中国会计国际化和国家化辩证分析-本科毕业论文.doc
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1、本科毕业论文(20_ _届)中国会计国际化和国家化辩证分析目录 目 录2摘要31会计国际化和国家化的理论研究背景31.1研究的背景和意义31.1.1背景31.1.2目标和意义31.1.3定义41.2研究特征41.3影响因素41.3.1会计环境的影响41.3.2会计人员的选择52会计国际化和国家化的国际现状62.1会计国际化成了一种必然趋势62.2会计国家化绝对性和国际化相对性62.3国家化体现国家统治意志63中国会计国际化和国家化的现状73.1中国会计国际化过程中的问题73.2中国会计国家化过程中的问题73.3中国在会计国际化和国家化协调中的问题74辩证分析在中国会计实务中的应用84.1基于会
2、计方法的辩证分析84.1.1公允价值应用的优势84.1.2公允价值应用存在的问题104.2基于会计数据的辩证分析104.2.1样本资料的来源114.2.2实证结果114.2.3实证分析134.3基于会计信息的辩证分析145 中国会计国际化和国家化协调的建议5.1积极参与国际会计准则的制定165.2提高职业人员素质165.3加强会计教育的国际化165.4积极倡导会计诚信16参考文献18致谢19【摘要】随着全球经济一体化趋势的日益加强,会计作为国际通用的商业语言,其国际化已不可回避。但是,每个国家的经济都有自身特色,会计环境也存在诸多差异。全盘的会计体系国际化不能满足个体的利益诉求。会计的国家化与
3、国际化发展趋势是一种矛盾,能否科学合理地解决这种矛盾,将直接关系到当代中国能否顺利地融入到经济全球一体化当中。本文将采用辩证的方法分析会计国际化和国家化现状、原因和对策,并着重辩证分析其在中国会计实务中的应用程度和影响程度,最后提出相关可行性意见和建议。【关键词】会计国际化;会计国家化;辩证分析;实务应用【ABSTRACT】With the trend of globalization and economic integration, as an international common language of business, accounting has been more inter
4、national unavoidably. However, each countrys economy has its own characteristics. There are many differences in the accounting environment. One accounting system can not meet the demands of individual interests, so it is obviously not desirable. Internationalization and nationalization of accounting
5、 is a contradiction,.whether that conflict can be resolved by an scientific and rational way will influence a countrys process of catching the trend of globalization. This article will use the dialectical analysis method to consider the causes,position and countermeasures of internationalization and
6、 nationalization of accounting. Emphasis would be paid on how to apply it into the accounting practices of China and finally putting forward feasible suggestions and recommendations.朗读显示对应的拉丁字符的拼音字典 - 查看字典详细内容【KEYWORDS】 Accounting internationalization; Accounting nationalization; Dialectical analysi
7、s; Practical application1 会计国际化和国家化的理论研究背景1.1 研究的背景和意义1.1.1 背景 随着全球经济一体化趋势的日益加强,会计作为国际通用的商业语言,其国际化已不可回避。近年来,随着国际贸易和国际投资的规模的不断扩大,跨国公司日益增多壮大,会计国际化在世界范围内备受关注。会计国际化已经成为世界经济贸易发展的必然趋 势。建立统一和高质量的国际会计准则,有利于促进跨国财务信息的透明度和可比性,提高国际证券市场的运作效率,加快全球资本的自由流通,促进世界经贸活动的顺利开展,最终使各个国家在国际经济交往中获得更大的收益。但是,每个国家的经济都有自身特色,会计环境也
