高级财务会计课后习题参考答案.doc
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1、课后习题参考答案第二章 所得税会计(一)单项选择题1D2A 3C4C 5D 6A7B 8A 9A10D11C12C13B 14C 15B16C 17C18D 19C 20B21B(二)多项选择题1ADE2ABCE3BD4AD5ACE6ACD7ABE8ABCE9ACDE10CE(三)判断题1错 2错 3错 4对 5错 6错 7对 8对 9错 10错 (四)计算及会计处理题1【答案及解析】固定资产的账面价值120-120/6100(万元) 固定资产的计税基础120-120/490(万元) 暂时性差异(应纳税)100-9010(万元) 递延所得税负债发生额10252.5(万元) 应纳税所得额300-
2、20-(30-20)270(万元) 应交所得税2702567.5(万元) 所得税费用67.5+2.570(万元)会计分录:借:所得税费用 70 000 贷:应交税费应交所得税 67 500 递延所得税负债 25 0002【答案及解析】(1)有关项目的计算应交所得税(60+10) 2517.5(万元)应纳税暂时性差异1082(万元)可抵扣暂时性差异10010(万元)递延所得税资产10252.5(万元)递延所得税负债2250.5(万元)所得税费用17.52.515(万元)(2)会计分录借:所得税费用 150 000递延所得税资产 25 000资本公积 5 000贷:应交税费应交所得税 175 00
3、0 递延所得税负债 5 0003【答案及解析】207末的应纳税暂时性差异66/33%300-100400(万元)207末的递延所得税负债40025100(万元)应确认的递延所得税负债1006634(万元)应纳税所得额1000300100800(万元)应交所得税80033264(万元)所得税费用26434298(万元)会计处理:借:所得税费用 298贷:应交税费应交所得税 264 递延所得税负债 344【答案及解析】期末的可抵扣暂时性差异3015-540(万元)期末的递延所得税资产402510(万元)递延所得税的发生额10-30252.5(万元)应纳税所得额500201030155510(万元)
4、应交所得税51025127.5(万元)所得税费用127.52.5125(万元)借:所得税费用 125 递延所得税资产 2.5 贷:应交税费应交所得税 127.55【答案及解析】(1)2012年应纳税所得额80010050502001001000 (万元) 2012应交所得税1000万25250(万元)2012可抵扣暂时性差异200100300(万元)2012应纳税暂时性差异50(万元)2012应确认的递延所得税资产30025-075(万元)2012应确认的递延所得税负债5025-012.5(万元)2012年的所得税费用2507512.5187.5(万元)(2)2013可抵扣暂时性差异10501
5、00160(万元)(注意:其中无形资产形成的100万元差异不确认递延所得税资产)2013年末应纳税暂时性差异1002013应确认的递延所得税资产602575-60(万元)2013应确认的递延所得税负债1002512.512.5(万元)2013年的应交所得税1000025250(万元)2013年的所得税费用2506012.5322.5(万元)(3)2012年的会计处理为:借:所得税费用 187.5 递延所得税资产 75 贷:应交税费应交所得税 250 递延所得税负债 12.52013年的会计处理为:借:所得税费用 322.5 贷:应交税费应交所得税 250 递延所得税负债 12.5 递延所得税资
6、产 606.【答案及解析】(1)会计分录:3月10日:借:交易性金融资产 120 贷:银行存款 12012月31日:借:公允价值变动损益 20 贷:交易性金融资产公允价值变动 20 3月10日购买可供出售金融资产借:可供出售金融资产公允价值变动 800 贷:银行存款 800 12月31日:借:可供出售金融资产公允价值变动 200 贷:资本公积其他资本公积 200 借:资产减值损失 60 贷:无形资产减值准备 60(2)纳税所得1000公允价值变动收益20无形资产减值损失60税法不允许扣除的职工薪酬1000国债利息收益160环保罚款支出200售后服务支出100应纳税暂时性差异转回1002320(
7、万元)(说明:违反合同的罚款不需调整纳税所得)应交所得税232025580(万元)可抵扣暂时性差异的发生额2060100180(万元)应纳税暂时性差异本期增加200万(计入资本公积),减少100万(计入所得税费用)递延所得税资产发生额1802545(万元)递延所得税负债发生额(200100)2525(万元)(其中增加的50万元计入资本公积,减少的25万元计入所得税费用)。所得税费用5804525510(万元)会计分录为:借:所得税费用 510 资本公积 50递延所得税资产 45贷:应交税费应交所得税 580递延所得税负债 257. 【答案及解析】(1)甲公司2013年资产、负债的账面价值和计税
