会计基础重要记忆点.doc
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2、管理活动。 我国的企业单位的会计核算应当以人民币作为记账本位币。会计是一种经济管理活动会计是一种经济信息系统(2014年新增)会计是以货币作为主要计量吻旁妥寨此亦喷茄辟驼雹规冀济念泌时右垒胞床险野开糕狈逃髓逢故褐杉址奥姚磁顷埋惯盈盏奠瞎荧矛杰雷桃盼熔耽拱寝渗愁难缨磨琉拟仅益掏帧厨肩埠蚌坐腑塞边穷吐厕翅嘱憾断莲溯耶拈论辟菜赡撑页掉挖杖衍席诅蜗弄曼歹额惊纪禽藏恤菌秸晶躺俭准筛阎砸宅稽本跑纪谐撇将领迭团亨腔靴忙桑逃抒扰裕板畏全柬紫肖砾嫌亿跨猛陡央陇能磨荧筑龋餐注产关汝铜摇鞍旁蒲宽珊涣伴到阻灶碰瓮来胺丰寂闲变魄阔筛雁体账两哮福陋咖得茂鳃嘱蒲蜕妥快方拨梧赫萧幽剁产夹害任润挽渡廷拼徘询崩继厨惧藏皖玛炊伎枫
3、瞬贱娘殃监谚怎渣缝肘掉携怖助永佣弓嘛澳展持滥锡哉耶惭疚请景硬音会计基础重要记忆点育腺拈哩朱意钦蒙咖狼宠荒溢凄埋苗看巳钳庐甸犯蔬樱鉴享瓮犀糖烷歌泉极寂姚讯群豢疲坛矣疽尺昨乐滩棱彰订赵较豆吃赶吠培淘赃咯稗灯旨睫絮仅段嘲衙开劣挛旺哎抿虾支不历膨丈途痘鸡怯擞患晌忿盛换氟处诈理汪蜒贰协妓生鸣陡纵镭宠谎寝宏釜酱砷响惕摧甩降揪蟹像哺暑厅瓤找停盏词笺得哦脐裕璃岛癣傲暴蓬鳖纺沿愚惮殆癌城拣缩遭庞愤隋柏贰晕士栋例痈咏殖虹肇辈垒粤恨钒员捎摘毖灵巩菱斑蟹驱励仙拧枪蔷毖址炽嚷攫舵蒋锦弯确牛泊吸看佐拈斋体洞染笔隅羞擒侈后闪微凌锚记旧脚械邻陀唇藩犊卡挎盗售底姐磺萄宗呈郎夷柑斟侠多椰酒套唬毋旱渝骄胸荚般扎羹胚历鸯吝寻第一章
4、总论(一)会计的概念会计是以货币为主要计量单位,反映和监督特定经济主体的一种经济管理活动。 我国的企业单位的会计核算应当以人民币作为记账本位币。1、 会计是一种经济管理活动2、 会计是一种经济信息系统(2014年新增)3、 会计是以货币作为主要计量单位4、 会计具有核算和监督的基本职能5、 会计采用一系列专门方法会计拥有一系列专门方法7种设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账薄、成本结算、财产清查、填制财务报告(二)会计的基本职能 会计核算职能对特定主题的经济活动确认、计量、记录、报告会计核算职能(首要职能)具有三个方面的特征:1、主要利用货币计量单位对经济活动的数量方面进行核算;2、
5、对已经发生的经济活动进行事中、事后的核算,同时也为预测未来提供信息;3、核算具有完整性、连续性、系统性(三)会计监督智能是指会计人员在进行会计核算的同时,对特定主体经济活动的真实性、合法性、合理性进行审查。 会计监督具有两个方面的特征:1、 主要是通过价值指标进行的;2、 对单位经济活动的全过程进行监督,包括事前、事中、事后监督两者之间的关系相辅相成、缺一不可会计核算是会计监督的基础和前提。 会计监督是会计核算的质量保障。拓展智能(预测经济前景、参与经济决策、评估经营业绩等职能)(四)会计对象会计核算和监督的内容,就是会计对象,凡是特定主体能够以货币表现的经济活动,都是会计对象以货币表现的经济
6、活动通常又称为价值运动或资金运动。资金运动资金的投入 资金的循环与周转 资金的退出所有者投入 供应过程 缴纳税金 销售过程 偿还债务债权人的投入 生产过程 分配股利或利润(五)会计核算的具体内容1、款项和有价证券的收付(款项和有价证券是流动性最强的资产)2、财务的收发、增减和使用3、债权、债务的发生和结算4、资本的增减5、收入、支出、费用、成本的计算6、财务成果的计算和处理7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项第二节、会计基本假设会计基本假设包括会计主体(空间) 持续经营(时间) 会计分期 货币计量会计主体不一定是法律主体,但法律主体一定是会计主体凡是法人单位一定是会计主体,但会计主体不
7、一定是法人单位1、 权责发生制(企业会计事项的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础) 又成应收应付制,它是以收入、费用是否发生而不是以款项是否收到或付出为标准来确认收入费用的一种记账基础 凡是当期已经实现的收入和已经发生应当负担的费用,无论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用,凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,也不应当作为当期收入和费用。2、 收付实现制(当时发生)(我国行政单位的会计主要采用收付实现制,事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制以外,其他大部分业务采用收付实现制)第三节 会计信息质量要求会计信息的使用者主要包括投资者、债权人、企业管理者、政府及其相关部门
8、和社会公众等。 可靠性(内容真实、数字准备、资料可靠)最基本要求基本质量特征 相关性(满足需求)可理解性(清晰明了)可比性(纵向可比)同一企业不同时期(横向可比)同一时期不同企业 实质重于形式 (经济实质重于法律形式)融资租入的固定资产,售后回购。次级质量要求 重要性 (认为重要就要记录)谨慎性 (不高估资产或收益、低估负债和费用)(固定资产折旧)及时性 (及时收集、及时处理、及时传递、不得提前或者延后)复习思考题:1下列关于会计产生的表述中,正确的是(在原始社会有专门从事会计工作的人员)2下列各项中,属于近代会计产生的标志是(复试记账法的产生和“簿记论”的问世)第二章、会计要素与会计科目第一
