《会计基础》会计分录汇总.doc
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1、会计分录汇总一、现金核算(一)现金收入1、提现 借:库存现金 贷:银行存款2、销售产品 收到现金 借:库存现金 贷:主营业务收入 (材料销售为:其他业务收入) 应交税费应交增值税(销项税额)3、退回暂借多余现金 借:库存现金 管理费用 贷:其他应收款4、盘盈现金 批准前 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 批准后 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入 (无主款项) 其他应付款 (有主款项)(二)现金支出1、现金存入银行 借:银行存款 贷:库存现金2、出差等暂借 借:其他应收款 贷:库存现金3、发工资等 借:应付职工薪酬工资 贷:库存现金4、购买或支付零星物资办公费等 借:管理费用/销售费用/制造费
2、用 应交税费应交增值税(进项税额) (取得专票) 贷:库存现金5、盘亏 批准前 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 批准后 借:其他应收款 (责任赔偿部分) 管理费用 (企业承担部分) 贷:待处理财产损溢二、银行存款核算(一)收入1、现金存入银行 借:银行存款 贷:库存现金2、销售产品 收到货款 借:银行存款 贷:主营业务收入 (材料销售为:其他业务收入) 应交税费应交增值税(销项税额)3、向银行借款 存入银行 借:银行存款 贷:短期借款/长期借款(二)支出1、提现 借:库存现金 贷:银行存款2、用存款购买原材料 借:原材料/在途物资 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款3、用存款购买固
3、定资产 借:固定资产应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款4、用存款支付相关费用 借:管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费应交增值税(进项税额) (取得专票) 贷:银行存款5、归还银行借款 借:短期借款/长期借款 贷:银行存款三、其他货币资金核算1、存入 借:其他货币资金 贷:银行存款2、使用 借:原材料/在途物资等应交税费应交增值税(进项税额) (取得专票) 贷:其他货币资金3、剩余转回 借:银行存款 贷:其他货币资金四、应收账款(应收票据)核算1、销售货物 货款未收 借:应收账款/应收票据 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)2、收回欠款 存入银行 借:银行存款
4、 贷:应收账款/应收票据3、应收票据到期无法收回 借:应收账款 贷:应收票据4、给予现金折扣 收回欠款 存入银行 借:银行存款 财务费用 (现金折扣) 贷:应收账款 5、计提坏账准备 借:资产减值损失 贷:坏账准备6、冲销多提坏账准备 借:坏账准备 贷:资产减值损失7、发生坏账 借:坏账准备 贷:应收账款8、原坏账又收回 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款9、商业汇票贴现 借:银行存款 财务费用 贷:应收票据五、预付账款核算1、预付时 借:预付账款(预付额) 贷:银行存款(预付额)2、发货时 借:原材料(材料款) 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:预付账款(全额)3、补付
5、时 借:预付账款(全额预付额) 贷:银行存款(全额预付额)六、其他应收款核算(一)定额备用金1、借用时 借:其他应收款备用金 贷:库存现金2、报销时 借:管理费用/销售费用/制造费用 贷:库存现金(二)非定额备用金1、借用时 借:其他应收款备用金 贷:库存现金2、报销时 退回多余款 借:管理费用/销售费用/制造费用(借大于用) 库存现金 贷:其他应收款备用金 补足差额 借:管理费用/销售费用/制造费用 (借小于用) 贷:其他应收款备用金 库存现金(三)包装物押金等1、支付时 借:其他应收款包装物押金 (租入包装物) 贷:银行存款2、收回时 借:银行存款 (退回包装物) 贷:其他应收款包装物押金
6、七、存货核算原材料(一)收入1、发票已到 货已入库(或在途) 借:原材料(在途物资) (买价采购费用) 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2、在途物资 验收入库 借:原材料 贷:在途物资3、发票未到 货已入库 月末暂估 借:原材料 贷:应付账款 下月初红冲 借:原材料 贷:应付账款4、接受投入原材料 借:原材料 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:实收资本5、盘盈材料 批准前 借:原材料 贷:待处理财产损溢 批准后 借:待处理财产损溢 贷:管理费用 (二)发出1、领用原材料 借:生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等 贷:原材料2、盘亏材料或库存商品
7、批准前 借:待处理财产损溢 贷:原材料/库存商品 应交税费应交增值税(进项税额转出) (只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣) 批准后 借:原材料 (残料部分) 其他应收款(责任赔偿部分) 管理费用 (正常损耗) 营业外支出(非常损失) 贷:待处理财产损溢库存商品1、产品生产完工验收入库借:库存商品贷:生产成本基本生产成本2、外购商品借:库存商品应交税费应交增值税(进项税额)贷:应付账款等3、销售商品借:主营业务成本贷:库存商品八、固定资产核算(一)增加1、投入 借:固定资产 贷:实收资本2、购入 不需要安装 借:固定资产(买价运杂费) 应交税费应交增值税(进项税额) (取得专票) 贷:银行存款
8、 需要安装 支付货款和税费 借:在建工程 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 支付运费包装费 借:在建工程应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 支付安装费 借:在建工程 贷:银行存款 完工交付使用 借:固定资产 贷:在建工程3、自建 购入工程物资 借:工程物资 应交税费应交增值税(进项税额) (取得专票) 贷:银行存款 领用工程物资 借:在建工程 贷:工程物资 发生其他费用 借:在建工程 贷:银行存款/应付职工薪酬 完工交付使用 借:固定资产 贷:在建工程4、盘盈 借:固定资产 贷:以前年度损益调整(二)减少1、对外投资 借:长期股权投资(净值原值已提折旧) 累计折旧(已提折
9、旧) 贷:固定资产(原值)2、盘亏 批准前 借:待处理财产损溢(净值原值已提折旧) 累计折旧(已提折旧) 贷:固定资产(原值) 批准后 借:营业外支出(净值) 贷:待处理财产损溢(三)计提折旧 借:制造费用(生产车间用的固定资产折旧) 管理费用(管理部门用的固定资产折旧) 销售费用(销售部门用的固定资产折旧) 其他业务成本(出租固定资产折旧) 贷:累计折旧(四)处置1、固定资产转入清理 借:固定资产清理累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产2、发生清理费用 借:固定资产清理贷:银行存款3、收回出售价款、残料、赔款等 借:银行存款原材料其他应收款贷:固定资产清理应交税费应交增值税(销项税额)
10、应交营业税4、结转清理净损益 借:营业外支出贷:固定资产清理或 借:固定资产清理贷:营业外收入九、交易性金融资产核算1、购进 借:交易性金融资产成本(公允价值) 投资收益(发生的交易费用) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) 贷:其他货币资金存出投资款2、持有期间取得现金股利或利息 宣告时 借:应收股利/应收利息 贷:投资收益收到时 借:银行存款 贷:应收股利/应收利息3、期末公允价值大于账面余额 借:交易性金融资产公允价值变动(市价与成本的差额) 贷:公允价值变动损益公允价值小于账面余额 借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产公允价值变动4、处置
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