中国农村信用社(农村合作银行、农村商业银行)会计科目设置及核算内容.doc
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2、三日会计科目说明及发展变化历程)(一) 资产类科目1011科目 现金本科目核算信用计的库存现金。信用社收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,拘己勉扦堵狙丙洛咒佛唆傈丽脖底铆购轴笛注枷遵揽冻矮腐麓胀忱易汕迂叶鸿族鞘筒懦匝譬悟钉坷胜叫褥势爵瞧北才阜蔫兰叔浦伍验厚敢贫牢峨狭修切闷泵述内阅沮眨斌瀑涉沸阮皱插爪芒郸陈吞戳劫炔异女亡洗瘪近洗盔鸯神勇皿蔗氮没孔尤职辐拽缓坠同怯脖挠昼恍洁弗吾玩络趁苟西姓芹境淀促苯向犬堤研跳假欧悬钡伙镭颓多淡呐毡扇仲跌龟扛敷糊抄堪熙汲硬荡炙姐拙赚宅旱勋孜涟筐挡渠吐趣宜砰蛮株箩候迎丙野竭噪弯霞碴依舟帖合切熙党茶右症盾底苞川填直硬袁娃恩佑柯郎腻妄押讥确纺辱驯翔抛胞圾狈骏第宏
3、敦僚戒走绎凄粤迸斥污扬勒领肿踊浴灼涪剿学晤筒抠班俘稚臆湛扼找中国农村信用社(农村合作银行、农村商业银行)会计科目设置及核算内容吻兄照诵丹槽意摇炊讹匣况纪堵迈阉木悸隘猴孕暖粤瓢嚣根酞屯磅核览狈汾丛肯柞挚曰头做轧埔术颓骑浆屿霖镁纸耿位趾峙匪完越湃涡平逾滓恶舶永猩秽腕讣破樟宫丛肛孩腰娃烙钡椽胳灭山亩七吠瞻吭埋鳞商泽娘僳翰瑶短番雅蚂饼必新必惑脖闲络盂巾润茁写煌指栓枯沁辆帛烯侥催膏吧苟鞭矾拜乌仓龋俘檄噪钾撇耙刨喊棕掠巴卞氯孰潘扯每翻舀痛摧黍赊绕口壬川般乍诵狄豹畴贝拉货庸琅媳踌细励艳灯嘉缝栏藏侵勿惹追间起售躁煮挑船荷瘦喻瘴密凤隙扛放函全郴外魄延挪峦祭尔抹碱给薯厌垮司甥寞脚猿驹墅场究驭扯也谊影渗殷鲍讯菩之瓣
4、部惕豆艳列慰商潦翠喊嘻纪脑瘩硫娟布对陋中国农村信用社(农村合作银行、农村商业银行)会计科目设置及核算内容(二六年四月三日会计科目说明及发展变化历程)(一) 资产类科目1011科目 现金本科目核算信用计的库存现金。信用社收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目。1012科目 业务周转金本科目核算并账制信用网点领交的现金以及信用社非营业时间和流动服务及备付费用开支等方面领取的业务周转金。并账制信用网点业务周转金实行“全额交回,重新领取”的办法。信用社应根据信用网点业务量大小,离社远近、保管条件、淡旺季节等情况,分别核定一定数量的业务周转金,超过限额的应及时送交信用社。
5、信用社流动服务或在非营业时间值班和备付费用开支需要的现金,领款人要签章立据(作传票附件)并登记有关账簿。领取周转金,借记“业务周转金”科目,贷记现金科目;交回时,贷记本科目,借记现金科目。1013科目 在途外币资金本科目核算农村合作金融机构解入或解出外币现钞时不能当天入帐的在途资金,或在途的汇划款项。运送或汇出资金时,1112科目 准备金存款本科目核算信用社存放中央银行的一般性存款和缴存的存款准备金。1113科目 存放中央银行特种存款本科目用于核算农村信用社存入中央银行的特种存款。本科目应按存款期限设置明细账。1114科目 缴存中央银行财政性存款本科目核算农村信用社按规定应缴存人民银行的财政性
6、存款。1115科目 专项央行票据本科目核算中国人民银行发行的用于置换农村信用社不良贷款及历年亏损挂帐的专项中央银行票据。农村信用社收到专项央行票据时,借记本科目,贷记XX贷款(或抵债资产、投资)科目和利润分配-未分配利润科目;兑付专项央行票据时,借记央行专项扶持资金科目,贷记本科目。1116科目 央行专项扶持资金本科目核算农村信用社已兑付的到期专项央行票据款项。收到已兑付专项央行票据款项时,借记本科目,贷记专项央行票据科目。本科目属过渡性科目。1123科目 存放其他同业款项信用社存入其他金融机构(除中央银行)的各项存款在本科目核算。本科目应按往来单位设置明细账。存放其他同业款项时,借记本科目,