8、存在诸多差异。这是因为会计本质上作为一种管理活动,深深地扎根于各国政治、经济、思想、文化等诸多社会因素之中,短期内难以改变。全盘的会计体系国际化不能满足个体的利益诉求,显然又是不可取的。于是,会计的国家化问题,又亟待解决。1.1.2 目标和意义会计的国家化与国际化发展趋势是一种矛盾,能否科学合理地解决好这种矛盾,将关系到本国能否顺利地融入到经济全球一体化当中。特别是对中国这种具有鲜明本国经济特点的发展中国家来说,正确处理两者的关系,有利于我国企业实施跨国经营,存进我国国际贸易发展,提供更具有可比性的会计信息,帮助我国企业在贸易诉讼中摆脱被动的处境,使得我国资本市场得以进一步开放、发展和完善,加
9、快我国经济与世界经济接轨。如何协调会计国家化和国际化的矛盾,如何辩证的看待和处理该问题,直接决定其在21世纪的综合竞争力以及能否在经济全球化的浪潮中摘得先机。而本文旨在衡量分析准则国际化对我国的准则国家化的影响性质及程度,探究影响我国准则国家化的主要因素,并重点探究其在会计实物中的应用,最后提出如何才能达到会计准则国际化与维护准则国家化的辩证统一的相关建议和意见。1.1.3 定义所谓会计国际化,是指由于国际经济发展的需要, 客观上要求各国在处理会计实务时,采用国际通用的会计准则,以达到国际间会计行为的规范和统一,使会计信息在国际间具有可比性和等同性。1 孔富贵,王佳贤. 会计国际化中的几个问题
10、J. 生产力研究,2004(2):177-178.1而会计国家化,则是指会计与特定的社会制度、经济体制、文化传统、生产力水平紧密相关,会计理论和方法表现出明显的国家特色,是由各国和各地区的政治、经济、文化和法律等环境的差异所决定和造成的,是会计个性的具体表现。2 罗栋梁. 会计发展:国家化与国际化J. 金融会计,2006(3):4-5.2而两者的辩证性则集中体现在长期相对与短期绝对的统一,主观意志和客观要求,对立统一的关系。1.2 研究特征由于会计本身具有自然性和社会性的双重属性。一方面会计的自然属性决定了我国应当积极采用先进的会计技术。先进的会计技术代表了会计学科发展的方向,在总体上是与发达
11、的经济和资本市场相适应。另一方面,会计的社会属性决定了会计的选择必须符合我国现实的国情。我国的社会环境决定了社会主义市场经济和资本市场及会计规范具有中国特色,在采用先进会计技术的同时,我们必须懂得利用会计来保护国家利益。3 孙树昌. 会计属性辨析J. 黑龙江对外经贸,2008(10):151-153.3所以在研究会计国际化和国家化的辩证关系这个论题的时候,我们应当首先进行会计属性的辨析,然后再延伸至会计准则和方法的应用性辨析。1.3 影响因素1.3.1 会计环境的影响会计环境作为一种外在的因素,从政治环境、经济环境以及社会文化环境三方面产生影响。首先,各国均有本国的政治体制,特别是东西方差别尤
12、其大,这主要体现在政府的指导程度以及国家施政的综合管理能力。不同政治制度会影响会计政策的制定、会计方法的选择及会计管理体制。其次,经济环境是一个国家会计发展的主导因素。市场经济概念的提出,对于我国传统的集体经济来说,是一种的质的变化。相应的会计体系随之应变。再次,社会文化的影响作用。从会计属性认识上出发, 自然性使得各国对时间取向不同会计行为的焦点不同, 人与人之间的关系不同。上述社会文化因素的不同归根结底是自在型文化与白为型文化冲突的具体反映。1.3.2 会计人员的选择当会计人员面对不确定情况时,会产生的多种可供选择的会计处理方法。而会计人员必须进行判断,选择采用何种方法。毫无疑问, 这一主
13、观判断会受到一国政治、经济、法律、文化等外部会计环境因素的影响, 从而对同一经济事项判断出不同的结果。2 会计国际化和国家化的国际现状2.1 会计国际化成了一种必然趋势基本上“会计会计国际化将成为一种必然趋势”这一观点已经成了国内外学界的共识。经济全球化和跨国交易的迅速或长必然客观上要求各国在会计处理会计实务时,采用国际通用的会计准则,以达到国际间会计行为的规范和统一,使会计信息在国际间具有可比性和等同性,保证交易的公平性和透明性,降低风险性。从长远发展的角度来看,会计的国际趋同是一种必然,但是这种趋同应该多体现在会计整体框架和基本准则的趋同。2.2 会计国家化绝对性和国际化相对性会计国家化绝
14、对性表现在决定会计国家化的环境是绝对的并且在短期内无法改变。4 李来儿,周小红. 会计国家化与国际化的辨证思考J. 生产力研究,2006(1):226-227.4会计国际化的相对性,表现在它是一种国际会计的协调。会计是与特定环境下的社会制度、经济体制、文化素养和生产力发展水平紧密相联系的。会计的理论与方法明显地体现着各国不同的特点。各国不同的环境因素塑造了各国不同的会计实务状况,使会计带有强烈的国家色彩,体现出国家化的特征。跨国公司和国际资本市场的兴起和完善,也暴露了各国会计制度的差异对经济全球化造成的阻力。这是会计国际化和国家化冲突形成的根本原因。2.3 国家化体现国家统治意志在会计准则的制
15、定和实施方面,各国会倾向于选取适合本国国情,符台各自经济利益,利于本国社会经济发展的会计准则和处理方法,存在部分违反或者弃从国际会计公约的可能性。国家利益和民族主义倾向将影响国际交易的公平和合理性。这是会计国家化的消极面。从准则的制定方面来看,也表现出是一个政治过程。会计准则规范不同的计量实务和信息披露要求将影响不同的利益团体的利益。会计国际化的过程,既反映了不同国家间政治、经济发展的不平衡,也体现了不同利益要求的国家间的矛盾斗争。受经济实力不平衡影响,目前的国际会计协调化偏重于发达国家或跨国公司的需要,相对地忽视发展中国家或东部国家的利益。5 吴山音会计国家化和国际化的思考N. 郑州航空工业
