2012年春电大中级财务会计二形成性考核册答案[1].doc
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4、算,经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%,转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务:1.向B公司采购甲材料,增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元,另有运费2000元。发票账单已经到达,材料已经验收入库,货款及运费以银行存款支付。2.销售乙产品5000件,单位售价200元,单位成本150元;该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出,货款已委托银行收取,相关手续办理完毕。3.转让一项专利的所有权,收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。4.收购农产品一批,实际支付款80000元。我国增值税实施条例
5、规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。5.委托D公司加工一批原材料,发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元,由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库,准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。6.购入设备一台,增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用,款项已通过银行存款支付。7.公司在建的办公大楼因施工需要,领用原材料一批,成本50000元。8.月底对原材料进行盘点,盘亏金额4000元,原因待查。三、要求对上述经济业务编制会计分录。盘
6、亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条 条例第十条第(二)项所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 相关会计分录:1、借:原材料 901 860 应交税费应交增值税(进项税额) 153 140贷:银行存款 1055 000 2、借:银行存款 1 270 000 贷:主营业务收入 1 000 000 应交税费应交增值税(销项税额) 170 000应交消费税 100 000同时:借:主营业务成本 750 000 贷:库存商品 750 0003、借:银行存款 15 000 累计摊销 75 000 贷:无形资产 80 000 营业外收入
7、10 000 借:营业外支出 750 贷:应交税费应交营业税 7504、借:原材料 69 600 应交税费应交增值税(进项税额) 10 400贷:银行存款 80 0005、借:委托加工物资 100 000 贷:原材料 100 000 借:委托加工物资 27 500 应交税费应交增值税(进项税额) 4 250 贷:银行存款 31 750 借:库存商品 127 500 贷:委托加工物资 127 5006、借:固定资产 180 000 应交税费应交增值税(进项税额) 30 600贷:银行存款 210 6007、借:在建工程 58 500 贷:原材料 50 000 应交税费应交增值税(进项税额转出)
8、8 5008、借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4 680 贷:原材料 4 000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 680 习题二共0条评论.甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难,短期内无法偿付。双方协商,由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中,1.抵偿存货的成本200万元,已提跌价准备15万元,公允价值180万元;2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理,该批股票成本150000元,持有期内已确认公允价值变动净收益100000元,重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备,受让的存货仍作为存货核算和管理,对受
9、让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人,经营货物适用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。 单位:万元)甲公司(债务人)债务重组收益350(18015)30.630124.4借:应付账款乙公司 350存货跌价准备 15 贷:主营业务收入 180 应交税费应交增值税(销项税额) 30.6 可供出售金融资产成本 15 公允价值变动 10 投资收益 5 营业外收入 124.4借:资本公积其他资本公积 10 贷:投资收益 10借:主营业务成本 200 贷:库存商品 200乙公司(债权人)借:库存商品 180应交税费应交增值税(进项税额) 30.6交易性
10、金融资产 30坏账准备 105营业外支出 4.4 贷:应收账款 350习题三一、简答题辞退福利与职工养老金有何区别?答:企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况。根据劳动协议,企业需要提供一笔资金作为补偿,称为辞退福利。辞退福利包括两方面的内容:一是在职工劳动合同尚未到期前,不论职工本人是否愿意,企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿;二是在职工劳动合同尚未到期前,为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿,职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。 辞退福利与职工养老金的区别:辞退福利是在职工劳动合同到期前,企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿,引发补偿的事项是辞退;养老金是职工劳
11、动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金,这种补偿不是由于退休本身导致的,而是职工在职时提供的长期服务。二、试述或有负债披露的理由与内容。或有负债无论作为潜在义务还是现时义务,均不符合负债的确认条件,因而不予确认。或有负债极小可能导致经济利益流出企业的不予披露; 在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下,如果披露全部或部分信息预期对企业会造成重大不利影响,企业无须披露这些信息,但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质,以及没有披露这些信息的事实和原因。 否则,针对或有负债企业应当在附注中披露有关信息,具体包括: 第一,或有负债的种类及其形成原因,包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对
12、外提供担保等形成的或有负债。 第二,经济利益流出不确定性的说明。 第三,或有负债预计产生的财务影响,以及获得补偿的可能性;无法预计的,应当说明原因。中级财务会计作业2习题一一、目的:练习借款费用的核算二、资料2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设,利率8%,利息于各年未支付。其他有关资料如下:(1)工程于2009年1月1日开工,当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。(2)2009年4月1日工程因质量纠纷停工,直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。(3)2009年
13、7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度,公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券,获得投资收益9万元存入银行。第四季度,该项证券的投资收益为0,年末收回本金300万元存入银行。(4)2009你那10月1日,公司从工商银行借入一般借款500万元,期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。(5)至2009年末、该项工程尚未完工。三、要求1.判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额,并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。1、专门借款于2009年1月1日借入,生产线工程建设于20
14、09年1月1日开工,因此,借款利息从2009年1月1日起开始资本化(符合开始资本化的条件),计入在建工程成本。同时,由于工程在2009年4月1日-7月2日期间发生非正常中断超过3个月,该期间发生的利息费用应当暂停资本化,计入当期损益。该工程至2009年末尚未完工,所以,2009年专门借款利息应予资本化的期间为:2009年1月1日3月31日2009年7月3日12月31日2、2009年第一季度:专门借款利息100081/420未用专门借款转存银行取得的利息收入=4应予资本化的专门借款利息金额20-4162009年第一季度:专门借款利息100081/420未用专门借款转存银行取得的利息收入=4应予费
15、用化的专门借款利息金额20-4162009年第三季度:专门借款利息100081/420应予费用化的专门借款利息金额=100082/360=0.44交易性证券投资收益=9应予资本化的专门借款利息金额20-0.44-910.562009年第四季度:计算专门借款的资本化利息专门借款利息100081/420交易性证券投资收益=0应予资本化的专门借款利息金额20-020计算占用一般借款的资本化利息一般借款发生的利息=50061/47.5占用一般借款的累计支出加权平均数2003/12 50占用一般借款应予资本化的利息金额8063应予费用化的一般借款利息金额=7.5-3=4.5 本季应予资本化的利息金额 2
16、0+323会计分录第一季度:借:在建工程 16应收利息(或银行存款) 4 贷:应付利息 20第二季度:借:财务费用 16应收利息(或银行存款) 4 贷:应付利息 20 第三季度:借:在建工程 10.56财务费用 0.44应收利息(或银行存款) 9 贷:应付利息 20 第四季度:借:在建工程 23财务费用 4.5 贷:应付利息 27.5习题二一、 目的:练习应付债券的核算二、 资料2009年1月2日K公司发行5年期债券一批,面值20000000元,票面利率4%,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付,到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元(不考虑发行费用),债券折价采用实际利率法分
17、摊,债券发行的实际利率为5%。公司于每年的6月末,12月末计提利息,同时分摊折价款。三:要求1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。应付债券利息费用计算表 单位:元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本2009.01.0115 366 6802009.06.30400 000768 334 368 33415 735 0142009.12.31400 000786 750.7386750.716 121 764.72010.06.30400 000806 0
18、88.24406088.2416 527 852.942010.12.31400 000826 390.65426392.6516 954 245.592011.06.30400 000847 712.28447712.2817 401 957.872011.12.31400 000870 097.89470097.8917 872 055.762012.06.30400 000893 602.79493602.7918 365 658.552012.12.31400 000918 282.93518282.9318 883 941.482013.06.30400 000944 197.075
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