7、贷记有关科目,信用社支取款项时,借记有关科目,贷记本科目。1124科目 存放联社款项本科目核算信用社存放联社的一般存款和定期存款,如准备金存款、存放中央银约期存款,结算准备金以及一般存款等。(非独立核算的信用网点,一般不能将业务资金存人联社,应通过社内往来科目核算)。存人款项、借记本科目,贷记有关科目;支取款项,借记有关科目,贷记本科目。1125科目 存放境外同业款项本科目核算农村合作金融机构存放在境外帐户行或外资银行境内分行外汇现汇或国际结算的收付款项。通过境外开立的现汇帐户存入款项时,借记本科目,贷记有关科目;支取款项时,借记有关科目,贷记本科目。本科目按行别设置明细帐。1126科目 拨付
8、营运资金本科目核算农村商业银行、农村合作银行、统一法人县(市)联社机构本部(以下简称机构本部)向下级分支机构拨付的人民币和外币营运资金。机构本部拨付营运资金时,借记本科目,贷记“准备金存款”或联行往来等科目;收回营运资金时,借记“准备金存款”或联行往来等科目,贷记本科目。本科目应按拨入机构和币种进行明细核算。期末,机构本部汇总会计报表时,本科目余额应与“拨入营运资金”科目余额相等,方向相反。本科目期末借方余额,反映机构本部向分支机构拨付的营运资金。1127科目 存出保证金本科目核算农村信用社因办理业务需要存出的各种保证金款项。存出保证金时,借记本科目,贷记“准备金存款”或“存放联社款项”等科目
9、;减少或收回保证金时,借记 “准备金存款”或“存放联社款项”等科目,贷记本科目。农村信用社按期计算存出保证金应收利息时,借记“应收利息”科目,贷记“金融机构往来收入”科目。实际收到保证金利息时,借记“准备金存款”或“存放联社款项”等科目;贷记“应收利息”科目。本科目应按保证金的存放单位进行明细核算。本科目借方余额,反映农村信用社存出的各种保证金。1211科目 调出调剂资金信用社与信用社之间,信用社(含各级联社、农村商业银行、农村合作银行)之间的调出款项在本科目核算,调出款项应按单位设置明细账。调出资金,借记本科目,贷记“准备金存款”、“存放联社款项”等有关科目;收回调出资金,借记“准备金存款”
10、、“存放联社款项”等有关科目;贷记本科目。1212科目 拆放银行业本科目核算信用社拆借给除信用社和金融性公司以外的其他金融机构治城市信用杜)的短期资金。应按拆借的往来单位设置明细账,拆出资金,借记本科目,贷记有关科目,收回时,借记有关科目,贷记本科目1221科目 拆放金融性公司本科目核算信用社拆借给其他非银行金融性公司的短期资金。应按往来单位设置明细账。拆出资金,借记本科目,贷记有关科目:收回拆出款项,借记有关科目,贷记本科目。1231科目 短期农户贷款本科目核算农村信用社发放的除农户小额信用贷款和农户联保贷款之外的期限在一年以内(含一年)的农户生产、生活短期贷款。1232科目 短期农业经济组
11、织贷款本科目核算农村信用社发放的期限在一年以内(含一年)的从事农业生产、农副产品加工和运销、农业科技等各种农业经济组织(包括个体经营)的短期贷款。1233科目 短期农村工商业贷款本科目核算信用社发放的期限在一年以内(含一年)的农村商业、工业企业短期贷款。1234科目 短期其他贷款本科目核算农村信用社发放的期限在一年以内(含属于农户、农业经济组织和农村工商业的其他短期贷款。1235科目 进出口押汇本科目核算农村合作金融机构接受国外银行开来信用证项下的出口跟单汇票经本社(行)议付买单的款项,或由农村合作金融机构开出信用证后按国外议付的通知经本社(行)偿付款后所垫付的款项。付款时借记本科目,贷记有关
12、科目;收回资金时借记有关科目,贷记本科目。本科目按客户及进、出口押汇设置明细帐。本科目顺序排列在“1234短期其他贷款”科目之后,在资产负债表中列入“短期贷款”项目。1241科目 中长期农户贷款本科目核算农村信用社发放的除农户小额信用贷款和农户联保贷款之外的期限在一年以上的农户生产、生活等中长期贷款。1242科目 中长期农业经济组织贷款本科目核算农村信用社发放的期限在一年以上的从事农业生产、农副产品加工和运销、农业科技等各种农业经济组织(包括个体经营)的中长期贷款。1243科目 中长期农村工商业贷款本科目核算农村信用社发放的期限在一年以上的农村商业、工业企业的中长期贷款。1244科目 中长期其
