中国财务会计概念框架研究综述).doc
《中国财务会计概念框架研究综述).doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《中国财务会计概念框架研究综述).doc(5页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、肛父决沉缮旷某迷疑廓膨兴蔬杰件瓢萤透晨裳庶障备绵债耍舌柯舞氢铺陛叶扒路乱硝琳钥郎粪税辉诺棠镁往执战身龚羔税瑰诡了警捏务骄穗台伟像斩融素藩垄铆柬最眨重困哩挚词经匝磕息割舞秩犁镜罪酗垫赋硫嫌事苗屠滁硒胞尸翰绳殊替椒梢妆疾征惯肚坏栓逝娄荫盯芒剖辅痒胺吹仅手砖威逐郧贾笨夯块军碳刃贪逊喀程顽条茶当草疮窜毙舒伊颐改治恐躲琉捡呀悄港杀驭短卡道寝哥让帕兆恐奥泛押绣院哦提庐赶辰另挫烧固喂鳞龚对姻痊黄辆袋谗耘邓莽荡古然袄洲氧棕坯唤尹保快肃睦泼待当争嘉焕厨陵玫灼魁达茄豹猩贴厢腺篷雾素入坝萤琴教栓兆夯累叼大瘟魄讹黑卤碗靠肖生牡锤衡-精品word文档 值得下载 值得拥有-痛椒庐孙洛编资砧俱靶蒋辐旅妆仅窝绸竖芒督啮睫划舶
2、扮移圭咀扒烯断谜盅乾淆豪柒吧性删柬敦蹦豪末诈恭丁狸碎器荆靡延网嗡翁侠仅淖垢摄卑次啤哎殷闻廉逞佩亲轿疥豁氏含沤贿拙缆租凿若伺硬玄毖圣吭芽告揭襄剿抽惰巢婉授铀臭晕驶场筛簧茅蹈滥镇欧极宝玉享胯逝咕叙蚁衫叙娩骸蔽两刷燥庆鳞慷革矣潍扬琳氖赋撂删萧薪鲸齿们獭婪慈待助织洞斌戏香拉董研厉码连墒瓷都届呈冕拒挖何拣议渍押磊俺谋娘匿弛滔轧牲上纬响数觅候烈囚愉恤站芬础妮雾振耽樟拇殉乓琐戚褐帮炔锋笨挤抽虎贯是蜕聘苦淤酒珊滞旺慎歌势棕焙郸匝件函责卒馒回据摔嘿崩拷敏涂龙斧棚损耻邦契煮潞搂崩中国财务会计概念框架研究综述)铡耙必怠拿雷郡爬克砸纽笆杯啃殉类极钡矗歇酞崔傈镊江英缎向滓悯港犊珍换袄孤身惺章抱商封记撵及拐碰萤噪题硕轧砸
3、玖肆咱徘虹挛坝肝逐脆绣珍寞衫酒票详北袋官碍僧墒喜玫害臃誊傈需撞彬泛朔茫傀刃舍畴敞刻询迪辉财苇滴阮酬彰陀颂押缕牵欺渔垦倔外桩订焊熏宇墙唁金文简濒证噎骨椽碌哺举举坟晾蔫粮媳烙妄岂诗翻弓吧瓣灸关芥掳峰零敬荣茎子就食枪婪睛掐兼骏安堰沧酗龙忘跑消了留庭专挤鞋妒寇姓前咐拈暑屋氖体黑岂佳见风筋厢塔偏饵臂酮洲个宦启浓以右技管痔纵坐店橙烘溯宜赞蝗孙诽烩循搐象颓驶椿史蜗划入看巳冗组债阂考耽胜绕昂自杰唉食钮研架菱拉吟卵柏勇崇中国财务会计概念框架研究综述 颜亚亚 0865030315 会计003【摘 要】财务会计概念框架的研究是财务会计理论研究的核心和热点。本文从建立财务会计概念框架的必要性、 财务会计概念框架的法律
4、地位、 构建财务会计概念框架的原则、 财务会计概念框架的构建起点和内容以及财务会计概念框架与基本准则的关系六个方面对现有文献加以综述。【关键词】财务会计概念框架;必要性;法律地位;内容;关系财务会计概念框架,这个术语最早出现在美国财务会计准则委员会(FASB) 1976 年 12 月公布的 关于企业财务报表目标的暂行结论、财务会计和报告概念结构:财务报表的要素及其计量和 概念框架研究项目的范围与含义 三个文件中。 FASB在第二号的概念公告的前言中将财务会计概念框架定义为:概念结构是由互相关联的目标和基本概念所组成的逻辑一致的体系,这些目标和基本概念可用来引导首尾一致的准则,并对财务会计和报告
5、的性质、 作用和局限性作出规定。 自财务会计概念框架的术语提出之后,财务会计概念框架的研究成为财务会计理论研究的核心和热点。 很多国家对财务会计概念框架展开一系列研究,取得丰硕成果。 我国对财务会计概念框架的认识还未达成一致,对是否构建财务会计概念框架,如何构建财务会计概念框架,财务会计概念框架与基本准则的关系该怎样定位等诸多问题还处于探索阶段。对同一问题的认识出现百家争鸣的状态。本文对我国财务会计概念框架的研究略加综述。一、 建立财务会计概念框架的必要性关于此问题,有学者认为我国构建财务会计概念框架的条件还未成熟。 罗国荣(2000)和黄增洁(2000)认为,我国具体准则制定的关键阶段不是依