8、基础的计算见下表2-9:表2-9 甲公司2013年资产、负债账面价值、计税基础以及暂时性差异计算表(单位:万元)项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异持有至到期投资4 2004 20000固定资产1 8001 9000100交易性金融资产6005001000预计负债产品质保费10000100预计负债债务担保1 0001 00000合计100200(2)可抵扣暂时性差异的期末余额50/25%200400(万元) 应纳税暂时性差异的期末余额100/25%200100300(万元)(3)应纳税所得额4 0002001001001001 0002005 100(万元) 应交所得
9、税5 10025%1 275(万元)(4)应确认的递延所得税资产40025%5050(万元) 应确认的递延所得税负债30025%10025(万元)所得税费用1 27550251200(万元)(5)会计处理如下: 借:所得税费用 12 000 000 递延所得税资产 500 000递延所得税负债 250 000 贷:应交税费应交所得税 12 750 000第三章 外币业务会计练习题参考答案及解析(一)单项选择题1.B2. C3. B4. A5. C6. C7. C8. A9 D10 B11 A12. C13. C14. D15. B16. A17 A18. C19 B20. A(二)多项选择题1
10、. ABCD2. ABC3. AB4. ACD5. AC6. CE7. ACDE8. ABCDE9. ABCE10 ABE(三)判断题1.错 2对3错 4对5.对6错7错8.错9.对10.对(四)计算及会计处理题1【答案及解析】(1)借:银行存款美元 (250 0006.15)1 537 500贷:实收资本 1 537 500(2)首先,将港币兑换为人民币。借:银行存款-人民币 70 000 财务费用 5 000 贷:银行存款港币 (HKD 100 0000.75) 75 000然后,用港币兑换的人民币去兑换美元。美元金额 70 000/6.30 11 111美元借:银行存款美元 (11 11
11、16.25)69 444 财务费用 556 贷:银行存款-人民币 70 000(3)丙股份有限公司外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。本期从中国银行借入港币1 500 000元,期限为6个月,用于生产经营,借入的港币暂存银行。借入时的即期汇率为:1港币0.75元人民币。借:银行存款港币 (1 500 000HKD0.75) 1 125 000 贷:短期借款港币 (1 500 000HKD0.75) 1 125 0002. 【答案及解析】 会计分录(1)借:应付账款美元 (30 0006.31)189 300贷:银行存款美元 (30 0006.31)189 300(2)借:银行存款美元 (10
12、 0006.30)63 000 财务费用 200 贷:银行存款 63 200(3)借:原材料 62 900 贷:应付账款美元(10 0006.29)62 900(4)借:银行存款美元 (50 0006.30)315 000 贷:应收账款美元 (50 0006.30)315 000(5)借:银行存款美元 (50 0006.29)314 500 贷:短期借款美元 (50 0006.29)314 500期末调整外币账户余额及确认汇兑损益外币账户人民币栏实存数人民币栏应存数汇兑差额(单位:元)银行存款美元817 200130 0006.30819 000(借)1 800应收账款美元187 40030
13、0006.30189 000(借)1 600应付账款美元250 40040 0006.30252 000(贷)1 600短期借款美元314 50050 0006.30315 000(贷)500汇兑损益的会计分录借:银行存款美元 1 800 应收账款美元 1 600 贷:应付账款美元 1 600 短期借款美元 500 财务费用汇兑损益 1 3003【答案及解析】借:应收账款美元 ($ 100 000)617 000 贷:主营业务收入 617 000借:原材料 618 000 贷:应付账款美元 ($ 100 000)618 000借:应付账款美元 ($ 50 000) 308 500 贷:银行存款
14、美元 ($ 50 000) 308 500借:银行存款人民币($ 100 000)610 000财务费用 3000贷:银行存款美元 ($ 100 000)613 000借:银行存款美元 ($ 100 000)615 000 贷:应收账款美元 ($ 100 000)615 000借:可供出售金融资产公允价值变动 270 000贷:资本公积其他资本公积 270 000借:资产减值损失 88 320 贷:存货跌价准备 88 320 借:短期借款美元 616 000 贷:银行存款美元 616 000银行存款汇兑损益(305101010)6.16(306.2056.17106.13106.15106.1
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