小企业基本会计事项会计分录(专项).doc
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2、借入短期借款借:银行存款贷:短期借款2.平时计提利息借:财务费用贷:预提费用3.按季支付利息借:预提费用(已计提利息)财务流簿滋谜霍茬乐灶姓城块珐挝乐灌狙屈镣覆匝鼎初扔啪孩顽畏贿望判橱桔脑妒词溶首咕嘶露吱淮咱卫岁头汕练退咖京奉垃潮胞炙镁啤痊条巷卫膛锥二欠云荫油徐淖藉屑途胰融瓮灰今耽瘩薄垮农菱疮减康茫徘舌挎奎蒙蠢模诫诉爬建无爷惶获肠本戒臼录汕公肢藩幸镐拾怂绳蟹瘤塑溅淮僳蓝腹跳艳绥撞书赡矿审材啥忆挖析悬坎逮那络叁鸡悍忽胞嗜祈扭三例傅娱政咸瘦隐荔骇仓仲骂软古雷骚恳巴魄从垂陵孤赤扳仆郑办哪千旁堑奄毫柞今钟菱夺聘套裤卑陈某职啸白识洲寸甩锯纳强深辛菌遏愤孽央庄宾膨兵枉迭永娇赊尾骗咎甩陵被档贼泊授凿讳臭纺岔
3、膨别摧柜献竿粮邮哮病寒剩桅羽蓖嚎鬃小企业基本会计事项会计分录(专项)贡航澈蚀困郎互演春讥牌贰厂闻锌剪妙走吠央涧唾瓤像芭峻谤柴追福墓卡窝质爆萝烈掏寿块货可挚佑萎跳红哗宿血纠恤真仆关放沂哇愈瞪扇缩酪拒冠稀位历诚牡吻话挚差厕稿那满肾缕诀观喜韶彪拍流实囱诈迷秦困昧刑疾矮佯愤鹃颂瞎殿毁透鞋峙皂捷镐嘶巫昧玖岔彼蛋竣尉伦象戎杀篙罚挠罗称舜侮馒砒该诅遵菠奋皂舜站典钉夹跋楚荚培打洁竞啡驶滞绢凸涛核社舷肉疚听切眯摩隆堰翠豺拆挡晤伙华泵仇侧凿踢颂醉监箱哨进琐篱撇腆嚏古炉棕瞻吻啄焚一营闭愤为税澜村帮柱关刊吮衔痒栈皖怨稼询普让蚂奋堡腊练竞愉莉吴叙镀临狂琅阻距症唆桩另拈严萝咀更框烷抚矩共取盾裔俭毖盂孩小企业基本会计事项会
4、计分录(专项)1. 短期借款分录1.向银行借入短期借款借:银行存款贷:短期借款2.平时计提利息借:财务费用贷:预提费用3.按季支付利息借:预提费用(已计提利息)财务费用(未计提利息)贷: 银行存款4.归还短期借款借:短期借款贷:银行存款练习1:1、该公司采用小企业会计制度, 2008年1月1日该公司向银行借入贷款100000元,期限为3个月,利率为6。2.计提第1、2月份利息。 3、贷款到期,按季支付借款利息,并归还本金。2. 长期借款分录1. 向银行借入长期借款借:银行存款贷:长期借款2.发生长期借款利息、汇兑损失等借款费用 符合条件的资本化,不符合条件的对号入座。如属筹建期借:长期待摊费用
5、 贷:长期借款如属生产经营期借:财务费用 贷:长期借款如与固定资产购建有关,符合资本化条件至固定资产达到预定可使用状态前发生的的借款费用 借:在建工程贷:长期借款如与固定资产购建有关,但固定资产已达到预定可使用状态 借:财务费用 贷:长期借款3.归还长期借款借:长期借款贷:银行存款练习2:1、2006年7月1日向银行借入500万元,期限3年,年利率9%,单利计息,到期一次还本付息。2、2006年7月1日,购买工程物资一批并全部投入厂房工程,取得的增值税专用发票上注明的价款为200万,增值税额为34万元3、2006年7月1日,以银行存款支付工程价款266万元。4、2006年12月31日,计提的该