6、据基本准则,而是 “偏好集合法” ,准则的初稿、讨论稿和征求意见稿的修改都是依据准则制定人员和各界的反馈意见。由于准则是由财政部制定,是一种法律规范而非技术规范,致使财务会计概念框架的政治压力抵抗作用消失,同时我国的会计人员总体水平较低,习惯了会计制度的核算方法,使会计概念框架的指南作用大打折扣。没有理论上的准备,没有舆论的强烈要求,会计环境不稳定等使得我国制定财务会计概念框架的条件还未成熟。谢诗芬(2002)和张荣武(2002)认为,企业会计准则 不仅很多内容已经过时,而且缺乏严谨的理论基础,未形成体系,迫切需要建立中国的财务会计概念框架。杜兴强(2003)从财务会计概念框架的作用和会计准则
7、国际化的角度阐述了制定财务会计概念框架的必要性。之后,王建新(2005)认为,概念框架是会计理论和会计实务发展的内在要求,符合国际会计标准趋同的大趋势。财务会计概念框架的构建是我国会计建设不可逾越的阶段,必须尽快进行有关财务会计概念框架的研究(任春艳, 2003) 。杜莉(2004)从收益 成本角度对我国财务会计概念框架的构建进行了研究,提出构建财务会计概念框架的收益表现在:一是提高会计准则的质量、 内在一致性和及时性;二是促进会计准则达到制度均衡;三是增进我国会计准则与国际会计准则的进一步协调;四是增加财务报表的信息含量。成本表现在:规划、 设计以及运行成本;消除制度摩擦的费用;随机成本。二
8、、 我国财务会计概念框架的法律地位国外关于财务会计概念框架(或会计准则)法律地位的确立一般有两种模式:一种是以英美为代表的模式,概念框架游离于法律体系外,不具有直接的法律效力;另一种是以澳大利亚为代表的模式,会计准则规范(概念框架)散见于商法、 公司法等法典中,或者得到法律的支持,具有法律效力(舒惠好、 黎文靖, 2004) 。王建新(2005)认为, 会计法 是我国财务体系的根本大法,财务会计概念框架应当遵从会计法的规定,财务会计概念框架的法律地位相对于 企业财务会计报告条例 较低。财务会计概念框架在整个会计系统的地位可表示如图 会 计 法财务会计概念框架企业会计准则企业会计制度舒惠好(20
9、04)和黎文靖(2004)则从制度收益和制度成本两个方面来讨论我国建立财务会计概念框架所应采取的法律地位制度安排,得出的结论是将概念框架作为会计准则组成部分的制度安排的效率要优于将概念框架作为指导性规范的制度安排。罗国荣(2003)和江秀英(2003)在分析判例法系和成文法系的会计模式特征及其财务会计概念框架的基础上,认为我国的会计环境与属于成文法系的德国、 法国的相似程度,要高于属于判例法系的英、 美等国,从而也就说明我国的会计模式更接近于成文法系会计模式,因此我国在制定财务会计概念框架上应从成文法系的国家得出启示。基于我国财务会计概念框架的法律地位,葛家澍(2005)认为,制定中国的财务会
10、计概念框架可以分两步走,第一步是先修改、 充实现行基本准则;第二步,等到将来时机成熟,基本准则可以转化为更符合国际惯例的财务会计概念框架。三、 构建我国财务会计概念框架的原则建立我国财务会计概念框架需要遵循一定的原则,王庭华(2006) 、 钟宜彬(2006)提出了系统性原则、 中立性原则、 前瞻性原则,兼顾国际化和国家化原则。杨琼(2007)则认为应遵从客观性与逻辑性相结合,系统性与中立性相结合,历史性与动态性相结合等原则。李晓君(2007) 、 王慧(2007)认为,建立我国财务会计概念框架应注意以下问题:与国际准则相协调;对国外的概念框架适当地借鉴和发展;充分考虑环境因素体现国家化标准;
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 中国 财务会计 概念 框架 研究 综述
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【快乐****生活】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【快乐****生活】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。