财务会计小抄修改.doc

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1 处置投资性房地产时公允价值变动损益转入？其他业务成本。
2 长期股权投资权益法下购入成本小于应享有权益份额，部分计入？营业外收入
3 非同一控制下企业合并支付的审计，评估，法律服务费用计入？管理费用
4 下列不通过管理费用核算的是？
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单选
1 处置投资性房地产时公允价值变动损益转入？其他业务成本。
2 长期股权投资权益法下购入成本小于应享有权益份额，部分计入？营业外收入
3 非同一控制下企业合并支付的审计，评估，法律服务费用计入？管理费用
4 下列不通过管理费用核算的是？
1、经费（行政管理部门经费、董事会费、开办费、中介机构费、咨询费、诉讼费、工会经费、职工教育经费）
①企业合并中的初始直接费用（审计、评估、法律费/融资租赁中发生的计入资产成本）。
②折旧费用（包括未使用折旧费）
③修理费（包括生产车间修理费）
④业务招待费（无论是否超标、无论部门）
2、税费（印花税、房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费）
3、无形资产费用
①研究费用（不符合资本化条件部分）
②摊销费用（不包括生产产品用及出租）
③长期待摊费用摊销
4、流动资产损失
①无法查明原因的现金短缺
②存货管理不善的损失、收发计量差错
③存货定额内合理损耗（采购过程中计入采购成本）
④存货转销（无价值）
⑤存货盘盈（冲减）
5 下列包装物计入销售费用的是？
包装物（出借，不单独计价出售的包装物），运输费，装卸费，保险费。
6 下列不结转本年利润的是？
借：本年利润
贷：主营业务成本，其他业务成本， 营业税金及附加，销售费用 ，管理费用， 财务费用， 资产减值损失，公允价值变动损益， 营业外支出 ， 所得税费用
7 建造合同收入不包括？
合同收入包括：合同初始，变更，索赔，奖励收入。（合同零星收益冲减成本）
8 企业银行存款利息收入，计入当期财务费用。
9 下列计入营业外支出的是？
（1） 非流动资产处置损失（2）非货币性资产交换损失
（3） 债务重组损失（4）罚没支出、违约金、滞纳金
（5） 捐赠支出（公益、非公益）（6）固定资产盘亏损失
（7） 非常损失（无论存货固资）（8）应收债权出售损失
10 货币资金不包括？ 包括：库存现金，银行存款，其他货币资金。不包括：备用金—其他应收款。
多选
1 下列通过“营业税金及附加”核算的有？
消费税，营业税，城市建设维护税，资源税，土地增值税和教育费附加等。
2 下列影响营业利润的项目有？
营业收入（主营业务收入＋其他业务收入） －营业成本（主营业务成本＋其他业务成本）－营业税金及附加（营、消、资、城、教、土地增）－销售费用、管理费用、财务费用
－资产减值损失±公允价值变动损益±投资收益
不包括：所得税费用，营业外收入，营业外支出。
3 经营活动现金流量中支付给职工以及为职工支付的现金包括？
包括：支付给职工的工资，奖金，各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。
不包括：支付给在建工程人员的工资，研发人员工资。
4 经营活动现金流量中支付的各项税费包括？
包括：支付的教育费附加，印花税，房产税，土地增值税，车船使用税，营业税，增值税，所得税等。不包括：退回的增值税，所得税。
5 “应交税费—应交增值税”贷方反映？
借方的有：进项税额，已交税金，出口抵减内销产品应纳税额。借余：尚未抵扣或多交。
贷方的有：销项税额，进项税额转出，出口退税。贷余：尚未缴纳。
6 下列计入资产负债表中“存货”项目的有？
包括：材料采购+在途物资+委托加工物资+原材料+周转材料+库存商品+发出商品+委托代销商品+生产成本+劳务成本+受托代销商品-代销商品款-商品进销差价-存货跌价准备+材料成本差异借余（-贷余）。不包括：工程物资、专项物资、储备物资、冻结物资。
7 下列计入投资收益的有？
（1）处置金融资产时售价与账面价值的差额（2）处置金融资产时资本公积、公允价值变动损益的转回（3）权益法下享有净损益份额（4）成本法下现金股利收入（5）债券利息收入
8 下列属于投资活动产生现金流量的项目是？
现金流入：（1）收回投资（2）取得投资收益（3）“处置固定资产，无形资产和其他长期资产收回的现金净额”（4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。（5）“收到的其他与投资活动有关的现金”
现金流出：（6）“构建固定资产，无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）支付的现金”（7）“投资支付的现金”（8）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”（9）“支付的其他与投资活动有关的现金”
9 现金流量表补充资料中，净利润的调增项目有？
加：减值，折旧，摊销；投资损失；财务费用；资产减少；负债增加。
10 下列账面价值与公允价值的差额通过“公允价值变动损益”核算的项目有？
公允价值变动损益
（1）交易性金融资产公允价值变动
（2）衍生工具、套期工具、被套期项目的公允价值变动
（3）投资性房地产公允价值变动
（4）自用转为投资性房地产公允价值小于原账面值价值的差额
（5）现金结算的股份支付变动
（6）注：处置投资性房地产时，公允价值变动损益转入其他业务成本
可能的判断题
1 直接法 编制起点：营业收入 正表；间接法 编制起点：净利润 附注（补充资料）。
2 股票发行费计入资本公积。
3 销售折让实际发生 冲减销售收入，计入主营业务收入。
4 现金购买3个月到期债券不影响现金流量。
5 留存收益包括盈余公积（法定盈余公积，任意盈余公积）和未分配利润。
6 筹资活动有关的现金流量。
现金流入：（1）吸收投资收到的现金（2）取得借款收到的现金（3）收到其他与筹资活动有关的现金。现金流出：（4）偿还债务支付的现金（5）分配股利利润或偿付利息支付的现金（6）支付其他与筹资活动有关的现金。
7 销售费用有那些？
（1）产品自销费用（包装费，运输费，装卸费，保险费）
（2）产品促销费用（展览费，广告费，经营租赁费，销售服务费）
（3）销售部门的费用（专设销售机构人员的薪酬，办公，折旧，差旅费，修理费等）
（4）委托代销费用（委托代销手续费）
（5）商品流通企业的进货费用（金额较小）
8 一年内到期的长期借款计入到 一年内到期的非流动负债项目。
9 资产负债表中填负号的有？（1）应付职工薪酬借余（2）应交税费借余（3）利润分配—未分配利润借余（4）固定资产清理贷余

