浙江会计继续教育网上课程——企业实用财务管理01.doc
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4、定与执行也必须掌握在适度的范围内,否则,可能得不偿失第一节 商业信用与信用风险管理一、商业信用市场经济是契约经济,契约经济就必须讲信用。何谓信用?左传“宣十二年篇”有下面一段文字:“王曰:其君能下人,必能信用其民矣。”这是关于信用的最早说法。信用是一种建立在信任基础上的能力,不用立即付款就可获取资金、商品或服务等。在信用交易过程中,供应商首先提供资金、商品或服务,而后得到付款,因此存在一定程度的风险。1商业信用的功能商业信用是商业的润滑剂,能够促进销售,增进商品流通和市场繁荣,其具体效用体现在以下三个方面:一是对信用客户实行价格优惠,相当于让利销售;二是把商业信用作为对客户忠诚度的回报,可以更
5、好地维护客户关系;三是给予客户一定期限的信用政策,其实也是对客户的信任,使客户有时间检测产品质量。2商业信用的代价对于企业来讲,商业信用也有其成本和代价:(1)应收账款的机会成本应收账款机会成本=应收账款平均余额变动成本率机会成本率(2)应收账款的管理成本客户信息搜寻费、信用评估费、账簿纪录成本、收账费等。(3)应收账款的坏账成本即因应收账款无法收回而给企业带来的损失。应收账款机会成本=应收账款平均余额变动成本率机会成本率 应收账款占用资金应收账款平均余额=年度赊销总额360应收账款平均周转天数=日销售额平均收现期机会成本:我有1万元钱,可以投资A项目或者B项目,但是两者只能选其一。假设我投资
6、A项目可以盈利2万元,投资B项目可以盈利3万元。如果我选择投资B项目,说明我放弃了A项目赚2万的机会,因此我的机会成本就是2万元。思 考 题变动成本率:变动成本在销售收入中所占的百分率。生产过程中,直接人工直接材料等成本随着产量的增加而增加,但是象管理人员工资、固定资产折旧等却并不随着产量的增加而增加。设有一位农民,如果选择养猪就不能选择养鸡或养鸭等,则该农民养猪的机会成本率就是放弃养鸡或养鸭等的收益率。该农民养猪的年收益率为15%,养鸡的年收益率为12%,养鸭的年收益率为11%,那末该农民养猪的机会成本率是 12% ,养鸡的机会成本率是15%,养鸭的机会成本率也是15%。练 习 1【练习2】
7、【习题单选题】在下列各项中,应属于应收账款机会成本的是( )。A.收账费用 B.坏账损失C.应收账款占用资金的应计利息 D.对客户信用进行调查的费用【答案】C某公司的信用条件为(n/45),变动成本率为60%,资金成本率为10%。预测的年度赊销收入为5000万元,预计坏账损失率为3%,收账费用为60万元。请计算该公司的应收账款信用成本。平均收账期=45(天)应收账款平均余额=500036045=625(万元)应收账款占用资金=62560%=375(万元)应收账款的机会成本=37510%=37.5(万元)坏账损失=50003%=150(万元)收账费用=60(万元)信用成本=37.5+150+60
8、=247.5(万元)练 习 3 27:453商业信用行为分析商业信用实质上是与产品交易相联系的一种融资行为,即通过商业信用把产品(交易)和借款(信用)捆绑在一起。商业信用对购销双方都是有利的,主要体现在降低了交易的成本和风险,商业信用的作用概括如下:(1)财务媒介作用。成功的交易使供应商成为购货方既方便有经济的“银行”,购货方则成为供应商最可靠的短期投资者。(2)产品质量信号。若供应商愿意向客户提供赊销信用,这是关于产品质量的积极信号。商业信用能够提供廉价的强制性的产品质量保证。如果产品质量可以接受,客户会按时付款;反之,客户将会拒绝付款。(3)符合客户的心理。如果客户必须用现金或支票而不是信
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