浅析中小企业应收账款风险的管理.doc
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1、石家庄铁道大学四方学院学年论文摘 要:随着我国市场经济的发展,企业竞争日益激烈,赊销成为中小企业扩大销售的重要途径。赊销必然形成应收账款,如果应收账款不能及时回收,资金不能回笼,营运资金不够周转,企业正常经营就会受到影响。本文对现阶段我国中小企业应收账款风险的现状及形成的原因进行分析,并在此基础上对其提出一些防范与控制措施,以期能对中小企业管理者有所启示,从而促进中小企业更快更好的发展。关键词:中小企业 应收账款 风险 所谓中小企业,就工业企业而言,是指从业人数在1000人以下,或营业收入4亿元以下的经济单位。由于与同一行业的大企业相比,其人员规模,资产规模与经营规模都比较小,因而更容易形成应
2、收账款风险。应收账款风险即是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时的不可预见性,从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有的不确定性。与货币资金相比较,应收账款具有流动性差、成本高、风险大的特点,是公司财务分析与评价的重要数据。强化应收账款管理,完善应收账款的管理机制,对降低企业财务风险,提高经济效益具有重要意义。一 中小企业应收账款风险现状(一) 夸大企业经营成果我国的企业以权责发生制为记账基础,发生的赊销全部记入当期收入,使得企业的账面利润增加,但是这并不表示企业实际现金流入增加。因此,企业应收账款的大量存在,在一定程度上是虚增了账面销售收入,夸大了企业经营成果。如果企
3、业无法及时将盈利转变为可供支配的现金流,就会因无法把握投资机会而降低资金的使用效率,限制了企业的发展,甚至会影响到企业的生存。(二) 形成呆坏账,造成直接经济损失应收账款形成的销售收入并未给企业带来实际的现金流入,如果不能在一定的时间内及时收回,就会形成呆账、坏账。企业对发生的呆、坏账依法处理后,作为企业的一项费用冲减企业利润,给企业造成直接经济损失。(三) 占用经营资金,降低了资金的周转速度应收账款的存在表明已实现的销售并未产生相应的资金流入,而另一方面企业却可能要支付相关采购成本,如果不能做到资金的及时回笼,会使大量流动资金沉淀在非生产环节,会降低了资金的周转速度,增加了企业资金调度的难度
4、,影响企业的再生产能力。(四) 加速了企业的现金流出,降低了企业资金使用效率首先应收账款在催收过程中必不可少会增加付现费用,如差旅费、通讯费甚至诉讼费等;其次销售收入及利润的增加会相应增加税金的现金流出,如营业税、增值税、城建税、印花税、企业所得税等,资金流出与资金流入的不配比,更容易造成企业流动资金的周转困难;再次,由于应收账款占用企业有限的流动资金,为了维持正常的生产经营,企业可能通过向外借款的方式来补充经营资金,从而导致资金成本增加,财务风险上升。二 中小企业应收账款风险形成的原因(一) 企业竞争力低目前,各行各业几乎都是买方市场,由于中小企业在技术、规模、成本以及营销策略等方面中的某一
5、方面缺少竞争优势,导致企业市场竞争力低,市场占有份额也低;但是,企业的生产能力却远远大于生产份额,为了扩大市场占有率,提高销售业绩,有些企业会做出一些让步,例如:货款回款期长或者产品试用期久等,吸引客户,但是,这样的后果,往往就是导致企业应收账款数量快速提升,时间延长,如果企业在这方面的管理不跟上,则会导致应收账款风险,影响企业资金周转,降低企业经营效率。(二) 企业内部控制制度不严谨大多数中小企业的内部控制制度不够全面,没有覆盖所有的部门和人员。没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节,使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。在实际工作中,大多中小企业管理者认为其
6、自身企业规模小,没有必要建立内部控制制度,企业的日常管理只要各个负责人直接控制就可以了。尽管有的企业意识到建立内部控制制度的必要性,但由于相当数量的内部控制工作人员来源于企业管理者的亲属,导致内部控制制度形同虚设。(三) 忽视企业信用管理目前我国众多中小企业内部的管理者只重视销售,对于应收账款的管理却忽视了,没有在企业内部形成一套行之有效的完善的应收账款系统规范,很多企业为了扩大企业的销售额,提高企业经济效益,抢占市场,在最初进入市场的时候,没有对付款人的信用做出深入的研究调查,也没有正确评估应收账款风险,一般只是通过与客户签订短期合同以及赊销合同进行销售来吸引客户,从而导致企业应收账款出现挂
7、账或者坏账情况,严重制约企业发展。(四) 缺乏有效的激励机制很多中小企业,为了提高销售业绩,充分调动销售人员的工作积极性,往往只是将工资报酬以及奖励与销售业绩挂钩,却忽视了应收账款坏账的可能性,没有在企业的考核机制中纳入应收账款风险管理。所以,企业销售人员只关心销售任务完成的请款,忽视对应收账款的管理,导致应收账款在企业资金中的比例不断上升。再加上企业没有采取有效的管理措施硬性规定相关部门以及销售人员采取全权负责追款,导致企业应收账款大量积压,严重制约企业经营发展。三 中小企业应收账款风险的防范与控制(一) 提高企业竞争力1了解企业自身优势 每个企业都应当知道自己有怎样的竞争力,逐项进行分析,
8、找到差距,并逐项研究制定提升竞争力的方案。相对大企业而言,中小企业规模小,实力弱,抗风险能力差,因此往往比较关注眼前的生存问题和短期利益的获取,而忽视长远打算,缺乏战略经营思想,短期行为严重。然而,企业应该认识到,树立战略经营理念是提高企业竞争力的前提条件。中小企业只有树立战略经营理念,即建立一个相对完备和科学的战略管理体系,确立战略意图和战略目标,制定一个切实可行且富有挑战性的战略方案,并对战略方案进行有效的实施、控制、修正和评价,才能为企业的竞争力打下坚实的基础。2关注核心业务多元化战略往往被认为是企业实现规模经济、提高企业利润、分散经营风险的一种手段。目前,我国中小企业盲目追求“大而全”
9、,从而跌入了多元化的陷阱。中小企业应该集中资源,通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化经营,实施“小而专、小而精、小而特”的经营战略。另一方面,企业应鼓励员工进行技术创新。只有源源不断的技术创新,企业才能不断向市场推出新产品,不断提高产品的知识含量和科技含量,不断改进生产技术、降低成本,进而提高顾客价值,提高产品的市场竞争力和市场占有率,并适时开拓新的市场领域。著名企业海尔的成功就在于它选择了正确的经营战略,又对技术创新有着不懈的坚持。海尔的技术创新实现了自主创新和模仿创新的结合,产品创新和工艺创新的结合,原始创新和改进创新的结合。3整合人力资源“21世纪最贵的是人才”、“以人为本
10、”已经成为当今企业的共识。只有通过建立一支规模相对稳定、具有多学科知识、多方面实践能力和创新能力的技术与管理有机融合的人才队伍,形成企业自身的知识积累体系,调动他们的主动性和创造性,才能形成企业的核心竞争力。为了确保中小企业竞争力的提高,要求企业家在创业追求的基础上,加大人力资源投入力度,培养吸引一批优秀人才。(二) 企业内部控制制度的完善1建立健全内部相关责任制对应收账款实行责任制管理,根据行业特点制定详细的计划,制成计划表单,下发到各个负责人,明确权责,加强销售业务人员的责任心和风险意识,落实收款责任。严格应收账款核销制度,每笔应收账款都要清晰明确,做好账龄分析,并计提坏账准备,强化内部控
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