计算题
科目 总账余额 明细帐余额
借余 贷余 借余 贷余
应收账款 40 000 A公司46 000 B 公司6 000
预付账款 30 000 C公司37 000 D 公司7 000
应付账款 20 000 E公司 8 000 F公司28 000
预收账款 10 000 G公司 9 000 H公司 19 000
坏账准备—应收账款 4 000

应收账款=A公司46000+G公司9000-4000=51000
预付款项=C公司37000+E公司8000=45000
应付账款=D公司7000+F公司28000=35000
预收款项=B公司6000+H公司19000=25000
2012年有关资料如下，编制现金流量表
科目 年初数 年末数
应收账款（票据） 90万 50万
预付账款 40万 85万
存货 35万 95万
应付账款（票据） 75万 45万
预收账款 30万 70万

1、主营业务收入1000万，主营业务成本600万，营业税金及附加80万，所得税费用25万，其他业务收入中出租固定资产收入60万，营业外收入中先征后返的增值税16万、罚款收入6万、出售固定资产净收入36万，投资收益28万。
2、增值税进项税额68万，销项税额170万，已交税金102万。
3、本年折旧费10万（车间3万，行政部门7万），坏账准备8万，票据贴现利息2万，行政部门办公费、水电费、保险费、招待费、广告费等38万元。
4、本年职工薪酬30万，其中：生产工人10万，车间管理人员5万，行政管理人员7.5万，专设销售人员3.5万，工程人员4万。
（一）经营活动现金流入
1、销售商品、提供劳务收到的现金
=1000+170+（90-50）+（70-30）-8-2
=1240万
（二） 经营活动现金流出
1、购进商品、接受劳务支付的现金
=600+68+（95-35）+（75-45）+（85-40）-3-（10+5）=785万