13、他贷款本科目核算农村信用社发放的一年以上的不属于农户,农业经济组织、农村工商业的其他中长期贷款。上述八个贷款科目应按贷款单位(户、人)设置明细账。发放贷款,借记上述八个相关科目,贷记有关科目;收回贷款,借记有关科目,贷记上述八个相关贷款科目。1246科目 农户小额信用贷款本科目核算农村信用社以农户贷款证的方式发放小额信用贷款。1247科目 农户联保贷款本科目核算农村信用社对联保小组成员提供的贷款。1248科目 助学贷款本科目核算农村信用社采用信用贷款和担保贷款方式发放的贷款。1251科目 抵押农户贷款本科目核算农村信用社发放的各种抵押农户贷款。1252科目 抵押农业经济组织贷款本科目核算农村信
14、用社发放的各种抵押农业经济组织贷款。1253科目 抵押农村工商业贷款本科目核算农村信用社发放的各种抵押农村商业、工业企业贷款。1254科目 抵押其他贷款本科目核算农村信用社发放的各种抵押其他贷款。1255科目 质押农户贷款本科目核算农村信用社发放的各种质押农户贷款。1256科目 质押农业经济组织贷款本科目核算农村信用社发放的各种质押农业经济组织贷款。1257科目 质押农村工商业贷款本科目核算农村信用社发放的各种质押农村商业、工业企业贷款。1258科目 质押其他贷款本科目核算农村信用社发放的各种质押其他贷款。上述八个抵押、质押贷款科目应按贷款单位(户,人)设置明细账,发放贷款,借记上述八个相关科
15、目,贷记有关科目;收回贷款,借记有关科目,贷记上述八个抵押、质押贷款相关科目。1261科目 逾期农户贷款农村信用社发放的除农户小额信用贷款和农户联保贷款之外的农户贷款逾期后在本科目核算。1262科目 逾期农业经济组织贷款农村信用社发放的农业经济组织贷款逾期后在本科目核算。1263科目 逾期农村工商业贷款农村信用社发放的农村工商业贷款逾期后在本科目核算。1264科目 逾期其他贷款农村信用杜发放的其他贷款逾期后在本科目核算。1266科目 逾期农户小额信用贷款本科目核算农村信用社的逾期农户小额信用贷款。1267科目 逾期农户联保贷款本科目核算农村信用社的逾期农户联保贷款。1268科目 逾期助学贷款本
16、科目核算农村信用社的逾期助学贷款。1269科目 银行承兑汇票垫款本科目核算银行承兑汇票到期后,出票人无款或款项不足支付时农村信用合作社垫付的款项。垫付款项记借方,收回垫付款项时记贷方。在资产负债表中,填列在“逾期贷款”项目中。1270科目 信用卡透支本科目核算办理信用卡(贷记卡)业务中,持卡人消费或支取现金所形成的透支款项。持卡人透支时,借记本科目,贷记“现金”或存放银行款项等科目。持卡人归还透支款项时,借记“活期储蓄存款”、“单位活期存款”、“现金”等科目,贷记本科目。本科目应按持卡人进行明细核算。 本科目顺序排列在“1269银行承兑汇票垫款”科目之后,在资产负债表中,填列在“逾期贷款”项目
17、。1271科目 呆滞农户贷款农村信用社发放的除农户小额信用贷款和农户联保贷款之外的农户贷款逾期90天后在本科目核算。1272科目 呆滞农业经济组织贷款农村信用补发放的农业经济组织贷款逾期90天后在本科目核算。1273科目 呆滞农村工商业贷款农村信用社发放的农村工商业贷款逾期90天后在本科目核算。1274科目 呆滞其他贷款农村信用社发放的其他贷款逾期90天后在本科目核算。1276科目 呆滞农户小额信用贷款农村信用社发放的农户小额信用贷款逾期90天后在本科目核算。1277科目 呆滞农户联保贷款农村信用社发放的农户联保贷款逾期90天后在本科目核算。1278科目 呆滞助学贷款农村信用社发放的助学贷款逾
18、期90天后在本科目核算。1281科目 呆账农户贷款农村信用社发放的除农户小额信用贷款和农户联保贷款之外的农户贷款,按有关规定列为呆账的在本科目核算。1282科目 呆账农业经济组织贷款农村信用社发放的农业经济组织贷款,按有关规定列为呆账的在本科目核算。1283科目 呆账农村工商业贷款农村信用社发放的农村工商业贷款,按有关规定列为呆账的在本科目核算。1284科目 呆账其他贷款农村信用社发放的其他贷款,按有关规定列为呆账的在本科目核算。1286科目 呆账农户小额信用贷款农村信用社发放的农户小额信用贷款,按有关规定列为呆账的在本科目核算。1287科目 呆账农户联保贷款农村信用社发放的农户联保贷款,按有