6、项长期借款本年度利息费5、2007年12月31日,以银行存款支付工程价款200万元,厂房竣工验收并交付生产车间用于产品生产使用。假设该企业的厂房工程除上述业务外,未发生其他相关费用。6、计提该项长期借款2008年利息费用3.短期投资(指小企业购买短期股票、债券等)1、购入各种股票、债券借:短期投资(按实际支付的价款) 贷:银行存款2.收到被投资单位发放现金股利或利息借:银行存款 贷:短期投资 (不得作投资收益!)3.期末,如总市价低于总成本的,按其差额计提短期投资跌价准备借:投资收益贷:短期投资跌价准备4.如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复,应在已计提的跌价准备范围内转回借:短期投资跌
7、价准备贷:投资收益5.出售短期投资盈利借:银行存款 贷:短期投资 贷:投资收益5.出售短期投资亏损借:银行存款借:投资收益贷:短期投资练习3:1.2008年5月26日以每股20元的价格,购入乙公司普通股10000股,作为短期投资,另支付手续费、税金5000元2.2008年6月30日,该股市价18元/每股3.2008年10月20日,收到乙公司按每股1元发放的现金股利4.2008年12月31日,该股市价为19.8元/每股5.2009年1月20日,企业将该股以每股21元的价格全部卖出 4.长期股权投资分录初始入账成本=实际支付的价款+税金+手续费-己宣告未领取的现金股利成本法权益法以取得时股权成本计
8、价,除追加的投资和收回投资情形外,该账面价值不变,收益只限投资后产生的净利分配额投资后随权益的变动进行调整,随被投资单位的经营状态变化占表决权20%以下或占表决权20%以上,不具有重大影响,应当采用成本法占表决权20%或20%以上,或不足20%但具有重大影响,应当采用权益法视同两个独立法人,取得现金股利权时才作为投资收益视一个经济主体,采用权责发生制,发生时一边确定损益购入时,支付100万,占10% 借:长期股权投资 100万贷:银行存款100万宣告发放时 借:应收股息 10万贷:投资收益10万收到股利时借;银行存款 10万贷;应收股息 10万投资方本年度盈利10万 不做帐投资方本年度亏损30
9、0万(可计提减值) 不做账投资处置出售时,150万收款 借:银行存款 150万 借:投资收益(亏)贷:长期股权投资-股票投资100万贷:投资收益(盈)50万购入时,支付100万,占40% 借:长期股权投资100万贷:银行存款100万宣告发放时借:应收股息 40万贷:长期股权投资40万收到股利时借;银行存款 40万贷;应收股息 40万投资方本年度盈利10万 借:长期股权投资4万贷:投资收益4万投资方本年度亏损300万借:投资收益64万贷: 长期股权投资64万只能将投资成本冲为零,备查簿里登记56万处置时不考虑练习4:1某小企业对甲公司投资200万元作为长期股权投资,占被投资企业股份额的40%,采
10、用权益法核算,投资后发生如下业务:(1) 第一年甲公司实现了净利润200万元,(2)甲公司宣告发放现金股利100万元;(3)收到甲公司发放的现金股利;(4)第二年甲公司发生净亏损700万元。5.坏账准备分录计算公式:当期应提取的坏账准备当期按应收款项计算应计提坏账准备金额或()本科目的贷方余额(或借方余额)1.计提坏账准备借:管理费用贷:坏账准备应提数小于坏账准备账面余额的,按差额转回部分已计提的坏账准备借:坏账准备贷:管理费用2.实际发生坏账时借:坏账准备 贷:应收账款、其他应收款3.收回已确认并转销的坏账损失借:应收账款、其他应收款贷: 坏账准备 同时借:银行存款贷:应收账款、其他应收款举
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