60
3、0万元2年后结清。 分析:根据税法相关规定,直接收款方式不论货款是否收回,都应在提货单移交并办理索要销售额凭据之日承担纳税义务,而赊销和分期收款结算方式则以合同约定日期为纳税义务发生时间,这就表明,在纳税义务发生时间的确定上,雨泽公司有充分的自主权,也具有相当大的主动性,也有充分的增值税筹划空间。下面我们分别来比较一下,直接收款方式、赊销和分期收款结算方式不同的增值税纳税额: (1)企业全部采用直接收款方式,则在当月全部计算销售额,计提增值税销项税额: 销项税额=6000万元(1+17)x17=87179万元 按照税法规定,雨泽公司必须按照销售额全部计提增值税销项税额。在这种情况下,有2000
4、万元的货款实际并未收到,这样雨泽公司就要垫付税金。如果雨泽公司对未收到货款的业务不计提销项税额甚至不做账务处理隐瞒收入则违反税法规定,属于偷税行为,给雨泽公司带来税收风险。 (2)对于未收到的800万元和1200万元2笔应收账款,如果雨泽公司在货款结算中分别采用赊销和分期收款结算方式,则能推迟纳税时间,达到延缓纳税的目的,这样既能为企业节约大量的流动资金,又为企业节约银行利息支出数万元,当然还不违反税法规定,可谓一石三鸟。推迟纳税的效果为: 1年后:销项税额=600万元(1+17)x17=8718万元, 2年后:销项税额=(800+600)万元(1+17)x17=20342万元 可以看到,采用
5、赊销和分期收款结算方式可以达到推迟纳税的效果,并为企业节约流动资金29060万元和银行利息支出数万元。因此,企业在产品销售过程中,在应收货款一时无法收回或部分无法收回的情况下,尽量回避直接收款方式,选择赊销或分期收款结算方式。这样完全可以在货款收到后履行纳税义务。避免垫付税金,有效推迟增值税纳税时间。 【例2】雨泽公司2008年9月向外地A公司销售货物,含税价格共200万元,货款结算采用销售后付款方式,该年12月雨泽公司收到A公司汇来货款80万元。企业有2种结算方式选择。 分析:委托代销商品是指委托方将商品交付给受托方,受托方根据合同要求,将商品出售后,开具销货清单交给委托方,委托方在收到受托
6、方开具的销货清单时才确认销售收入的实现,确认纳税义务的发生。根据这一原理,如果企业的产品销售对象是商业企业,且在商业企业实现销售后再付款结算,就可采用委托代销结算方式、托收承付和委托银行收款等结算形式。这样企业就可以根据其实际收到的货款分期计算销项税额,从而延缓纳税时间。下面我们分别来比较一下,不按委托代销处理、按委托代销方式不同的增值税纳税额: (1)如果不按委托代销处理,则9月份澎页全部计算销项税额: 200万元(1+17)17=3978万元。 (2)按委托代销处理,9月份可不计提销项税额,12月份按规定收到受托方开具的销货清单时计算销售额和增值税销项税额: 80万元(1+17)17=11
7、62万元。 对于未收到销货清单的货款可暂缓计算销项税额。 显而易见,对实现销售后再付款结算的业务选择委托代销结算方式对企业有利。 【例3】雨泽公司为增值税一般纳税人,商业企业,增值税税率为17。销售利润率为20,现销售800元(含税价格)商品,其成本640元(含税价格),国庆期间为了促销欲采用6种方案。 1采取以旧换新业务,旧货一的价格为80元,即买新货可以少缴80元。 2商品9折销售。 3购买物品满800元减收80元。 4购买物品满800元时赠送价值80元的小商品,其成本为64元。 5购买物品满800元返还80元。 6购买物品满800元返还购物券(面值80元)。 假设某消费者购买了800元的
8、商品,在只考虑增值税的情况下,对于商场来说,应该选择那种方案最有利。 分析:一般情况下,商业企业的促销方式有:以旧换新方式销售、打折销售、购买商品返还销售、“买一赠一”销售等。企业采用促销方式销售行为,其目的是为了扩大销路、增加销量,为企业招揽消费人群,实际上是企业对消费者的一种让利行为。增值税对于这些特殊的销售方式有着不同的税务和会计处理方法,纳税人应该熟练地掌握这些销售方式及其税务处理和会计处理方法,为企业进行税收筹划。下面我们逐个进行分析比较: (1)方案1:根据税法规定,采取以旧换新方式销售货物,应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得抵扣旧货物的收购价格。这里的以旧换新销售是纳税人在
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 会计 实务 各种 商品 销售 方式 增值税 纳税 筹划
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【天****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【天****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。