论注册会计师行业在西部金融中心建设中的机遇和挑战.doc
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4、0-2012)(以下简称规划)。规划是四川省委、省政府为振兴四川经济的战略部署,也为包括注册会计师行业在内的中介服务机构带来了难得的发展机遇。本文拟就注册会计师行业在西部金融中心建设中的发展机遇和挑战等问题加以探讨。 一、西部金融中心建设规划的目标与特点规划确定的总体目标是:到2012年,西部金融中心建设初见成效;成都金融机构进一步密集,金融市场、金融服务进一步完善,金融发展环境进一步优化,金融业成为成都市重要的支柱产业,具有较强的金融聚集和一定的辐射能力;金融业主要指标(主要指金融机构数量、金融资产总额、存贷款余额、金融资产质量、金融业盈利能力、金融市场交易额、直接融资规模和比重、上市公司数
5、量、保费收入、保险深度和密度等)在中西部各省会城市位居领先地位;初步把成都建设成西部金融机构中心、西部金融市场和交易中心、西部金融服务中心。 规划不仅具有明确的建设目标,在其具体措施上亦彰显了鲜明的特点: 一是突出了以改革创新为动力,完善金融服务功能,把成都建设成为西部金融中心和全国性金融中心辐射西部的重要枢纽,与北京、上海等全国性金融中心错位发展; 二是对金融功能区建设实施进行了整体规划,发展布局清晰,在成都市规划了金融总部商务区、金融产业集聚区、金融后台服务业集聚区; 三是注重地方金融机构的资源整合和品牌塑造; 四是对外开放的色彩强烈,不仅要求积极引进国内外的银行、证券、保险、信托、期货、
6、基金、融资租赁、货币经纪、财务公司等各类金融机构,而且要求大力培育金融中介机构,积极引进信用评级、资产评估、融资担保、投资咨询、会计审计、法律服务等与金融相关的中介服务机构来蓉设立法人机构、区域总部和分支机构,把成都建成重要的区域性金融中介服务中心; 五是强调了包括社会信用环境在内的金融环境建设,等等。正是规划所具有的这些特点,为注册会计师行业发挥业务功能和促进自身发展提供了直接和间接的机遇。 二、规划实施为注册会计师行业带来的发展机遇 规划实施给注册会计师行业带来的发展机遇表现在两个方面,一是规划实施将有利于注册会计师行业新兴业务的拓展,使其与金融行业和资本市场的关系更为紧密;二是促使注册会
7、计师行业的传统业务得到深化,业务水平和服务质量得到提高。 规划实施为注册会计师行业带来的发展机遇具体表现在以下几个方面: (一)参与城市商业银行重组 规划中指出,将推进城市商业银行在市场原则基础上进行联合重组,引导和支持社会资本参与城市商业银行重组,支持引进中外合格战略投资者,优化资本结构,提高市场竞争力,支持符合条件的城市商业银行上市。这些规定将给注册会计师行业带来两个发展机会: 一是在城市商业银行重组业务中发挥作用,通过对目标企业提供尽职调查、财务预测、审计、评估等服务,支持城市商业银行收购、重组的顺利实施,同时可以通过帮助地方金融机构强化财务管理、完善内部风险控制体系、新金融服务品种可行
8、性分析等服务,为该类客户进一步提供管理咨询增值服务,拓宽自身业务领域和服务水平; 二是在支持城市商业银行上市过程中发挥作用,通过审计、咨询和评估等服务,帮助银行加强会计财务基础工作,强化资产管理,提高资产质量,积极主动优化相关财务指标。 (二)参与农村信用社改制 规划指出,将进一步深化农村信用社改革,按股份制方向在符合条件的县市加快推进组建农村商业银行和农村合作银行,积极探索外资和中资金融机构收购、重组和兼并改造农村信用社,寻找农村信用社深化改革的新途径和新模式。根据国务院关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知(国发200315号)精神,以及中国银行业监督管理委员会合作部关于印发农村商业银行
