会计实务:关于企业年金的税收筹划.doc
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1、关于企业年金的税收筹划财政部、人力资源和社会保障部、国家税务总局联合发布的关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知(财税2013103号,以下简称财税2013103号文件)规定,企业和事业单位(以下简称单位)根据国家有关政策规定的办法和标准,为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金,单位缴费部分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税;个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除;年金基金投资运营收益分配计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。按照财税2013103号文件,企业年金、职业年金能够享受个人所得税递延纳税优惠政
2、策,即在年金缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收个人所得税,将纳税义务递延到个人实际领取年金的环节。从企业所得税上看,企业为员工的缴费部分,在国家规定标准以内的部分可以税前扣除。“财税2013103号文件实施之后,有好几家公司来备案企业年金,还有公司致电咨询企业年金的相关政策,企业对企业年金的认识更全面了,办理企业年金的积极性也比以往高了。”福建省泉州市泉港区人力资源和社会保障局工作人员介绍说。记者在采访中了解到,新政策实施后,其中一部分企业把原来的员工补充养老计划转换成了企业年金。“年金个税递延纳税的政策,不仅可以让参保者延迟纳税,还可以促进更多的企业实行年金制度。”一家保险公司福州公司负
3、责人告诉记者,企业愿意为员工缴纳年金,员工就多了一层养老保障。这样一来,员工对工作的热忱度以及对企业的忠诚度就会上升,企业的效益也会随之提升,从而形成一个良性循环。对此,有不少企业人士都表示认同。晋江市一家大型民营企业董事长黄先生认为,从目前来看,新政策对个人的好处会大一点,但从长远来看,对企业是有利的。据了解,年金只有在员工退休、死亡、出国定居时才能取出,员工在企业待的时间越长受益也就越大。员工离开原单位,如果新单位也有年金,可将年金转到新单位的年金计划。泉港一家物流集团财务负责人吴先生对记者表示,按照公司推出的年金制度,员工是可以自主选择参与的。但之前大家参加年金计划的积极性不高,仅有20
4、%的员工参与年金计划。即便参与的员工也大多选择低档缴费,每年个人年金缴费额约1200元。然而,随着新政策的实施,很多员工的态度有所改变。小朱是该物流集团的一名普通员工,对于像他一样的工薪阶层来说,新政策能够增加收益,带来切实的实惠。吴先生给记者算了笔账:企业每月给小朱缴纳1000元年金,假定税率10%,需要缴纳100元个税。但个税递延后,这100元也一同进入年金账户进行“利滚利”。假定年投资回报率为5%,小朱到退休还有30年,30年后这100元已经增值到了552元,扣除100元个税,将多获得452元投资收益。福建省地税局的相关负责人介绍说,递延纳税是指在年金缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征
5、收个人所得税,将纳税义务递延到个人实际领取年金的环节。也就是说,从2014年开始,员工在工作时缴纳的企业年金、年金投资获取效益都不需要缴税,等到退休时领取环节再缴税。延期纳税事实上还降低了个人缴税的税基,年金参加者在按规定扣除各项费用后,剩下的收入就没有那么高,相应适用的税率可能就会调低一档,个税负担也会减轻。以延期征税测算,每年延期收取10元的税收,就可在20年时间里让个人累积形成养老金1500元。递延优惠政策的实施,就相当于有一大笔税款存在着“时间差”。福州一家商业银行的财务经理余先生告诉记者,对于年轻员工来说,到退休还有二三十年时间,那时候税款现值大大降低,再缴这笔税就轻松多了。该行目前
6、有员工200余名,每人每年缴纳企业年金个税在500元600元,企业年金个税整体税负一年在12万元左右。递延优惠政策的实施,可以减轻当期税负,这样的优惠很实在。福建省地税局相关人士提醒纳税人,国家税务总局相继出台了一些年金纳税管理的办法,由于不同企业在缴纳年金时方式的不同,也形成了年金个人所得税缴纳的不同。根据财税2013103号文件,自税款所属期2014年1月1日(申报期2014年2月1日起),企业年金和职业年金应纳的个人所得税在个人退休领取时,由年金托管人根据受托人指令及账户管理人提供的资料,按照规定计算扣缴应纳税款,并向托管人所在地主管税务机关申报解缴。企业年金:养老“第二梯队”福建省大田
7、县一家国有企业的职工宋先生,现年50周岁,企业刚刚为在职员工建立了企业年金计划,企业和个人缴费比例均为8.33%,缴费至60岁退休,缴费周期为10年。宋先生现在的月工资为3013.8元,假设宋先生的工资增长率为5%,年投资收益率为4%,宋先生退休时企业年金个人账户余额将达到75471.55元。如果选择一次性领取方式,宋先生60岁退休时,可一次性领取退休金75471.55元;如果选择20年领取方式,宋先生60岁退休后,可每月领取398.07元退休金。可见,企业年金可以提高员工退休后的生活水平,使老年生活有所保障。建立企业年金使员工在退休后除基本生活保障外,还能够得到补充性的养老保障。基本养老是社
8、会收入的平均水平,而较大比例的储蓄养老将使员工就业期间的当期生活质量有所下降,而企业年金减轻了员工在职时的养老负担,并为退休生活增添了保障。在福建,基本养老保险已经覆盖了大部分的就业人群。记者在走访中发现,目前为职工缴纳年金大部分是国有企业,采取个人和企业各出一半的操作方式。陈晓然今年25岁,供职于泉州一家国企单位,目前月工资收入为4000元,假设工资按照3%的速度增长,到他60岁退休时,月工资为11255元。扣除失业保险、医疗保险、养老保险、住房公积金和个人所得税后的收入为7988元。2013年泉州市月社会平均工资为2585元,同样假设按照3%的速度增长,到陈晓然退休时社会平均工资为7274
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