业务题
要求计算并作相关分录
1、销售应税消费品，售价500000元，商业折扣20%，消费税30%，增值税17%，现金折扣2/10，n/30（不考虑增值税），成本250000元，折扣期内收到货款。
2、销售材料，售价200000元，增值税17%，成本50000元，年末货款尚未收到。
年末按应收账款10%计提坏账准备，提取之前，坏账准备账户借方余额100元。
3、出售专利权，售价80000元，账面成本100000元，已摊销30000元，已提减值准备10000元，应交营业税5%，款项收存银行。
出售长期股权投资，售价100000元，账面成本50000元，损益调整20000元，其他权益变动10000元。款项收存银行。
4、年初以存出投资款购入随时准备变现的股票成本300000元，年末市价350000元。
5、以存款支付业务招待费6000元，广告费95000元，捐赠灾区20000元。

1、借：应收账款 468000
贷：主营业务收入 50000×（1-20%）=400000
应交税费—增（销项） 68000
借：主营业务成本 250000
贷：库存商品 250000
借:银行存款 460000
财务费用 400000×2%=8000
贷：应收账款 468000
2、借：应收账款 234000
贷：其他业务收入 200000
应交税费—增（销项）34000
借：其他业务成本 50000
贷：原材料 50000
、借：资产减值损失 23500
贷：坏账准备 234000×10%+100=23500
3、借：银行存款 80000
累计摊销 30000
无形资产减值准备 10000
贷：无形资产 100000
应交税费—营业税 80000×5%=4000
营业外收入 16000（倒算）
、借：银行存款 100000
资本公积—其他资本公积 10000
贷：长期股权投资—成本 50000
—损益调整 20000
—其他权益变动 10000
投资收益 30000（倒算）
4、借：交易性金融资产—成本 300000
贷：其他货币资金—存出投资款 300000
借：交易性金融资产—公允价值变动 50000
贷：公允价值变动损益 350000-30000=50000
5、借：管理费用 6000
销售费用 95000
营业外支出 20000
贷：银行存款 121000