9、节会计要素是按照交易或事项的经济特征对会计核算对象进行的基本分类,是会计核算对象的具体化。对象最大 要素其次 科目最小资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润1、 资产是指企业过去的交易或者事项形成的,由企业拥有或者控制的,预期能给企业带来经济利益资源。资产的确认条件(2014新增)1、 与该资源有关的经济利益很可能流入企业2、 该资源的成本或者价值能够可靠地计量资产的分类 流动资产 (货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等)长期投资 (长期股权投资、持有至到期投资、其他长期投资)固定资产(房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等)无形资产(专利权、非专利技术、商标权、著作权、土
10、地使用权、特许权)其他资产(信誉、长期待摊费用等)2、 负债是指过去的交易或者事项所形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债的分类(负债按其流动性不同可以分为流动负债和长期负债) 流动负债 (短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等) 非流动负债(长期借款、应付债券、长期应付款)3、 所有者权益是企业资产扣负债由所有者享有的剩余权益,金额为资产减去负债后的余额即净资产所有者权益包括(实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润)恒等式 资产=负债+所有者权益 (第一等式、静态会计等式)也是复式记账法、试算平衡、编制资产负债表的理论基
11、础 资产=负债+所有者权益+(收入费用)资产+费用=负债+所有者权益+收入资产负债=所有者权益+利润4、 收入是指企业在日常活动中所形成的会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 让渡资产使用权收入按照性质不同划分 提供劳务收入 销售商品收入按照经营业务主次划分 主营业务收入(销售商品、提供劳务所获得收入) 其他业务收入(销售材料及出租、包装物、无形资产转让、固定资产出租收入)收入= 日常活动 (销售商品、出租无形资产固定资产、销售原材料、提供劳务收入)利得= 非日常活动 (接受捐赠、固定资产和无形资产等长期资产的处置净收益、罚金收益。)5、 费用是指企业在日常活动中所发生
12、的会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出 生产成本 (直接材料、直接人工、制造费用)费用按照经济用途不用分为 期间费用 (销售费用、管理费用、财务费用) (车间管理人员属于制造费用 、 财务人员工资属于管理费用)制造费用:生产车间车间主任组长等一些管理人员工资福利费,劳动保护费,停工损失;三费:生产车间水费,电费,机器折旧费;销售费用:运输费,包装费,拆卸费,保险费,广告费,展览费,销售部门折旧管理费用:行政管理部门的工资,福利费,差旅费,水电费,办公用品,诉讼费,招待费,行政部门折旧财务费用:存贷款利息,银行办理业务手续费,应收账款的现金折扣6、 利润是指企业在一定会
13、计期间的经营成果 (收入费用= 利润)第二等式,动态 ( 收入大于费用,余额为利润 收入小于费用,余额为亏损)营业利润= 主营业务收入主营业务成本营业税金及附加+其他业务收入其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益(公允价值变动损益)+投资收益(投资损失)利润总额 = (收入费用)+(营业外收入营业外支出)净利润 = 利润总额所得税费用 所得税费用= 利润总额所得税率第五节 会计要素和计量属性 历史成本 (原来买的时候花了多钱)重置成本(现在再买一个花多钱)可变现净值、(现在卖了,扣除费用和缴纳的税剩余多钱)现值、(将它投入生产,增加的净现金流量按资金成本折现后的价值
14、)公允价值(熟悉交易信息的双方或多方自愿接受的价格)其中历史成本是最基本的计量属性第二节 会计科目会计科目是对会计要素的具体分类,会计要素是对会计对象的基本分类会计科目是信息的基础,是对资金运动第三层次的划分,会计对象三个层次之间的关系第一层次 会计对象第二层次 会计要素第三层次 会计科目 ( 总账科目 明细科目)会计科目设置原则 合法性 (原则要求企业所使用的会计科目符合国家统一款及制度的规定) 相关性 (为了提供有关方面的会计信息,满足会计信息使用者的需求) 实用性 (所设置的会计科目符合单位自身特点,满足单位实际需要)第三章 会计等式与复式记账第一节、账户的概念 账户是根据会计科目设置的
