会计实务:年末奖金扣税多教您合理节税.doc
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1、年末奖金扣税多教您合理节税不同单位年终奖的组成不尽相同,有的单位将员工的先进及全勤奖励等全部作为年终奖的组成部分,有的单位却是分别发放,这税款可就差得远了,最多时能差出一部小轿车来。其实,单位财务人员通过税收筹划完全可以做到合理合法节税,令员工收益最大化。 教您算税: 年终奖的计算方法其实并不复杂,只要套用公式,每个人都可以轻松算出自己应缴的个人所得税。 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数,然后再用如下公式计算: 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金 适用税率速算扣除数。例:在某事业单位工作的小张年终奖为5000元,5000元除以12个月,结果为
2、416.67元,属于下表中的第1级“不超过500元”,适用税率为5%,小张的应纳税额=5000元5%0=250元。 而在外企工作的王女士年终奖为7万元,7万元除以12个月,结果为5833.33元,属于表格中的第4级“超过5000元至20000元”,适用税率为20%,王女士的应纳税额=70000元20%375=13625元。 也有一种情况例外,不适用上面的计算公式,即员工的当月工资薪金收入很低,以至于低于税法规定的费用扣除额2000元,这种情况下计算公式为:应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率速算扣除数。例:刘先生年终奖15000元,当月工资为1
3、500元,费用扣除额2000元与工资的差额为500元,则其应纳税额=(15000500)10%25=1425元。 节税技巧一 化零为整法“去年的年终奖通常是今年春节前才发,假如老板好心赶着12月前发年终奖,就会好心办 坏事 。”地税部门特别提示,年终奖作为全年一次性奖金,包括年终加薪等各项年度奖金,在一个纳税年度内,只允许采用一次分解12个月确定税率计税。就是说,一年中出现两笔年终奖收入,只能有一次享受“除以12”的税收优惠。 假设某公司A级员工年终奖为2万元,当月工资为5000元,则其当月工资部分个税应缴325元;2万元年终奖部分个税应缴1975元。税款总计为2300元。 但是,如果单位单独
4、设置了半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,税法要求是一律与当月工资、薪金收入合并缴纳个人所得税。假设A级员工的单位将2万元年终奖分成1万元“业绩奖”和1万元“先进奖”两笔发放,那么先进奖加工资将达到15000元,税率20%,只有1万元业绩奖可以除以12个月计算,A级员工当月总计缴税将达到3200元。看,一个奖项设置不同,就需多缴900元税款,税款比原来增加了42.22%。节税技巧二 化整为零法 不同收入人群的年终奖相差较大,税款也相差很大。有时候化整为零反而能省钱,也没有改变公司的年终奖发放制度。方法一是将年终奖分拆为13个月工资和年终奖两部分;方法二是将年终奖分拆到12个月当中,每月增
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