新旧制度调账处理.doc
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4、医院会计制度,年月日由卫生部、财政部联合下发的医院会计制度(试行)(卫计字第号)同时废止。现将医院新旧会计制度衔接中有关调帐问题规定如下:一、调帐原则医院自年月日起执行新的医院会计制度,对年月日以前按原医院会计制度核算的业务事项不再调整。医院应当按照新制度的要求对年年初余额进行调整,调整事项应作为年的经济事项(调整年初数)记入年月份的有关帐内。二、帐目调整、“固定资产”和“固定基金”科目新制度也设置了“固定资产”和“固定基金”科目,其核算内容与原制度相同。调帐时,可将“固定资产”和“固定基金”科目余额直接转帐或沿用旧帐。、“待处理固定资产盘亏”、“待处理固定资产盘盈”、“待处理流动资产盘亏”和
5、“待处理流动资产盘盈”科目新制度将原制度“待处理固定资产盘亏”、“待处理固定资产盘盈”、“待处理流动资产盘亏”和“待处理流动资产盘盈”科目合并为“待处理财产损溢”科目。调帐时,应将“待处理固定资产盘亏”、“待处理固定资产盘盈”、“待处理流动资产盘亏”和“待处理流动资产盘盈”科目余额合并转入“待处理财产损溢”科目。、“在加工材料”、“低值易耗品”、“卫生材料”、“其他材料”和“专项物资”科目新制度也设置了“在加工材料”科目,核算内容与原制度相同。调帐时,可将“在加工材料”科目余额直接转帐或沿用旧帐。新制度将原制度“低值易耗品”、“卫生材料”、“其他材料”和“专项物资”科目合并为“库存物资”科目。
6、调帐时,应将“低值易耗品”、“卫生材料”、“其他材料”和“专项物资”科目余额合并转入“库存物资”科目。、“药库药品”和“药房药品”科目新制度将原制度“药库药品”和“药房药品”科目合并为“药品”科目。调帐时,应将“药库药品”和“药房药品”科目余额合并转入“药品”科目。、“银行存款”和“专项存款”科目新制度将原制度“银行存款”和“专项存款”科目合并为“银行存款”科目。调帐时,应将“银行存款”和“专项存款”科目余额合并转入“银行存款”科目。、“现金”科目新制度也设置了“现金”科目,核算内容与原制度相同。调帐时,可将“现金”科目余额直接转帐或沿用旧帐。、“医疗支出”、“药品支出”、“制剂支出”和“管理
7、费用”科目新制度也设置了“医疗支出”、“药品支出”和“管理费用”科目,核算内容与原制度相同。由于“医疗支出”、“药品支出”和“管理费用”科目年末无余额,不存在调帐问题。新制度没有设置“制剂支出”科目,而是将“制剂支出”并入“在加工材料”科目核算。由于“制剂支出”科目年末无余额,不存在调帐问题。、“待摊费用”科目新制度也设置了“待摊费用”科目,核算内容与原制度相同。调帐时,可将“待摊费用”科目年末余额直接转帐或沿用旧帐。、“医疗应收款”科目新制度将原制度“医疗应收款”科目分解为“应收医疗款”和“应收在院病人医药费”两个科目。调帐时,应将“医疗应收款”中,“出院病人欠费”和“门诊病人欠费”两个明细
8、科目余额合并转入“应收医疗款”科目,将“在院病人医药费”明细科目余额转入“应收在院病人医药费”科目。、“其他应收款”和“专项应收款”科目新制度将原制度“其他应收款”和“专项应收款”科目合并为“其他应收款”科目。调帐时,应将“专项应收款”科目中对外投资部分转入“对外投资”科目;将“专项应收款”中用专项借款购建的固定资产部分冲减“专用基金修购基金”科目;“专项应收款”科目其他部分和“其他应收款”科目余额合并转入“其他应收款”科目。、“有价证券”科目新制度将原制度“有价证券”科目改为“对外投资”科目,核算内容相同。调帐时,应将“有价证券”科目余额转入“对外投资”科目。、“专项补助支出”和“专项补助”
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