按照会计利息收入缴纳增值税的情形.doc

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按照会计利息收入缴纳增值税的情形
对于常见的贷款利息收入、债券利息收入在增值税上目前都属于贷款服务，纳税人提供贷款服务的纳税义务发生时点通常是在提供了贷款服务的基础上，在收讫利息或者合同约定的收取利息的日期确认增值税纳税义务的实现。

很多同学在遇到这个问题的时候，还喜欢多问一句，要是在付息日之前提前收到利息怎么办，很简单如果提前收到利息就是收讫了销售款项，当然增值税纳税义务就会发生到你提前收取利息的那一天。

2017年9月15日和16日在南京培训的时候，不少金融机构还是提及，其业务系统是按照会计收入口径确认利息收入，其增值税计税系统与会计收入确认一致。按照原14号会计准则收入的规定，利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算。

如果金融机构按照会计收入去申报增值税，至少会出现两项会计税法差异：

1、会计收入按月计算，但是增值税上的纳税义务发生时间滞后。比如会计按月计息，合同约定的结息日是每季度最后一个月的20日，纳税义务发生时间为后者。此时，相当于增值税纳税人申报总是提前，一般来说，税务当局可能乐见其成，未必太较真。

2、会计上按照实际利率计算，但是增值税上传统的理解还是按照名义利率去计算。但是相对而言，实际利率和名义利率计算的结果并没又显著差异，税务机关也不会过多干预。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。