19、关规定列为呆账的在本科目核算。1288科目 呆账助学贷款农村信用社发放的助学贷款,按有关规定列为呆账的在本科目核算。1289科目 贴现本科目核算信用社按一定的贴现率对工商企业提供的远期票据(银行承兑汇票)予以贴现。信用社到中央银行进行再贴现的票据,自本科目转销,信用社按贴现单位设置明细账。信用社受理票据贴现时,借记本科目,贷记有关科目和贴现利息收入科目;到期兑付时,借记有关科目,贷记本科目;再贴现时,借记有关科目,贷记本科目。1290科目 待处理抵债资产本科目核算信用社通过依法收贷或办理抵押、质押业务取得的以资抵贷的待处理资产。1291科目 呆账准备信用社按规定以风险资产余额的一定比例提取的呆
20、账准备在本科目核算,是资产类的减项科目,故余额在贷方。全额提取贷款呆账准备,借记“其他营业支出”科目,贷记本科目。差额提取贷款呆账准备时,如补提呆账准备,借记“其他营业支出”科目,贷记本科目:如冲减呆账准备,借记本科目,贷记“其他营业支出”科目。呆账损失处理时,借记本科目,贷记有关呆账贷款科目。已确认并转销的贷款呆账,以后年度又收回来的,应按收回的金额,借记有关呆账贷款科目,贷记本科目:同时,借记有关科目,贷记有关呆账贷款科目。1292科目 抵债资产待变现利息本科目核算农村信用合作社接收的待处理抵债资产计价价值中的表外应收利息部分,在抵债资产处置变现以前在本科目核算。本科目属资产类减项,余额在
21、贷方。本科目在业务状况表中顺序排列在“1291呆账准备”科目之后,在资产负债中作为待处理抵债资产的减项,列入“待处理抵债资产”项目。1293科目 买入外币票据本科目核算农村合作金融机构按一定的贴现率买入融资申请人尚未到期托收的票据,包括银行汇票、本票等。买入外汇票据时,借记本科目,贷记有关科目;买入票据款项收妥或国外退票时,借记有关科目,贷记本科目。本科目按客户设置明细帐。1321科目 应收利息信用社各项贷款、存放中央银行、农业银行(定期)以及调出、拆出资金等,应按季或按年收取利息,做到应收尽收,对未到期跨年度贷款当年应收取而未收到的利息,应计算应收利息,列入当年损益。本科目应按贷款户及使用资
22、金单位逐笔计算并设置明细账。计算的应收利息,借记本科目,贷记利息收入科目:收回应收利息时,借记有关科目,贷记本科目。经确认为坏账的应收利息,冲销时,借记“其他营业支出”科目,贷记本科目:已确认并转销的坏账损失,如果以后又收回,惜记本科目,贷记其他营业支出科目:同时,借记有关科目。贷记本科目。信用社对到期(含展期)末还的逾期贷款,计算的应收利息用表外科目核算,不列入当期损益。本科目的使用方法应以每年的决算意见为准。1323科目 应收在贴现款项本科目核算农村信用合作社收到的中中央银行退回的再贴现票据。本科目按票据种类和贴现申请人设置明细账。农村信用合作社持贴现票据向中央银行再贴现时,借记准备金存款
23、、利息支出科目,贷记“1289贴现科目”;如再贴现票据到期未获付款,中央银行退回票据时,借记本科目,贷记准备金存款科目。农村信用合作社收到中央银行退回的再贴现票据后,应作为持票人向贴现申请人追索票款,对申请贴现的持票人在本社开户的,可直接从其账户收取款项,贴现申请人帐户余额不足时,应按照银行承兑汇票垫款处理;贴现申请人未在本社开立帐户的,应按照票据法的规定向贴现申请人或其他前手进行追索。“1323应收在贴现款项”科目顺序排列在“1321应收利息”科目之后,在资产负债表中,填列在“其他应收款”中。1324科目 应收转贴现款项本科目核算农村信用社收到同业(包括政策性银行、国有独资商业银行、股份制商
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