16、管理学院学报,2004(8).5我认为由于会计所提供的经济信息的性质不同(即双重属性),所引起的经济利益侧重点也会有所差异。这种差异必然会导致会计国家化与国际化的一定程度上的冲突和对立。而当下,会计国际化是一种必然趋势。会计国家化在实施中必须要客服其短期局限性。3 中国会计国际化和国家化的现状3.1 中国会计国际化过程中的问题当前中国会计国际化主要包括两个方面:一是会计准则国际化,即在制定、修正和完善会计准则的过程中充分借鉴国际通行的做法,使会计准则指导下的会计信息在世界范围内可比和有效;二是会计实务国际化,即企业在经营管理过程中,应采用国际上先进的会计处理方法提高企业经营效率和效益,适应国际
17、竞争的需要。6 王泽云. 当前我国会计国际化的现状、问题及对策J. 财会研究,2007(2):26-27.6在这两方面,中国会计准则与国际会计准则的协调已取得积极进展。但会计实务国际化还存在一定的问题。国际会计准目前已经比制定了41项,美国的会计准则有100多项。而我国也有了38项具体会计准则。相比之,就会发现中国在企业会计制度中所规定的会计政策和会计确认、计量标准,与国际会计准则中的核心准则所规定的已基本相同。例如,准则要求的期末存货按照成本与可变现净值孰低计价。只是在中国,会计信息使用者对会计信息的需求、关注程度和角度有待改善。大多数上市公司存在着大股东所有者缺位和受政府干涉这两类问题。没
18、有对高质量会计信息的有效需求,掺入过多的人为因素,即使有了一般普遍化的会计准则,在实物中也难以执行。这是当前中国会计国际化的瓶颈所在。3.2 中国会计国家化过程中的问题中国是一个具有鲜明社会主义集体经济特色的发展中国家。目前我国的社会主义市场经济,无论是在深层的原则上,还是在表层的运行机制上以及所处的社会环境和文化底蕴,均与西方发达国家的市场经济有显著差别。7 常青. 我国会计的国际化与国家化刍议J. 经济论坛,2005(5):102.7这种差异使得会计制度呈现滞后性和多边性的特点。尤其是我国的资本市场发展程度不高。我们知道,资本市场的发展速度和程度制约着会计国际化的进程,而会计准则的完善和会
19、计信息质量的提高又是资本市场健康发展的强化剂。但是在中国,集体经济曾经根深蒂固,很难有彻底的市场化。3.3 中国在会计国际化和国家化协调中的问题经济全球化促使中国面临会计国际化和国家化的长期共存并互相作用冲突的现实。一方面随着我国改革开放和国际化的不断加深,中国经济逐渐融入世界经济体系,但由于我国会计制度与国际会计惯例相差悬殊,无法提供相高质量的会计信息,从而使不少经济往来受到严重限制。另一方面,我国在会计国际化进程中还必须充分考虑我国具体会计环境的问题。我国尚处在转轨经济的特殊背景下,成熟的市场经济环境和完善的监管机制尚未建立起来,会计人员素质有待提高,如果我们操之过急,片面追求我国会计标准
20、的英美化或国际化,导致会计信息出现混乱或者失控 ,由此所产生的改革成本和风险将是巨大的。因此如何正确把握会计国际化和会计国家化就成了一个必须要解决和平衡的问题。4 辩证分析在中国会计实务中的应用4.1 基于会计方法的辩证分析基于会计方法的辩证分析是指在会计信息系统的加工过程中,根据不同国家在同样环境下对某一具体事项是否能够按照同样的方进行会计处理,从而确定实务会计协调程度的分析方法。8 罗胜强. 会计实务国际协调实证研究综述J. 财经理论与实践(双月刊),2005(5):76-81.8目前,国内外主要采取H、C和I指数来检验。从2007年1月1号起,中国已正式实施新的企业会计准则。这是被认为中
21、国会计国际化标志性的事件。新体系规定:权责发生制融合在基本假定中;历史成本体现在会计要素计量部分;对于利得和损失又区分为直接计入所有者权益的利得和损失、直接计入当期利润的利得和损失 ;强调企业在会计计量时,一般应采用历史成本。导致2008年经济危机其中一个重要原因就是衍生金融工具的泛滥使用。如果根据历史成本原则和实现原则,衍生金融产品的价值都无法在传统财务报表内得到反映,或者在财务报表中反映的账面金额远远小于真实的价值或可能产生的利得和损失。不揭示衍生金融工具风险价值的财务报表不仅对决策者的有用性较差,甚至有着极大的危害。应用有效的价值计量属性,提供能够满足衍生金融工具信息客观披露需要,进而满
22、足社会对会计计量的总体客观要求,势在必行。因此,公允价值计量属性也因此日益受到关注,并被推向会计实务的“前台”。而本文主要针对其中公允价值的应用和计量进行论证,分析其实施的效果和存在的问题。4.1.1 公允价值应用的优势在新会计准则中,最具代表性的是关于公允价值的应用和计量。近年来,IASC 也在积极全面推行公允价值,并且,根据公允价值的定义,资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。为适应国际交易的定价方式,新企业会计准则基本准则中,将公允价值囊括进来,并且定义为:“在公允价值计量下,资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债
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