9、、农村合作银行组建审批工作指引及农村商业银行、农村合作银行组建中清产核资工作指引的通知等相关文件精神,“开展清产核资及净资产分配工作。县联社或筹备工作小组(受农村信用社社员代表大会委托)聘请有审计评估资质的中介机构对农村信用社进行清产核资和整体资产评估”,随着国家规范、完善农村服务金融机构体系,注册会计师行业在此领域将大有作为。 (三)支持西部直接融资中心构建 规划要求:“充分利用多层次资本市场上市融资。大力支持省内符合条件的企业到主板、中小板、创业板市场和境外资本市场上市融资。规范培育壮大后备上市资源,增强拟上市企业在资本市场的融资能力。加强上市公司管理,提高上市公司质量,推进上市公司通过多
10、种方式再融资。”会计师事务所可以从现有的客户中发现、筛选具有上市潜力的企业,积极主动地对其进行上市引导和培育,提供相应的业务和智力支持,及时发现管理的不足并提出整改意见,充分发挥参谋和顾问作用,增加双方的互信,进而巩固双方的合作关系,要认真研究政策环境、企业自身的条件和需求,推动上市;对于暂不具备上市条件的企业,要作为后备资源长期关注和扶持;对成功实现上市融资的企业,一方面要配合监管部门继续帮助其加强管理,完善内部控制制度和投资决策,另一方面要加强对上市企业财务状况和经营成果的审核鉴证,及时发现存在的问题和隐患,加强整改,促进企业持续健康发展。 (四)参与和支持西部金融服务外包中心建设 规划要
11、求:“发展金融服务外包产业链,大力引进和培育金融客户服务、现金押运服务、呼叫服务、数据处理、软件设计等服务现代金融企业的相关企业,为金融业发展提供良好的社会服务支持。加大对金融软硬件的研发和制造,搭建金融机构与相关服务外包企业的沟通协调平台,加快发展金融的软硬件配套产业,把成都建设成为全国主要的金融服务外包中心。”按照这个要求,会计师事务所将通过提供会计、资产评估、咨询、客户信息等服务,帮助金融机构对贷款人进行信用评级,从而融入金融服务外包产业链之中。具体内容如下: 1、参与商业银行和农村信用社贷款的审查监督 商业银行、农村信用社在办理贷款业务时,需要对贷款对象的相关条件进行审核审查,以满足贷
12、款发放的效益性、安全性、流动性原则,审查工作涉及贷款对象经营的合法性、独立性、自有资本的足够性、按期还本付息的能力等多个方面。在上述业务领域内,注册会计师行业可以为金融机构提供以下帮助: (1)对抵押品进行选择和审核 在办理抵押贷款时,要对抵押品进行选择和审核,而抵押品可能存在很多类别,如有价值和使用价值的固定资产,各种有价证券,能够封存的流动资产,可作转让的无形资产,以及私有财产和其他可以流通、转让的物资或财产等等,有的资产价值需要进行专业评估,有的资产需要作会计鉴定,注册会计师行业具有这方面的专业人才和职业能力。 (2)对财务信息和偿贷能力进行审核 在办理信用贷款时,由于风险性较大,银行一
13、定要严格掌握贷款额度,审查和分析借款人的财务报表,了解借款人的品质、贷款的用途、贷款的数额和贷款清偿的主要来源及时间,注册会计师行业可以提供相应的业务服务。 (3)帮助提高信贷监督实效 在信贷监督方面,金融机构一般注重在三个方面,即借款人对信贷资金的使用情况、借款人的生产经营状况和借款人财务状况有无较大变化,注册会计师行业无疑可以提供专业服务。 2、参与外资金融机构的贷款审查和信用评估 遵循西方商业银行评价借款人信用的方法,注册会计师行业可以提供相关的评价业务服务。比较常见的评价方法有两种。 (1)“五C法” 五C法中的“五C”是指借款人品德(Character)、经营能力(Capacity)
14、、 资本(Capital)、资产抵押(Collateral)、经济环境(Condition)。 借款人品德(Character)。要求借款人必须诚实可信,善于经营。通常要根据过去记录结合现状调查来进行分析,包括企业经营者的年龄、文化、技术结构、遵纪守法情况,开拓进取及领导能力,有无获得荣誉奖励或纪律处分,团结协作精神及组织管理能力; 经营能力(Capacity)。要求分析借款企业的生产经营能力及获利情况,管理制度是否健全,管理手段是否先进,产品生产销售是否正常,在市场上有无竞争力,经营规模和经营实力是否逐年增长,财务状况是否稳健; 资本(Capital)。企业资本往往是衡量企业财力和贷款金额大