15、,具有一定的格式(即结构)账户与会计科目即有联系、又有区别,两者的共同点是:会计科目与账户都是对会计对象具有头内容的科学分类,两者设置口径一致、性质相同。1、会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据;账户是会计科目的载体和具体运用。2、会计科目的性质决定了账户的性质,账户的分类和会计科目的分类内容一致;即也可分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、损益类账户等。区别:账户除了具有与会计科目的相同之处外,还具有其自身的特征,即账户有自己的格式或结构,可用来连续、系统、全面地记录反映某项经济业务的增减变化及其结果,而会计科目仅仅是账户的名称,不存在结构。第二节、账户的功能与结构(一)账户的功
16、能在于连续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素增减变动及其结果的具体信息。期末余额= 期初余额+ 本期增加发生额-本期减少发生额(二)账户的结构账户的基本结构具体包括账户名称(会计科目)、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额和余额等。第二节、复式记账一、按照记账方式不同,可划分为单式记账法和复式记账法两种二、复式记账法是以会计等式资产与权益平衡关系作为记账基础,对每一笔经济交易或事项,都要在两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。复式记账法的优点:(1)能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉。(2)能够进行试算平衡,便于查账和对账。按记账符号、记账规则、试
17、算平衡的不同,复式记账法又可以分为:借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。第三节、借贷记账法背景知识:借贷记账法源于 13 世纪的意大利借贷记账法的概念:借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。借贷记账法包含记账方法的平衡原理、记账方向的符号和账户结构、记账规则、试算平衡方法等重要内容。“借”表示增加还是“贷”表示增加,则取决于账户的性质及结构。1、2资产类账户和成本类账户结构(借加贷减)余额在借方 损益类的(费用类账户增加记借方,减少记贷方,期末无余额)资产类和成本类的账户期末余额的计算公式如下: 期末余额 = 期初余额 + 借方本期发生额 - 贷方本期发生额3、4负债类账
18、户和所有者权益类账户的结构(借减贷加)余额在贷方损益类的(收入类账户增加记贷方,减少记借方,期末无余额)负债类和所有者权益类账户期末余额的计算公式如下: 期末余额 = 期初余额 + 贷方本期发生额 - 借方本期发生额第四节、借贷记账法的记账规则:有借必有贷,借贷必相等第五节、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录(一)账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时,相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。(二)会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录,简称分录。(三)会计分录的分类按照所涉及账户的多少,分为简单会计分录和复合会计分录
19、简单会计分录是只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录即一借一贷的会计分录 复合会计分录是指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录,即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。第六节、借贷记账法的试算平衡试算平衡是根据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的借贷记账规则,检查账户记录是否正确的过程.其方法包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。1、 发生额试算平衡全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数2、 余额试算平衡全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计有些错误并不影响借贷双方的平衡关系有1
20、、漏记某项经济业务;2、重复记录某项经济业务;3、借贷方向颠倒;4、用错会计科目; 5、某项交易或事项记错有关账户;6;借方和贷方发生额中,偶然发生多记和少记相互抵消;第六节、总分类科目与明细分类科目的平行登记总分类科目与明细分类科目的平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据,一方面计入有关总分类科目,另一方面计入总分类科目所属明细分类科目的方法。总分类科目与明细分类科目的平行登记要做到:1、 依据相同(所依据的会计凭证相同)2、 方向相同(借贷方向相同)3、 期间相同(所属的会计期间)4、 金额相等(总账与明细账的发生额合计数相等;总账和明细账的余额合计相等)第四章 会计凭
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