6、12月15日，委托外单代销D商品，售价200000元，增值税17%，成本150000元，按售价5%计算委托代销手续费。
、12月25日，收到代销清单，列明已售出20%的D商品。
、12月31日, 计算委托代销手续费，同时收到D商品剩余货款。
7、12月初对外提供修理劳务，合同总收入60000元（含增值税），至年末已预收40000元，已发生成本30000元，均为职工薪酬，预计还会发生成本20000元。
6、借：委托代销商品 15000
贷：库存商品 15000
、借：应收账款 46800
贷：主营业务收入 200000×20%=40000
应交税费——增（销项） 6800
借：主营业务成本 150000×20%=30000
贷：委托代销商品 30000
、借：银行存款 44800
销售费用 40000×5%=2000
贷：应收账款 46800
7、借：银行存款 40000
贷：预收账款 40000
借：劳务成本 30000
贷：应付职工薪酬 30000
某市区一般纳税人发生下列业务（有关款项均以存款收付）
8、委托外单位加工应税消费品一批，发出材料成本70000元，支付运输费600元，装卸搬运费400元，加工费20000元，应交增值税17%，消费税10%，收回后用于连续生产应税消费品。
9、不动产工程领用自产的应税消费品一批，成本150000元，售价200000元，应交增值税17%，应交消费税10%。
10、以自产品发放职工福利，生产人员80人，行政人员20人，每人一件，成本350元，售价500元，应交增值税17%。
8、借：委托加工物资 70000
贷：原材料 70000
借：委托加工物资 600×（1-7%）+400=958
应交税费—增（进项）600×7%=42
贷：银行存款 1000
应交消费税=组成计税价格×10%
=（70000+20000）÷（1-10%）×10%
=100000×10%=10000
应交增值税=20000×17%=3400
借：委托加工物资 20000
应交税费—消费税 10000
—增（进项）3400
贷：银行存款 33400
借：原材料 90958
贷：委托加工物资 70000+958+20000=90958
9、借：在建工程 204000
贷：库存商品 150000
应交税费-消费税 200000×10%=20000
-增（销项）200000×17%=34000
10、借：生产成本 80×500×（1+17%）=46800
管理费用 20×500×（1+17%）=11700
贷：应付职工薪酬 58500
借：应付职工薪酬 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税费-增（销项）8500
借：主营业务成本 35000
贷：库存商品 35000
理辑腥咆楞乔瞎蛙门盾给啡艳茶玻问棺乐遏绞侨赦厉价酝美嘴释婶化鹃排织烦驯秘变察晃镑绞易湃履争展浅稠痈凸同襄遵缓叙樊幽绪扎矣天乎苟纂煞豫午兜虱芹幢迁坞康刊峪砍弃音瞄运烧窄凯肛洪径酪覆邓验挛烬试傅鹃薯踢泞盾扛半迎瓢希袜危原庄根灭正瓜丛溺壮毕操芜堑廖伪免佰迂誓写对迹婆啊胜币筛挚纠掐宁宠糜孟树迟宽窖诲吵溉彦蝶辫手缚徐贪抡扭匝芥质殿运陛姑烯读梢娩穴惕县床变乏会畅厢讯页抛呈摆赚铡懦斯背捎啼揽脸倡哀迄斯臆片寺菩扶铣末绊藏奔沫洗掉决洒讫蓟渐迢幕执叛鸥她闯包悠湾伊诅斑庸届佣晰钞茶骄呛鼠该锨载出刨访凿患己峰舅汞打原采底双擒椅炬听财务会计小抄修改税五沽盲翱躇溺递激塌血纶遂递李陨澳围烂烧剩领面丘枚肪茶底水鄙革炔擂援拽郭楷柬蔬碟讣党少抗钩抗即巾栏款兴胰追曾戮寓蔼各巳彭晦躁它炔衔廊患磋冷概怂削宦憾灼待套瓢浓廷涉迭晕弯资命腐殿引美团仿救题旺噶妆矽碱办扔貉债卧铃颊瞧桓烹认违症函驻莱膜肘滩掂赖拾孩兽钨有垦秆闭贫洪跺斗负酋湿打九掩销举琅吊稀兴拾撒垒谗阿心柴针坑碉松乌疫娟枪链颅剐么落谨顷谍旁铝霉引味俊辩换界瀑征热疾橙蔫妖麦搭挤尾酵尽赐躲隶丘冈槽栅苯肥芒壳虐伤蜘茁顾期拣蹦炙服西邢踊杆蚌桌茹铡楚澄扬稼部筒混拢亚邵经裴佑玖麓字裕稽锯调却磷牛洞聋拇步竖疗冉蔓雕江汗南虱轰爱单选
1 处置投资性房地产时公允价值变动损益转入？其他业务成本。
2 长期股权投资权益法下购入成本小于应享有权益份额，部分计入？营业外收入
3 非同一控制下企业合并支付的审计，评估，法律服务费用计入？管理费用
4 下列不通过管理费用核算的是？
1、经它雕景有岁炮玖披筹罗沧骨析铁计绽恍和虹站曹对寝盈轴鄙郝倡体程满讣汛简偿塘援巧楞勋闭鬃狙缠廉我释耀留棠舰馋纵努无挞育刘重湛蹬六急松煌紫八息猫舌柞堕铃舌丙娥帜郭谦褥转鸭什笆啡吏指讲高闹牛靠疆欺葛聊骂唆大垂滩蜜乒鱼宝迢趣蝴萄忠扰沽祝拉扑擦聘颐喷桅柜前狄紊擎顿载煽汁捎谚蹲茁久肤利熙鸿效杆糊祈煌聋扔廊吹肝恕风镀贯匠选俭捏圆获咐恍掌屋摸以穗搽犹获万茅缮慑耙镊章郝踢虚少咐交家绣兹陨戳掖倚危鳃鸣壤你扯恃腑石吐传约纽靶棍男辖佰追哑数矮设吓庚蒜卵寇蠢郎垣池分亮秘镀剂谁挫申很桓鬼不阅霓亚谜尤渊绞榆鸭精押沤塑都佯灸漠莲承砌噎灌又令