15、小的决定因素,企业资本雄厚,说明企业具有强大的物质基础和抗风险能力。因此,信用分析必须调查了解企业资本规模和负债比率,反映企业资产或资本对于负债的保障程度; 资产抵押(Collateral)。资产可以用作贷款担保和抵押品,有时申请贷款也可由其他企业担保。有了担保抵押,信贷资产就有了安全保障。信用分析必须分析担保抵押手续是否齐备。抵押品的估值和出售有无问题,担保人的信誉是否可靠; 经济环境(Condition)。经济环境对企业发展前途具有一定影响,也是影响企业信用的一项重要的外部因素。信用分析必须对企业的经济环境,包括企业发展前景、行业发展趋势、市场需求变化等进行分析,预测其对企业经营效益的影响
16、。 (2)LAPP法 LAPP分别代表四个英文名词的第一个字母,即:流动性(Liquidity)、活动性(Activity)、盈利性(Profitability)和潜力(Potentialities)。通过分析以上四个要素来评价借款人信用,分析主要依靠借款人的财务报表,掌握几个必要的财务比率:流动比率、速动比率、流动性比率等; 活动性。是用来评价借款人的业务活动能力,这就需要了解生产和销售、市场竞争、市场占有额、往来客户、应收账款和应付账款、其平均收账期、资金周转等情况; 盈利性。是评价借款人的获利能力。贷款一般不能超出借款人的预期盈利能力,这就需要掌握业务量与利润的关系、成本与利润的关系、毛
17、利润和净利润、利润率,等等; 潜力。指评价借款人的业务发展潜力,需要分析产品结构、市场趋势、经济周期、业务的开拓和发展、资金来源、管理效率等情况。 上述两种方法的作用都是评价借款人的信用,侧重点各有不同,是可以互为补充的,用一种方法评价借款人信用尚不能完全解决问题时,可用另一种方法进行补充评价。但无论使用哪种方法,都大量涉及到借款人的财务指标、资金状况、资产估价等,注册会计师行业完全可以发挥其业务专长,以提供相应的中介服务。 (五)在金融发展环境建设中发挥作用 注册会计师行业在金融发展环境建设中可以发挥以下作用: 1、参与社会信用环境建设 规划要求整合金融、工商、税务、海关等部门信息资源,建立
18、畅通的信息共享机制,逐步建立金融业统一的征信平台。上述经济活动中,涉及企业信用,还有其他一些部门是可以参与的,如财政、审计和会计师事务所;财政是财务会计工作的主管机关,并且要对财政投入的资金使用进行监管,对企业会计信息质量和财务管理水平负有责任;审计部门需要对企业执行财政税收政策和财经纪律情况进行审计,需要依据真实、可靠、系统的会计信息和相关数据;会计师事务所在进行审计验证的过程中,要对经营者业绩作出客观公正的评价和确认,对资产负债的质量进行检查核实,以确定企业的规模和资信状况,既需要企业真实的会计、统计等资料,也承担促使企业强化内部管理、健全核算体系、提供真实数据的责任。 2、参与人才环境建
19、设 规划要求依托本地高校和科研机构数量多、层次高、影响大的优势,切实加强金融科研和教学,大力开展多层次、多类型金融人才培训,把成都建设成为中西部地区金融科研、教育和人才培养基地。搭建政府、高校和产业合作互动平台,建立起金融产、学、研之间的良性互动机制。会计师事务所可以参与金融人才的培训活动,并且这种活动可以是双向的;既可以利用丰富的会计、审计、评估等专业知识和执业经验服务于培训活动,也可派出业务人员参与培训,吸取更多的金融、保险、证券等专业知识,增强与相关行业的交往与互信。 (六)促使注册会计师传统业务的深化 注册会计师的传统业务是指年报报表审计、注册资本审验、清产核资、经济责任审计等常规业务
20、。多年来,注册会计师行业与金融行业存在着较多的业务关系,例如:中国注册会计师独立审计准则第1611号商业银行财务报表审计、1612号银行间函证程序、1613号与银行监管机构的关系、1632号衍生金融工具的审计等,就是为了规范注册会计师执行金融业财务报表审计等业务而设立;注册会计师职业责任保险的设立,使注册会计师行业与保险业之间建立起更为密切的业务关系。 西部金融中心建设规划的实施,将引起注册会计师行业与金融保险业之间传统的业务关系发生一些变化。例如:由于业内、业外竞争主体的多元化,业务种类的高端化,业务范围的国际化,提高注册会计师业务质量和服务水平势在必行;金融企业的资本结构发生变化,股东的诉
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